减税降费政策对小微企业影响的分析

摘 要：随着近几年经济的发展，我国政府愈加注重小微企业的发展。一系列减税降费政策的出台，进一步加深对小微企业的鼓励扶持，给予小微企业税收优惠，大力扶持小微企业发展。然而，政府优惠税收政策支持下，小微企业仍面临着发展困境。文章在税收政策背景下，结合小微企业发展实况，研究减税降费的推行效果，并根据现存问题提出建议。

关键词：减税降费;小微企业;融资成本

中图分类号：F279.27 文献标识码：A 文章编号：1005-6432（2022）10-0160-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.10.160

自国家推行减税降费政策以来，财税部门不断调整小微企业的判断标准。据不完全统计，判定标准提高以后，达到条件的企业占所有企业所得税纳税人的比重约为95%小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元的企业。，受惠范围进一步扩大。

虽然小微企业有着利于民生、推动劳动力就业、增加市场活力的重要作用，但其自身不利条件及疫情等突发因素的影响都限制着其长远发展。在此背景下，研究减税降费对小微企业的影响效应尤为重要。文章结合现有政策背景，研究现行政策的出台背景，新增亮点与发展问题，并在此基础上提出建议，有效助力小微企业的长远发展，推动就业增长，促进我国经济增长，实现双循环发展新格局。

1 文献综述

小微企业是我国经济发展的重要推动力，但其生存环境不容乐观，平均寿命仅有3年左右。为了减轻小微企业的税负压力，普惠型和结构型减税降费政策进一步调整完善。国内学者针对减税降费对小微企业的影响效应及完善措施展开了大量研究工作，并提出一系列思考。

1.1 减税降费减轻税负压力，促进创新研发

李素蓉（2019）认为减税降费新政的出台有利于增大小微企业的利润空间，减轻税负压力，让企业在发展过程中有充足的流动资金，更有动力去扩展企业实力，吸纳更多人才，促进就业。

1.2 减税降费提升核心竞争力，降低融资成本

沈莹波（2020）指出税收优惠力度加大能够给小微企业带来更多税收红利，能有效提升企业自身的市场竞争力。拓宽小微企业的融资渠道，增加向金融机构贷款的成功概率，有效解决企业“融资难，融资贵”的问题。此外，政府还需要制定完备的征税流程，为小微企业提供良好的发展平台，促进其发展壮大。

1.3 减税降费促进创新研发，政府给予政策支持

刘丹、陈俊涛（2020）表明减税降费政策能够帮助小微企业合理配置市场资源，加大对创新技术的投入。但要促进小微企业产业创新升级，还需要更加稳定的长期税收优惠政策的支持，并在政府推动下建立一个全面系统的小微企业创新服务体系。

1.4 研究考察市场环境，具体指导小微企业转型升级

李倩（2020）剖析小微企业现状，指出减税降费政策的实施需要加强对小微企业实际情况和市场经济环境的研究考察，为企业结构升级提供指导性帮助。

纵观国内研究现状和现代财政学的研究成果，减税降费对小微企业影响颇深。减税降费政策的有效应用，可以推动小微企业的长远发展。基于此，文章尝试从小微企业的角度研究政策效应，结合具体存在的问题，为进一步应对提供可行的建议。

2 小微企业的减税降费政策

在小微企业的经济发展中，不管自身条件还是外部环境，都对其存在一定的制约和限制，这就给小微企业的生存和发展造成一定的困难。政府为降低小微企业的生存压力，进一步缓解小微企业的经营困境，出台了推动小微企业生存发展的减税降费政策。其主要政策如下。

2.1 企業所得税优惠

（1）2021年政府发布的财政部税务总局第12号公告指出，对小微企业每年应纳企业所得税额不超过100万元的部分，在2020年优惠政策5%的基础上，再减半征收企业所得税降低至2.5%;每年企业应纳税所得税100万元到300万元的部分，实际税率变为10%。

（2）从2021年1月1日起，政府要求延续企业研发费用加计扣除75%的减税形式，并将制造业企业加计扣除税率比例提高到100%。举例来看，企业每投入100万元研发费用就可在应纳税企业所得额中扣除200万元。

（3）小微企业可以根据实际情况自主抉择按半年享受加计扣除优惠政策，上半年的研发费用由次年所得税汇算清算时扣除改为当年10月预缴时即可扣除，以便企业尽早享受税收优惠。

