全面预算管理体系下企业预算成本管理及控制

夏宇欣

摘要：企业的财务预算管理直接影响到公司在市场中的经济发展。全面预算管理体系可以对企业的成本进行全流程的管理，可以在事前预测、事中控制、事后调节等方面进行有效的控制，以保证企业的预算费用能够得到最大限度的利用。在社会主义市场经济体制下，预算管理对企业的经营和效益的提升起着举足轻重的作用。在企业完善全面预算管理体制和高效的预算成本管理的前提下，企业能够有效地控制经营成本、合理利用资金和优化资源。在市场经济条件下企业的预算管理是关系到企业自身利益和长期发展的重要因素。随着我国经济快速发展，全面预算管理逐渐成为现代企业的经营理念。

关键词：全面预算管理;企业预算成本管理;控制

在现代企业管理中尤其强调了企业的全程管理与内部的协调。全面预算管理将事前预测、事中控制、事后分析有机地结合起来，将公司的总体目标在各部门间进行了规划，以实现对各部门的协同管理，以极大地提高企业的经济效益，实现公司的经营目标。目前许多企业已初步形成了自己的全面预算制度，但在实践中却出现了一些问题，特别是在预算成本的控制上，由于缺乏合理的预算费用，难以有效地反映、控制和优化成本，使企业的预算管理的目的难以达到。全面预算管理系统是一种能够对企业进行全面预算管理的成本控制系统，但是在实践中仍然存在很多问题，例如对企业的预支费用进行不合理的管理，不能全面有效地反映公司的运营情况，从而对企业的经济效益造成负面的影响。企业的管理者为了实现经济效益的可持续发展，必须在全面的预算管理体制下，寻求一种最佳的预算费用管理与控制方法与战略。

全面预算管理是一种较为完备的管理体系，它可以使企业实现对预算费用的全过程管理，在实践中具有十分显著的优越性。从目前我国企业的发展来看，其在全面预算管理中的运用，并不能达到预期的效果，导致预算成本控制的目的未能达到，企业在预算管理中存在缺乏全员参与、预算执行不到位等问题。全面预算管理是一种能对企业进行全面管理的制度，然而项目在实施过程中却存在着许多问题，例如企业的成本预算管理不能充分反映公司的运营情况，从而对公司的经济效益产生不利的影响。在全面预算管理中企业如何合理地使用预算成本是企业实现经济增长、可持续发展的关键步骤。在企业的成本规划中预算成本管理是一项非常重要的工作，能够决定企业资金的利用是否科学，同时也与企业未来的利润收益比率密切相关。通过对企业预算管理中各组成部分的综合分析，建立了一套系统的运行模式，可以有效地避免企业的成本预算中的风险，进而保证公司的资金周期流动。

一、全面预算管理体系下企业预算成本管理的概述

（一）企业预算成本管理与企业的经济效益

企业在追求利润的同时也要注重经济效益，所以当一个公司的总收益是固定的，那么它的成本就会成为决定公司的经济效益的重要因素。企业的管理者为了提高企业的经济效益就需要通过减少资源的使用来达到最大限度生产出更多的产品。加强成本管理和成本控制是企业降低成本、提高经济效益、加强企业经营管理的一项重要举措。

（二）企业预算成本管理及目标成本

企业预算费用管理是指通过制定、分解、控制来达到企业制定的总目标，使其在最低成本下取得最大的经济利益。成本预算的目标是：一方面企业通过分析、评价对资金的开支进行合理限制降低成本;另一方面企业改变经营理念引入新的生产组织，使成本能够得到有效的利用。成本预算管理是企业根据自身的实际状况把企业的实际情况和经营目标结合起来，然后通过对市场进行理性的分析和判断，并且做出正确的决策为企业在日益激烈的市场竞争中创造有利的环境。

二、全面预算管理体系和企业预算成本管理的关系

预算成本对公司的经济效益有很大的影响，它直接影响着公司的发展。当企业的经济发展速度高于其总的成本增长率时，其经济效率将得到改善。公司的经济和市场竞争能力与公司的运营成本，还与公司的利润目标有着直接的关系。企业的整体收入在一定程度上会受到其成本的影响。企业要想获得更大的经济效益就必须在保证效益的前提下降低成本，并对其进行有效的管理和控制。企业的预算成本管理是通过对目标成本进行有效的控制，降低企业的资源消耗，从而降低企业的预算成本;二是利用先进的技术和管理经验来改善企业的生产组织。在激烈的市场竞争中，企业的成本管理目标就是把公司的運营状况和市场环境结合起来，再由相关人员对成本进行预算分析，以确定合理的费用预算。

