计算机会计信息系统对内部控制的影响及优化方案解析

陈虹宇

摘要：科学技术的发展创新使得大多数工作岗位的竞争强度提高，对多方面专业人才的需求也逐渐加大，这种改变使得会计行业从传统人工记账转变为计算机主体的信息记账，从而建立会计信息系统。我国互联网技术的起步相对其他国家而言较为落后，且在应用与实践过程中存在的问题较多，因此本文就会计信息系统的内部控制、其当前存在的问题和其对内部控制的影响入手，提出优化会计信息系统、加强相关工作人员的专业素养培训、加强内部控制和改善外部环境、强化会计信息系统的管理力度，实现规范化、健全考核规范系统等多个方面的优化方案。

关键词：计算机；会计信息系统；内部控制；影响；优化方案

中图分类号：F23文献标识码：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2022.24.058

企事业单位为获取经济信息，通常会使用会计信息系统，该系统在反映经济信息上具有全面性、系统性和综合性的特点，对企业的相关经营情况也能够较为完整的展现，并对公司下达决策和进行管理提供依据。这也是被称为会计系统的理论依据，在当前科技技术的影响下，这类信息系统也无法离开计算机而存在，是标准的计算机管理信息系统。由此可知，计算机是该系统的主要工具，通过对相关数据进行提取和储存，对数据进行分类处理，担任计算职责，为企事业单位提供相应的分析、管理和决策信息，本质上就是将数据转化为会计信息的系统，是当前企业管理经营不可或缺的重要系统。会计信息系统是20世纪80年代初在中国首创并开始运行的，该系统主按照职能主要分为事务处理系统、管理信息系统、决策支持系统。该系统的主要特点是获取信息的渠道较多、获取信息的数量较多、数据具有较高的真实性和可靠性、数据处理环节多、步骤具有周期性、数据加工处理严格按照相关制度规定执行、信息输出种类多数量大、格式要求严格、安全性和保密性较高。当前大部分企业都会选择会计信息系统代替传统人工审计来进行财务管理，以保证财务管理的高效化。

1计算机会计信息系统内部控制内容

会计信息系统的内部控制通常可分为三个方面，一般控制、应用控制和硬件控制。一般控制是指对单位以及相关人员的控制，通过计算机进行业务活动的分类，以此达到公司经营管理，为避免公司利益损害，一般控制除对会计等相关工作人员进行控制外，还需要对公司其他部门的成员进行合理管控。应用控制是指对会计信息系统的输入控制和数据信息整理过程中的控制，输入控制是指相关工作人员在录入信息的过程中，由系统程序对相关金额和合法性进行反复检验，达到标准时才能够准许录入，该控制还能够核对相关数据的准确性，及时进行报错，协助会计人员修改错误的信息。而整理过程中的控制则是指系统通过程序等途径帮助相关工作人员进行数据整理和归纳，并进行计算，减轻工作人员负担的同时对各项数据的来源进行追踪，以确保落实责任，同时提醒工作人员在处理数据的过程中及时进行备份，以免计算机出现故障导致数据丢失的问题。硬件控制则主要指对计算机硬件和系统进行控制，能够时刻对计算机的状况进行管控，有效减少计算机故障发生的概率和发生故障时对相关数据的影响，能够实时进行系统备份，从而避免计算机故障出现数据丢失导致企业损失的情况。采用该系统进行内部控制的目的主要原因在于内部控制在资金管理工作中承担较为重要的责任，良好的内部控制能够提高生产经营活动的效率和秩序性，反之则会引发企业管理的动荡，威胁到企业生存，虽然大部分企业仍旧认为该系统不如人工会计安全，但计算机会计信息系统能够为其带来较高的便利性，因此需要进行该系统的内部控制。

2当前计算机会计信息系统内部控制存在的问题

计算机会计信息系统是科技时代发展所带来的便利产物，随着这一系统的发展与运行，会计行业也发生了一系列新的变化，使得传统的会计记账模式已被时代所淘汰，转向计算机的使用，计算机会计信息系统能够有效提高会计工作数据的准确性和效率，从而赢得业内人士的认可。然而并非所有新生事物都是不需要磨合就能完全将其运用到工作中，并取得相应的成果，而是需要在实践中完善，在优化系统内部控制与管理的同时建立健全系统设施。

2.1系统内部部分模块功能有所缺失

会计信息系统功能较多，且涵盖较广，从权限管理到数据恢复，甚至能够根据条件进行共享等，传统的人工记账模式更为灵活，能够按照上级意愿进行招新，这就使得企业对该系统的多功能性提出更高的要求，因此该模式的系统功能和模块功能表现得更为明显，内部模块功能无法依靠系统自身进行控制和解决，而是需要相关工作人员对内容进行剔除，例如资金流动相关的问题，系统只能简略的记录相应支出与收入问题，无法根据具体情况做出备注和明细，因此无法有效辨别是否存在私自挪用的情况，给相关工作人员带来不小的麻烦，同时也无法对资金流动情况进行合理记录，仅依靠资金数据和简單的标注无法为工作人员提供有效的帮助，反而会使相关人员的劳作加重。