2.2 增值税优惠

2.2.1 提高增值税免征点

根据政府报告，小微企业纳税人月销售额未超过15万元（季度销售额超过45万元）免征增值税。

2.2.2 降低税率

2021年财政部税务总局第7号公告，指出2021年4月1日起至2021年12月31日，增值税小微企业纳税人适用2020年3%征收率的应税销售收入，减至按1%征收率征收增值税;适用于3%预征率的预缴增值税项目，减至按1%预征率预缴增值税。其中湖北地区小微企业纳税人1—3月继续执行免征增值税政策。

2.3 降费方面

2.3.1 降低社保缴费

2019年全国两会政府工作报告中指出，为了降低企业特别是小微企业的社保缴费负担，地方政府可将城镇职工基本养老保险单位缴费比例下调至16%。据2020年人社部11号通知，受疫情影响大、严重困难企业，缓交期不超6个月。

2.3.2 其他降费

根据2016年发布的《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》，月销售额不超过10万元（季度30万元）的小微企业缴纳义务人免征教育费附加，增值税小微企业纳税人教育费附加最高减征50%;没有达到起征点的娱乐服务类小微企业免征文化事业建设费，月销售额不超过2万元（季度不超6万元）的广告类小微企业单位免征文化事业建设费。小微企业在职职工总数30人（含）以下暂免征收残疾人就业保障金。

如此高强度的税收优惠和费用减免，凸显出国家大力扶持小微企业的政策意图。在2021年的减税降费新政中，政府加大对小微企业的税收支持力度，预计全年新增减税超过5500亿元数据来源：中国经济网。。

3 减税降费政策对小微企业的影响

近年来，政府为了从根本上改善小微企业生存困境，出台了一系列减税降费政策，这不仅降低了小微企业的经济压力，也推动了小微企业创新核心技术，加快产业结构升级。因此，充分利用减税降费的政策红利，可以推动小微企业高质量发展。

3.1 有效鼓励小微企业创新核心技术

当前，我国的减税优惠政策为小微企业提供更多发展机会，大力支持小微企业发展高新技术，让小微企业能够更有效地配置资金，更好地推动企业的产业优化升级，有效促进小微企业健康发展。例如，调整一些科技类小微企业存在的亏损转年限、对印花税免征额及税率进行更改，等等。

3.2 有效缓解小微企业存在的经营成本压力

税收是经营成本的重要组成部分，据不完全统计，截至2020年年末，全年减税降费总规模达2.5万亿元。通过采取小微企业税收优惠、降低各种费用等措施，近五年来帮助减轻市场主体负担3万多亿元。数据来自：历晓君，谭敏，毕纪光.我国小微企业减税降费政策效应分析[J].黑龙江金融，2019（4）：39-41.

随着减税降费政策的全面落实，减轻了小微企业的实际税负，增加了小微企业的盈利空间，在一定程度上缓解了小微企業的资金断流问题。特别是在疫情期间，减税优惠政策为小微企业的复工复产提供了大力支持。实施减税降费税收新政，可以有力支持小微企业融资，为企业生产规模扩大提供资金支持。

3.3 有效提升小微企业核心竞争力

减免增值税，帮助小微企业降低生产成本，提高竞争力，充分发挥小微企业在市场中的竞争优势。同时相关产业链接连受益，能够在目前的经济形势中建立良好的产业模式，满足不同种类小微企业的发展需求，既激发了企业活力，也激活了企业的发展潜力。

4 小微企业减税降费政策的局限性与完善建议

税收优惠政策对小微企业长远发展发挥了积极作用，但依然存在某些不足。为了使减税降费政策发挥更大的效用，仍需要进一步完善。

4.1 小微企业减税降费政策存在的局限性

4.1.1 减税降费缺少法律保障

目前，我国颁布的小微企业减税降费政策大多以财政局、税务局发布通知为准，不具有强制性。此外，这些减税降费政策大多有时间限制，容易产生波动。特别地，对于新成立的小微企业或高新技术产业，这些政策时效性不足，无法产生稳定的政策支持，使其很难享受到完全的政策红利。

4.1.2 社保综合费率仍较高

从目前政策看，社保缴费比例仍然较高，大约占其用工成本的20%，提高了劳动力成本，对小微企业发展创新技术形成制约。因此，对于高新技术型小微企业的社保费用缴纳要求应当适度降低。

4.1.3 税收优惠政策系统性较差

目前来看，我国缺少具体激励小微企业技术创新、产业升级的税收优惠政策。同时，不同部门、不同地方制定的小微企业税收优惠也存在差异，使得政策的执行效果不如预期。部分减税降费政策在实施中对小微企业的利益诉求考察存在局限性，国家也难以为提升小微企业的资金供给水平提供有效帮助。

