减税降费对中小企业竞争力的影响效应
——以湘西州为例

欧龙茜

（吉首大学 湖南 吉首 416000）

为推进经济高质量发展，我国不断深化经济结构改革，逐步推行减税降费政策，以补齐在民生、科技、基础建设等多个领域的短板。“十三五”期间，全国新增减税降费金额累计超过7.6万亿元，其中，2020年新增减税降费超过2.5万亿元。减费降税增强了企业的发展活力，优化了产业结构。处于湖南省西北部的湘西土家族苗族自治州（以下简称湘西州）是湖南省经济发展的重点扶持对象之一，近年来，中小企业数量与日俱增。随着中小企业数量的增加，湘西州政府也积极响应减税降费政策的号召，制定各项减税降费措施，以便更好地发挥中小企业在增加财政收入、扩大就业人数、提高创新能力等方面的积极作用。因此，本文在减税降费政策背景之下，探讨减税降费政策对中小企业竞争力的影响效应及增强中小企业竞争力的关键举措。

一、湘西州中小企业的现状与特点

随着经济的不断发展，湘西州中小企业数量也在不断增加。据有关统计数据，截至2020年底，湘西州中小企业数量约占湘西州企业总数的99.9%。由此可见，湘西州中小企业在提升经济水平和增加就业人数方面，发挥着主要作用。在提升湘西州经济水平方面，2020年，湘西州实现生产总值为725.11亿元，增长2.2%，中小企业实现生产总值约为717.86亿元。其中，第一产业增加值111.68亿元，中小企业增加值110.56亿元；第二产业增加值204.25亿元，中小企业增加值约202.21亿元；第三产业增加值409.18亿元，中小企业增加值约405.09亿元。在增加就业人数方面，2020年，湘西州中小企业带动就业人数新增2.2万人，占总体新增就业人数的92.45%。据湖南省工业和信息化厅的数据，2020年，湘西自治州有2791家中小企业“上云”，已完成计划目标的232.58%；91家中小企业“上平台”，超额完成任务，任务完成率为303.33%，实现了预期计划进度。由此可见，湘西州中小企业的发展趋势较好。但与湖南省其他市区相比较，湘西州“四上”企业数居湖南省末位，仅占1.9%，中小企业的竞争力弱，主要存在以下问题：

（一）企业成本较高，成本控制效率低下

湘西州第七次人口普查显示，劳动人口约为148.62万人，相较于第六次人口普查下降5.75%，呈持续下降趋势。一方面，湘西州2020年人均GDP在湖南省位处于末位，近些年，本地政府积极落实乡村振兴政策，但在面对城市与乡村、东部与中部地区巨大的经济差距时，仍有很大一部分人选择离开湘西州，去往发达地区寻求更好的发展机会与就业岗位，导致劳动人口不断减少。同时，湘西州经济上行压力增大，在地区发展差异与经济压力的双重作用下，劳动力人口进一步流失，提高了湘西州中小企业的用工成本。另一方面，在湘西州常住人口中，大专以上文化程度人口占比仅为8.63%。而外来求职者在面临湘西州中小企业资金不足、员工待遇水平相对较低等问题时，往往会选择放弃在湘西州的工作机会，致使中小企业员工素质提升难度大，加大中小企业员工培训、高端人才引入等成本。中小企业人员频繁流动，成本控制方法仍然围绕产品成本计算，不适用于个性定制化产品。因此，中小企业的实际成本往往会超出其原有预算，成本控制难度较大，效率低下。

（二）融资难度较大，贷款保障体系缺失

中小企业灵活性较强，融资需求也呈现出规模小、次数多、时间短的特点。湘西州中小企业银行贷款数额较低。湘西州中小企业从银行获取贷款额度较小的原因，首先是中小企业管理相对松散，所以提供的财务报告质量较低，难以如实地反映企业自身偿债能力与信用状况；其次是在考虑了金融风险、中小企业自有资本等多种因素后，在湘西州的国有五大银行加强了贷款审批手续；最后是对比周边其他省市，国有银行在湘西州的投资贷款占比较小，在湖南省投资贷款数额统计中，常年位居末位。上述三种原因提高了湘西州中小企业从银行贷款的难度。湘西州积极响应国务院和省政府的号召，加快担保体系建设。目前，虽然已有湖南省中小企业信用担保有限责任公司吉首办事处和湘西融资担保有限责任公司两家服务于中小企业信用担保的公司，但成立时间较短，信用担保体系还未完全成熟。以上因素导致湘西州中小企业资金需求与资金来源短缺的矛盾，阻碍了中小企业的前进步伐。