三、全面预算管理体系下企业预算成本管理控制的意义

随着社会和经济的快速发展，市场环境发生了显著的改变。企业面临的市场竞争压力也日益增大，企业要想获得更好的发展就要从整体上提高自己的核心能力，在产品和技术上不断创新和开发，同时在管理内部资源分配方面对企业的发展也起到了很大的作用，在这种背景下企业预算费用的管理和控制显得尤为重要。企业在全面预算管理系统的基础上，对企业的预算费用进行了有效的管理和控制，从而使企业的资源得到最大限度的发挥。全面预算管理就是按照企业制定的战略目标来进行资源的分配，并且在特定的时间内通过特有的方式对整个预算实施过程进行监控，然后相关的工作人员对预算的实施情况进行评估和协调。全面预算管理是指在预算期间内，根据特定的生产和运营状况确定的费用，也就是预期的费用。在确定预算费用时要根据企业在预算期的生产、销售等方面进行预算。在企业发展过程中进行有效的全面预算管理，不仅有助于企业对效益的预测，而且可以为企业的经营绩效评估提供一定的参考更好促进公司的健康发展。全面预算管理影响企业在市场竞争力和长期发展的重要因素。随着市场竞争的加剧，企业的经济效益和竞争力与其经营成本有着密切的关系，而在一定的收入水平下企业的预算费用是影响其经济效益的重要因素。在这种形势下企业要在激烈的市场竞争中获得长期、稳定地发展，就必须加强对预算成本的控制以确保资金的合理利用。

四、全面预算管理体系下企业预算成本管理及控制

（一）企业预算成本的预测编制

随着社会主义市场经济的迅速发展，企业的产品越来越多元化，所以企业的管理者在制定成本预算时必须根据产品的销售预算与各产品的实际销售情况相结合，而在此过程中产品的销售预算也应当成为公司的策略。每个部门应当共同努力，制定公司的预算费用并建立一个有效的交流机制。同时预算费用的编制也要与绩效评估相结合才能达到最好的效果，从而提高企业的成本管理能力。

（二）企业预算成本的执行和控制

企业在全面预算管理中实行责任预算管理是其核心，其重点在于成本的控制。企业应当采用员工的收入和责任相结合的原则，對各个职能部门进行有效的划分。企业的预算成本管理既要求全体员工的参与，各部门都是一个单独的成本中心，并且各部门要对每个员工的责任进行有效的划分。同时作为成本管理的管理人员，也要充分利用主动性把成本和支出的预算进一步分解和落实到每个人的身上。相关的工作人员要把成本费用指标与每个员工的个人利益相结合，能够充分调动员工的工作积极性，并让他们参与到预算成本管理中来，才能真正地达到预算成本控制的目的。

在全面预算管理系统中，企业的预算费用管理具有动态性，相关的工作人员在编制预算时不能单纯地以预算为目的。在严格执行预算成本的同时还应当时刻追踪各个部门的预算执行状况，并对每个部门实施的不同之处进行及时、高效地分析并发现产生这些差异的根源。企业要建立科学合理的风险预警机制，并与公司的预算沟通，对其进行预警。企业要制定相应的方案，比如采购材料的价格导致了成本预算的差异，采购部门负责认真检查材料的实际价格，以确定是采购批量、紧急订货还是其他原因。若是由市场因素引起则应及时、有效地调整有关指标，以使成本预算得到实际的调整。各相关部门要对预算调整的程序进行严格审核。在实施成本预算时，相关的工作人员有必要做出调整，最后应由财政部门提交一份报告详细解释调整的理由，然后由财政部门起草并上报给财政委员会，经审核通过后再对公司进行成本预算的调整。

（三）预算成本的部门控制

企业的预算成本管理是整个企业的核心工作，因此在各个部门实行成本管理的责任体系，把部门的利益和成本控制的职责结合起来，然后把它反映到各个部门的成本管理中。企业的成本预算控制要求各部门的人员都要主动参与，而且各部门的主管要清楚地知道自己的职责，要对部门内的各种开支进行全面的控制，而且要将绩效评价与成本控制紧密结合起来。这就要求企业的管理者要更加注重部门的预算成本管理，以达到对企业预算成本进行有效管理和控制的目的。企业管理者要充分发挥各个部门的积极性，调动各个部门的员工进行成本控制，积极投入到成本控制工作中去提高员工的专业素质。为了充分调动员工的积极性，使其主动参与到成本控制中，实现合理有效的控制预算费用。例如，在生产部设立专门的劳动竞赛，设立奖励与惩罚机制，以激励职工学习新的产品技术或生产管理方式，并将其应用于企业的实际生产中，从而增加本部门的经济效益。