4.1.4 税负结构不够合理

目前我国推行的减税降费政策税种有限，优惠形式较为单一。在税收起征点临界值前后的企业纳税差距悬殊，存在明显的不合理。例如，财政部公告每月月销售额15万元以下的小微企业纳税人免征增值税，然而当月销售额增加1元时，小规模纳税人则要缴纳增值税3750元，此外，减税降费政策仅用“一刀切”的方式对小微企业实行税收优惠政策，没有充分考虑小微企业发展状况的差异性。因此，税费优惠政策未能发挥出在小微企业转型升级中的引导作用。

4.2 完善小微企业减税降费政策的建议

4.2.1 从小微企业所需出发，改进减税降费政策

在减税降费政策应用过程中，不仅要对政策的推行力度和推行方式加以创新，使之符合小微企业实际情况，还要对小微企业利益诉求进行具体分析，使政策可以更大程度地凸显其价值。

4.2.2 减轻小微企业融资压力，鼓励小微企业自主创新

融资渠道的单一使小微企业经营过程中容易受到流动资金限制，国家可以制定税收优惠政策进行调节，以此降低小微企业的经营成本。此外，相关部门应鼓励企业自主创新，支持小微企业引进技术人才，对尝试研发并取得一定成果的企业加大研发扣除力度。充分利用电子信息技术，完善各类服务平台，促进小微企业科技创新。

4.2.3 建立针对小微企业发展的税收法律体系

政府应积极推进现行税收政策的立法进程，完成从中央到地方税种的统一，使各项税收以立法的形式加以确定，落实法律保障，建立公平诚信的市场环境。从法律层面制定保护小微企业享受税收优惠的法案，为小微企业的长远发展提供法律保障，形成保护机制。

4.2.4 改革减税降费制度，便利小微企业

（1）制定合理的征税额度。为了扩大小微企业的受惠范围，国家应该继续扩大增值税小规模纳税人的适用范围，使更多发展中的创新型微利企业可以继续享受纳税优惠。此外，也要适当调整受惠门槛，提高各项税费的起征点，对销售额在免征额以下的小微企业免征增值税，但当销售额大于免征额时，政府仅对超过免征额的部分征税，而不是全额征税，从而防止小微企业在起征点前后税负差别过大，促进社会公平。

（2）采用多种税收优惠形式。国家应选择直接与间接相结合的税收优惠政策，落实有利于改善小微企业困境的举措，进一步推动政策的有效应用。此外，国家应结合小微企业的经营状况，简化现行税制，通过采取减少税种、降低税费等方式，构建起适用于小微企业的税收体系。

（3）进一步降低小微企业的社保缴费。2019年全国两会政府工作报告指出，地方可将城镇职工基本养老保险单位缴费比例下调至16%，这将进一步降低企业社保费用。从长远来看，一方面应将养老金筹资模式从现收现付制变为与基金积累制相结合，使个人养老账户更加清晰，调动个人参加社会保障的积极性;另一方面努力将国有资本转移到社会保障领域，以弥补养老金的历史亏损，确保人口老龄化背景下社会保障基金的可持续性。由于小微企业员工任用灵活，疏于管理，对小微企业实行灵活的社保政策较为合适。例如，政府在执行下调社保缴费比例政策时，不同类型企业可以考虑实行差别化的政策，减轻小微企业经济压力。

（4）建立系统稳定的税收政策体系。目前，税收优惠政策大多存在一年有效期，推行长期稳定的优惠模式，逐渐取代波动的税率，降低时效阶段性和政策调整的不确定性，不但可以为小微企业减轻经济压力，还有助于企业更稳定的发展。

（5）精简流程，加强宣传。政府在推动政策落实的过程中，要呼吁小微企业财务人员积极参与税制知识培训，帮助小微企业充分享受政策红利。税务机关在积极落实减税降费政策时应该简化流程，提高办理业务的效率。此外，各级税务机关应该优化服务，并有效利用网络平台优势，保证纳税人能够在减税降费的政策中享受良好的政策红利。

减税降费是解决小微企业资金困难的有效措施，既降低了小微企业的经营成本，缓解了流动资金不足的问题，也能推动小微企业加大研发与科技创新投入，为企业的未来发展和产业结构的完善做好准备。然而目前政策仍然存在一些不合理的地方，例如税收优惠力度不够大、起征点前后税负相差过大等。在此背景下，国家需要进一步完善该项政策，紧抓受惠企业的利益诉求，促进其长远发展。

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[作者简介]卞怡心（2001—），女，江苏高淳人，汉族，苏州大学。