（三）创新思维较弱，创新驱动力不足

根据“四上”企业的申报标准，就湘西州整体情况而言，批发零售业、住宿餐饮业以及其他服务业中小企业较多，但推动其转型困难也较大。同时，通过调查湘西州多家中小企业可以发现，湘西州中小企业在创新层次上仍然面临着产业链条单一、产业协同性较弱、技术研发资金欠缺和高端科技人才匮乏等问题。究其原因，主要有以下几点：第一，身处内地，交通不便。湘西州位处武陵山脉腹地，公路为主、铁路为辅的交通运输方式比较单一。因其闭塞的地理位置，湘西州中小企业与外界的技术创新交流与合作的机会较少，获取可靠信息难度大。第二，思维陈旧化。湘西州的多数中小企业往往按照旧有的经验进行企业管理，因而处于创新的劣势地位。第三，技术与人才的引入成本高、门槛高。我国高科技人才集中于东部地区，中小企业虽然获得了一些湘西州本地的政策支持，但人才引进需要耗费大量资金，企业开销较大。第四，创新基础理论薄弱。湘西州高校数量、高科技人才和科学设备较少，创新能力较弱，创新驱动力不足，技术转化难度大。

二、减税降费政策对湘西州中小企业竞争力的影响

（一）减轻企业负担，增强盈利能力

湘西州积极响应了减税降费政策号召，在税收、产业发展和劳动力培训三个方面，给予中小企业较大的优惠。在税收负担方面，2020年，湘西州全面落实国家减税降费政策，减税降费11亿元。2021年9月，湘西州吉首市农村商业银行为中小企业降费额达292.39万元，让利218.97万元，极大地降低了中小企业的税收负担。在产业发展方面，湘西州落实中小企业产业支持政策，加快培育新型经营主体，把一批成长型中小企业纳入发展计划之中。政府向中小企业预留的采购份额不低于年度政府采购项目预算总额的30%，对于新注册的科技型中小企业，在所得税与增值税给予50%的留存优惠。对在大型商场、超市设立专柜并销售一年以上的中小企业，依据进场费和专柜标准价格提供补贴。在劳动力培训方面，针对企业组织员工参与职业技能提升培训并取得职业资格证书的，贫困劳动力按照就业前培训补贴标准上浮的70%给予优惠补贴，其他员工则按照50%的比例给予补贴。以上措施促使湘西州中小企业的税收负担减轻，产业发展明晰，用工成本降低，不仅直接缩减企业总体成本，还让企业所提供的产品和服务价格下降，形成了良性循环机制，提高了中小企业的利润留存率，进一步增加了中小企业的市场竞争力。

（二）降低融资成本，缓解经济压力

为推进现代金融产业发展，破除中小企业融资难的阻碍，湘西州引导金融机构加大对中小企业的贷款支持力度。在减税降费政策的引导下，湘西州中小企业在融资时有了众多优惠：中小企业在申请小额贷款时可免除增值税，还可依托政府采购合同质押增信融资。当地加大对中小企业的信贷支持力度，优化银行机构目标管理考核指标，督促银行机构健全贷款利率定价机制，为中小企业提供低成本信贷资金，推进银行机构落实“无还本续贷”政策，改善企业之前“借新还旧”的局面。2019年，湘西州新增中小企业贷款124.56亿元，贷款平均利率为6.16%。2020年2月1日-7月31日之间获银行等金融机构贷款的中小企业，可按照6个月贷款实际支付利息的50%，给予总额最高30万元的贴息支持。截至2021年9月，吉首农村商业银行累计为中小企业放贷5.95亿元，年利率为6.86%。减税降费政策下，湘西州政府采取一系列举措，缩减了中小企业的贷款审核时间，降低了融资难度与成本，削减了不必要的融资支出，提高了利润留存率，缓解了中小企业的融资压力。