2.2系统数据存在安全隐患

会计信息系统能够更加高效且便捷地完成工作，然而对相关工作人员来说，其安全性和保密性才是最重要的。威胁信息数据保密性的情况主要分为数据被有心人截取删除与数据库遭到入侵并篡改两种，这就牵涉到信息系统操作权限的问题。若企业无法重视财务数据的保密和防范，即使会计信息系统设置的权限极高，也会导致信息数据被破解，引发会计信息与财务数据的曝光或流入竞争公司的手中。相较于传统人工会计而言，计算机会计信息系统确实存在安全隐患，但既然企业已实现会计电算化，就必须注重采取规范的保密手段和防范手段，根据系统配置的多种防范手段保证财务安全，避免出现上述状况的概率。

2.3相关工作人员的计算机专业素养较低

企事业管理的核心是财务管理，对资金进行有效管理才能够实现企业未来的发展目标，因此相关工作人员操作计算机的能力弱，导致无法有效发挥会计信息系统的作用。相关工作人员除具备专业的财务及会计知识外，还需要具有操作计算机的能力、良好的法律法规意识以及熟练操作办公软件的能力等，由于我国对于该系统的探索仍处在起步阶段，各企事业单位在招聘相关人员时没有进行规划，导致滥竽充数的情况发生。部分相关工作人员的计算机操作能力较弱，无法有效利用计算机的便利性用于工作，在尚未进行系统化学习的情况下，部分工作人员会受到习得性无助影响，在过程中逐渐丧失自信，对计算机使用产生恐惧等负面情绪，最终导致工作展开过程中有较大难度。

2.4会计信息系统智能化程度偏低

主要存在的问题可分为以下两类，会计软件的开发度较弱，无法使内部系统的联系性降低。这就导致该系统在工作过程中仍然需要人工协助，需要在软件设计存在不足的同时，兼顾相关工作人员的使用需求。由于我国信息技术行业仍处于起步阶段，许多系统和软件在设计时只需要满足当前急需的内容即可，使得其具有时间局限性，导致整个系统在发展过程中出现智能化不足的问题。

2.5系统整体协调能力较差，缺乏联动性

当前的会计信息系统存在整体协调能力差的问题，无法与其他信息产生联动性和关联性，无法做到信息共享和互换，导致财政工作过程中受到阻碍。许多企业在建立会计信息系统时，并没有考虑到数据共享和信息互换的问题，仅根据财务相关工作的操作与应用进行设计，虽对财务信息提供保护，但无法有效提高信息的流动性和传递性，无法快速分享资源并发现问题，进而影响到企业的决策和发展。

3计算机会计信息系统对内部控制的影响

3.1外部影响

影响计算机会计信息系统内部控制的外部影响主要包含以下方面：（1）由于国家法规存在较高的强制性，这也使得会计信息系统需要按照相关条例和法律进行设计，导致该系统的发展受到限制，无法提高发展速度和发展效率；（2）为保障会计信息系统内部管理的安全，我国相关部门针对该部分内容设置相关的外部监管部门，对会计信息系统进行相应的管控，虽然能够有效避免企业单位违反法律的情况发生，但也对会计信息系统内部控制进行限制，阻碍其发展好；（3）例如制造业等产业，本身成本核算相对复杂，使得相关工作人员在进行成本核算时产生失误，最终影响到数据信息的准确率，因此制造业等成本核算较为复杂的企业，应当采取相应的措施对会计信息系统内部控制的能力进行加强。

3.2内部影响

会计信息系统内部控制极易受到来自领导层管理风格的内部影响，若领导层在使用管理手段进行企业规划的过程中，未能实施正确的管理策略，不仅会使相关工作人员在工作过程中保持较为懒散的状况，也会使会计信息系统内部控制无法充分发挥其功效，最终导致企业发展受阻。再者会计人员的专业程度和操作能力将对企业会计信息系统内部控制的效果产生影响，因此为企业的发展与进步，必须保证相关工作人员除数据处理水平较高外，持有较强的财务分析能力。

4加强会计信息系统内部控制的优化方案

该系统的工作效率与企业资产安全健康发展产生直接影响，因此该系统的发展契合信息时代的发展潮流。

4.1优化会计信息系统

对于企业而言，任何模式的经营都离不开财务管理制度方面进行相应的管控，因此会计信息系统就需要对公司的所有财务进行集中管理，从资金流入流出和采购方案等板块的内容入手，在报告和评价等方面进行实时信息共享，与各部门形成有效协调，优化当前会计信息系统存在的独立性的问题，因此在进行相关软件开发的同时，除收集相关会计人员和审计人员的意见外，还需要对其他部门员工的意见进行吸纳，有助于使开发的软件能够适应相关工作人员的需求，能够解决实际运用中遇到的各种问题，以提高工作过程中的科学性和规范性，保证该系统健康且平稳的运行。

