应用COSO-ERM理论指导中小企业内部控制

谭李霖

相较于经营成熟或大体量企业，中小型企业由于资金供应不足、规模较小、发展导向偏移性等问题，企业日常经营管理内部控制意识薄弱;岗位设置不合理，岗位职责需清晰界定及牵制;风险识别及控制能力有待提升;监督活动实施不到位等亟待解决及优化的问题。文章基于COSO-ERM框架中有关内部控制的相关理论，结合中小企业特点，融合COSO-ERM框架中“环境构建、积极监督、风险应对”三要素，对中小企业内部控制存在的问题提出针对性地解决策略。

内部控制对于企业而言，是否能有效识别及解决风险问题、形成合理的经营管理环境等具有不可或缺的意义。不同规模的企业，对于设计内部控制体系及具体的执行具有不同的指向性，对中小型企业而言，由于规模、资金、领导人意识等多种因素，在内部控制体系上可能难以实现“尽善尽美”，如何制定出一个符合企业发展需求及现实状况的科学合理的内部控制措施，是中小企业更好地实现盈利、降低经营管理风险的重要助推器。文章借助COSO-ERM理论，分析中小企业内部控制存在的问题，对中小企业的内部控制措施制定展开讨论。

一、相关理论概述

（一）内部控制

伴随企业规模的逐渐扩大发展，企业内部控制的制度也会愈加完善。企业通过对日常的生产活动进行有效的监督和控制，以保证企业得以长期的发展。内部控制和其他经营管理活动同样是一个动态机制，是一个连续变化的过程，企业制定内部控制制度后，其并非照本宣科、一成不变地执行，而是根据企业运营情况及管理环境变化不断地进行改良与完善，就发现的问题及反馈的解决问题效果逐步进行循环往复地质量改进。……