（三）提升创新水平，优化产业结构

根据《湘西自治州武陵人才行动计划（2019年-2023年）》，在人才创业方面，湘西州大力支持技术人员将自有科研项目或科技成果进行转化，开办中小企业，在研发投入上补助10-30万元。同时，湘西州还借助缓解中小企业资金压力以激发企业创新，促进企业增加固定资产投资，提高技术研发与产品开发的资金占比。企业研发费用税前加计扣除优惠政策，不仅加计扣除企业税前研发费用，还依据上年度研发投入增量，按照20%的比例给予奖补；在湖南省已下发的奖励和补贴基础上，湘西州给予1:1配套奖励，最高金额达2000万元。以上措施激发了湘西州中小企业的创新活力，提高了创新水平。2020年，湘西州科技产业增加值约为34.8亿元，占GDP比重约为5.44%，科技产业投资额约为12.2亿元。2021年5月，科技局举办了高新技术企业管理培训班，提高新技术产业在产业结构中的占比。围绕减税降费政策，湘西州在中小企业创新方面给予减税降费优惠，首先，加大了中小企业在技术研发上的投入；其次，由于中小企业技术研发投入增加，进一步推动中小企业产业转型，优化了湘西州中小企业产业结构。再次，优化后的产业结构提升湘西州中小企业的整体创新水平以及技术含量，为中小企业在竞争中赢得更大的话语权。

三、减税降费政策下湘西州中小企业提高竞争力的发展路径

（一）紧跟发展导向，加强政策落实

近三年，国家多次印发有关落实减税降费政策的通知，加大减税降费力度。在国家重点强调减税降费政策并出台了许多相关文件的背景之下，湘西州按照全国会议工作的部署，将减税降费政策的落实置于突出地位，周密规划、马上行动，坚决完成减税降费工作。第一，湘西州于2019年成立州减税降费工作领导小组，明确责任主体，做好政策落实总体规划。第二，加大宣传力度，增强中小企业信心。湘西州税务局在“两会”之际，向代表委员们宣传减税降费的政策，听取意见和建议，利用“抖音+税收”的宣传方式，将减税降费海报、二维码和链接与短视频相结合，将税收宣传变得趣味化与互动化。第三，继续深化“放管服”和税收优化工作。湘西州出台中小企业帮扶政策，着力降低中小企业运营成本，释放市场活力。2020年，湘西州新增减税降费约5.98亿元。第四，围绕加大减税降费力度开展调查研究，提出切实可行的方案，完善政府相关举措，以企业涉税诉求为出发点，持续推出优化改进举措，最大程度降低企业办税成本，减轻企业负担，让税改红利更好地助推企业发展。

（二）拓宽融资渠道，完善信用担保体系

湘西州在拓展融资渠道，完善中小企业信用担保体系方面，采取相对应的措施，鼓励中小企业发行企业债、公司债、短期融资券的同时，精准对接企业融资需求，加强银行和企业之间的合作，构建银行与企业合作的良性循环机制。近几年，湘西州多次召开了“稳就业保就业”会议，全面落实普惠政策。湘西州地处偏远，属于欠发达地区，可以采取以下合理的举措：第一，颁布相关政策，制定中小企业发展和管理标准，明确中小企业的法律地位并对其进行规范式管理。第二，在调查本地区发展特色的基础之上，推行差异化的信用贷款政策，完善湘西州中小企业信用担保体制。湖南省中小企业信用担保有限责任公司吉首办事处以承接产业转移为契机，开发特色担保产品，着力降低中小企业担保费率。第三，湖南省融资担保集团就湘西州加入全省再担保体系初步达成一致，对担保风险将按省担保集团、直保机构、合作银行、直保机构所在地政府按4∶3∶2∶1标准共同分担风险。第四，对湘西州的重点中小企业进行对点帮扶，推行先征税再返还政策，当中小企业上缴所得税及相关税种征收额之后，能够得到部分资金的退还。

（三）引导企业创新，激发主体活力

“产学研”相结合，增加科研资金投入。第一，鼓励湘西州内院校与中小企业联合，将符合补贴条件的重点发展产业相关工种纳入其中，出台科技人员离岗创业政策文件，提高科研工作者的薪酬待遇，鼓励科技人员发展湘西特色产业。第二，继续推行“武陵人才行动计划”，设立特色产业发展基金、人才发展专项资金，加大奖补力度；开展中小企业创新职业培训，给予职业培训补贴；加强与非公企业科技工作者的联系，开展专题调研、需求座谈、慰问走访，面对面征求意见。第三，加强对湘西州的科技资源整合，为经济社会高质量发展提供强大的科技支撑。第四，减税降费政策应该考虑湘西州的文化环境、财税环境及营商环境间的区域差异性，形成减税降费与企业创新的互补性长效机制，推进中小企业创新发展，形成核心竞争力，激发创新动力。