（四）加强对预算成本执行状况的动态监测

在全面预算制度下相关的工作人员既要落实企业的预算费用，又要强化企业的预算执行情况，进行动态调整和监控，从而避免企业的预算编制出现混乱造成企业资金周转困难。企业的管理者在制订了企业的年度预算费用计划之后必须实时地追踪、监控各个部门的预算费支出，并对各个部门的预算执行情况进行对比，发现造成这些差异的原因，并做出相应的调整。在对各个部门的预算进行实时追踪和分析的同时，也要建立起成本预算的预警机制，使各个职能中心和企业的财务部门能够及时、高效地进行交流，对各个部门之间的绩效产生差异的原因进行分析，并制订出行之有效的对策。比如，如果公司的销售部门发生了成本执行上的偏差，销售主管应该对销售商品的价格和销量进行核实，以确定产生这些差异的因素是否来源于公司的内部或外部，如果是内部原因，那么就必须对销售机构进行重新配置，将销售任务进行再分配，这样可以降低销售流程的费用，并减少部门的资源使用。通常情况下，公司的年初预算不会轻易地调整，只会在对预算目标产生重要影响时进行调整。

（五）企业预算成本的事后调整

企业的管理者通过对企业预算成本的事前预测与事中控制的实施情况进行了分析与调整，从而达到对企业预算费用进行全面的控制与内部调控。企业的管理者要建立成本对比分析机制，设置成本对比指数，更好地发现导致年度成本控制不统一的因素，从而为下一年度的成本预算目标奠定基础。同时企业的管理者还应将成本预算与企业进行横向比较，以提高成本控制水平的公司为参考，并在此基础上改进成本管理的战略，为下一阶段的成本管理提供参考。另外要把企业的财务与审计结合起来，以便核查各个部门的成本、费用，以及监督各个部门的预算。同时还可以促进各个部门之间的有效交流和有效地强化了内部各部门的成本预算，从而提升了成本控制的效率，达到成本控制的目的。

（六）将企业成本控制管理目标同预算编制相结合

为了有效控制成本应从目标的制定和预算的科学化两个方面着手。企业的生产管理和市场活动是动态的、可持续的，因此企业成本和预算内容都是动态的。在实行全面预算管理时应采用一种动态的方法，即利用现有的财政信息建立一个预算与费用控制信息库对预算进行分解、细化实现各部门的目标，从而确保预算工作的顺利进行。企业为了保证项目成本的有效实施，企业的管理者必须对全面预算管理和体系进行持续改进。企业全面预算管理工作涉及范围广、人员基数大为了避免在全面预算管理中出现相互推卸责任的现象，企业应通过全面预算管理的目标建立并健全成本控制指标公示体系，通过公告、平台展示等形式，使企业员工对企业的全面预算管理内容和成本控制指标有了更为深刻的认识，加强了员工的岗位责任意识，既能促进企业在全面预算基础上成本控制目标的实现又能推动企业加速发展。

五、结语

总之，随着社会主义市场经济的迅速发展，各个行业都在进行着激烈的市场竞争。企业为了在这样的大环境下生存与发展，企业需要在全面的预算管理体制下，进行预算费用的管理和控制。企业要充分关注成本预算的编制并对其进行差异分析、执行、考核逐渐提高企业的预算成本，使其在日益激烈的市场竞争中立于不败之地。企业面对日益激烈的市场竞争，企业应加强对预算费用的管理与控制，以最低的费用获得最大的经济利益。在全面预算制度下企业必须充分发挥各个部门的工作热情，让员工积极参与到成本预算控制中来。公司的财务、审计要加强对成本费用的监控，而且审计要及时高效地与各部门沟通，制订具体的解决办法，快速促进公司的可持续发展。在新的发展形势下。企业正处于一个新的发展阶段，在面对日益激烈的市场竞争，企业的管理者必须认识到预算成本的重要性，运用全面预算管理系统来进行成本控制，以达到更好的经济效益。在实施全面预算制度下，企业的管理者必须采取切实有效的措施，还要保证所有员工参与到其中，从而提高预算成本的管理效率。企业必须加强对预算费用的控制以达到节约能源、提高经济效益的目的。在全面预算管理体制的支持下企业必须充分调动各部门、所有人员的积极性制订出一套切实可行的预算费用管理办法，从而有效地提高企业的预算成本。

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（作者单位：德州大陆架石油工程技术有限公司）