4.2加强相关工作人员专业素养的训练

会计信息系统的内部管理离不开相关管理人员，必须对相关从业人员的专业能力进行考核，在掌握相关专业技能和职业素养的同时，对从业人员的技能和素养的要求进行提高。企业在招聘相关财务管理人员时应当对岗位需求进行合理规划，并且在获取满足需求的工作人员后，定期开展培训计划，在丰富其知识的过程中提高其专业技能。不仅如此，还需要让相关从业人员进行计算机证书考核以及外语学习，避免操作系统的过程中出现差错的情况发生。企业应当把相关管理人员的培养设立为重要任务，有助于企业财务管理的健康可持续发展。而企业组织的培训能够有效提高相关工作人员的工作热情，让其感受到企业对其的重视，进而产生回报企业的思想和情绪，进一步加快企业的发展和进步，同时有助于建立健康优秀的企业文化，营造和谐的企业工作氛围。

4.3加强内部控制，改善外部环境

控制环境的好坏将对企业内部控制的贯彻与执行以及企业经营目标及战略目标的实现起直接影响，因此加强会计信息系统的内部控制，首先需要改善企业内部控制的环境，提高策略的执行力度。通过了解当前企业实施内部控制系统的具体情况，保证会计管理人员为企业核心人员，提高相关工作人员的内控意识，通过改善领导层对该系统模式的刻板印象，提高其对该系统的重视，定期进行相关工作人员的内部培训，在提高内部控制的同时让所有部门重视形成意识统一的必要性，才能够让该系统进行工作时发挥更大的作用。因此在加强该系统的控制力时，需要所处环境进行改善，企业在健全相关规章制度的同时，使其与会计信息系统进行联系和交互，加强监管力度，才能够更好地保障企业实现自身发展进步。

4.4强化会计信息系统的管理力度，实现规范化

会计信息系统的发展需要进行相关的管理和限制，且完善相关条例、转变思想观念，有助于提高该系统管理效力，从而强化企业的管理模式。加大企业对该系统的管理力度，能够实现会计信息系统规范化，所谓加大管理力度，需要根据实际情况对系统操作管理制度进行健全与优化，还需要对相关数据进行针对性较强的管理模式，保证其安全性，同时需要对信息共享模块进行严格管控、规划检修计划，保证计算机硬件软件的完整和运行正常等，相关内容的有机统一，形成较为完整的管理模式，明确制度和目标提出的要求和依据，从而促使该系统的管理和工作具备规范化的特点。

4.5建立风险评估制度，利用信息技术进行风险控制

当前大部分企业都将受到内部和外部的風险威胁，而合理且全面的风险评估能够有效分析和判断当前企业是否能够及时处理发生的风险，或在进行相应目标的工作时能否处理其他项目带来的风险。随着企业内外环境的复杂化和企业间竞争情况的加剧，企业遭遇风险的可能性不断提高，因此建立风险评估制度，采用会计信息系统协助企业辨别、分析、防范和控制经营风险，能够在有效控制风险的同时，实现企业平稳健康发展。

4.6健全考核评价系统

在进行相应的相关工作人员的培训后，企业应当采用相应的考核内容和评价制度对工作人员的培训成果进行考核，确保培训的有效性。同时也可以将测验成绩或技能提升幅度列入财务人员绩效的考核范围，有助于促使相关财务人员进行自主学习，以提高对会计信息系统的熟练度，从而拥有对会计信息系统提出改进意见的能力，实现企业进行员工培训的目标。财务人员作为与会计信息系统接触最为密切的操作人员，不仅要有专业的财务知识，还要具备一定的信息化知识，了解会计信息系统的数据传输机制且需要能够灵活运用该系统的相关软件，从而更完全地发挥该系统在辅助集团工作的作用。

5结语

会计行业实现信息化是符合新潮流与发展，也是实现该系统创新型发展的指路明灯，然而就当前情况来说，财务管理仍然是现代企业制度发展的最佳选择和最有效办法。因此企业应当该管理模式随着时代变化而出现的影响和问题，根据自身发展状况与策略，对其进行有效改革和规范化完善，才能够根据该系统模式处理实际中遇到的问题。会计信息系统的完善与优化并非短期就能达到的目标，需要企业进行不断的尝试和改进，使其与自身财务管理所适应，在此过程中又会因为该系统的优化和升级产生的新问题，无法根据以往的经验进行有效解决。因此，企业的会计信息系统内部管理需要随着企业的发展进程而变化，这才能够充分发挥该系统的积极作用。

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