税收筹划在现代企业财务管理中的应用与方法研究

杨化香 临沭县财政局

企业的健康发展离不开科学合理的财务管理制度，在现代企业的发展中，财务管理工作的好坏对其自身的健康发展有重要的影响。但是我国的企业目前仍然有很多并未建立起完善的财务管理制度，对财务管理工作的重视程度也不够，税收筹划出现了很多问题，亟需解决。

一、税收筹划的概念

近年来，我国为了促进经济的发展，实行了减税降费的税收政策，对企业来说，税负降低对其经营管理有重大的意义，因此其对税收的合理筹划，可以帮助其节约税收资金，减少成本，有利于其将更多的资金用于生产和扩大规模，提高其市场竞争力。税收筹划对于企业来说就是一种合理的避税手段，企业根据国家的相关税收政策，调整自己的生产经营活动，选择对自己最有利的纳税方法，可以使企业的税收支出减少。

二、税收筹划的原则

（一）目的性原则

因为税收筹划是企业对纳税的方法进行合理策划的活动，在这个过程中减少纳税的资金就是企业进行税收筹划的目的。在具体的税收筹划中，企业在法律允许的范围内对国家出台的各项税收制度以及优惠政策进行研究，并根据企业内部的实际情况，对纳税的办法进行筹划，尽量减少纳税的资金，在一定程度上可以降低企业的经营成本，实现利益最大化，使企业有更多的资金用于发展，提高企业的竞争力。

（二）合法性原则

税收筹划虽然是一种避税的手段，但是要求企业在进行税收筹划的过程中必须各个流程都要符合国家以及地区的税收制度，不能与国家以及地区的税收政策相悖，否则就是不符合规定的，是不被允许的[1]。同时，企业的税收筹划还需要得到相关部门的同意，也就是政府同意企业按照税收筹划的方法纳税，不会追究责任。此外，税收筹划的合法并不意味着符合道德标准，在进行纳税筹划时企业一定要掌握好界线，切不可做违法的事。如果企业的税收筹划违背了合法性，就会转变为逃漏税，要承担相应的法律责任，还会影响企业的声誉。

（三）整体性原则

企业在进行税收筹划的时候需要对企业内部的经营活动进行合理的调整，从而实现利益的最大化，因而整个筹划的过程具有整体性，应该从全局的角度看待企业的税收筹划。首先，企业在进行税收筹划时，应对各种税负进行总体的把握，从整体上对税收的金额进行控制。其次，企业需要对经营活动进行合理的调整，这种调整就涉及企业经营的方方面面，从政策到管理模式都需要进行改变，再对变动之后的经营效益进行预测，从而确定最终的调整方案。

（四）专业性原则

税收筹划的基础是企业的税收管理人员对国家的相关制度、法律法规等有详细的了解，对国家新出台的优惠政策有一定的敏感度，同时对企业的经营管理活动有一定的把握，这样才能够顺利实现企业的税收筹划。因此，税收筹划的技术性很强，只有对税收政策、税收优惠、企业经营活动、财务管理内容都有详细了解的专业人员才能够完成这项工作。

三、税收筹划在现代企业财务管理中的应用

（一）事前环节的税收筹划

企业在每次开展业务的时候，都需要对业务的具体方案进行谋划，并结合市场的实际情况，制定相应的工作计划，这样才能够保证业务的顺利进行，避免由于计划不周详而导致业务工作难以展开。不仅如此，企业还要对项目中所需要的原材料、对应的市场需求、受众、自身的优势等进行详细的调查，最终才能确定具体的业务的开展方法，而这种方法必然是最经济、能给企业带来最大价值的方法。在企业进行税收筹划时，需要根据企业自身的发展，制定最合适的发展计划，不仅要节省成本，还要对企业的未来发展有利，实现企业经济效益的提升，促进企业的健康发展。因此，企业在进行税收筹划之前，应对业务的当前发展情况以及未来的市场需求有一个科学的预测，同时与相关的合作单位进行友好的协商，例如供货商，与他们签订合作合同，保证他们可以为自己提供增值税的发票，企业可以在纳税的时候用来抵扣一部分税费，保障税收筹划的有效性。

（二）投资环节的税收筹划

在企业的发展过程中，为了扩大经营的规模，拓展更加广阔的市场，企业可能会在全国各地乃至全世界都有分部，但是由于我国各地区之间的税收政策并不完全一致，在具体的纳税环节也会由于各种原因出现差异，因此企业在经营时，各个分部与总部之间可能会由于税收政策的不同而产生经营成本上的差异，这就要求企业在发展的时候对于投资地区的选择一定要慎重[2]。企业在各个地区设立分公司是对企业较为有利的做法，因为这样不仅可以节省交通运输的成本，还有利于企业利用当地丰富的资源、劳动力以及市场，对企业实现最大的经济效益有极大的帮助。但是分公司当地的税收政策可能与总部的税收政策有所不同，这就会使企业在进行税收筹划的时候需要综合考虑总部与分公司的情况，并确保自己的经营范围始终保持在优惠范围内。同时，在选择投资地的时候，企业也应该进行合理的筹划，选择最佳的地点作为总部，这样才能保证企业始终享受到政策的优惠，为企业的发展提供良好的条件。

（三）筹资环节的税收筹划

企业的发展经常会遇到资金不充足需要筹资的情况，在筹资时如果企业没有合理设计筹资的方案，就会导致企业付出更多的成本，对企业的发展很不利。因此，企业在开展业务的时候就要采取权益或者是负债筹资等筹资方式筹措资金，优先开展自己的业务，解决自己的资金问题。例如，权益筹资就是企业用自身的权益向投资人筹资，这种方式是在企业获得经济利益以后将自身的股息付给投资人，可以降低财务风险，减轻企业的资金压力。但是这种方法会让企业支付更多的个人所得税，对企业节省成本很不利。负债筹资的方法是银行用负债的形式，向个人或者银行以及其他的金融机构借债，到期以后还本付息。这种筹资方法对企业经营造成的财务风险也较小，而且还能得到税收支方面的一定优惠，有利于企业节省成本。企业选择权益筹资还是负债筹资应根据企业的实际情况，并综合考虑企业的还债能力、当地的税收政策以及经营成本等进行选择，最后实现企业效益最大化的目的。

（四）经营过程中的税收筹划

在企业对经营业务进行管理时，财务管理人员工作的主要内容是对业务活动的资金使用以及固定资产的使用进行科学的分配与管理，并形成财务报表，这对企业最后的纳税活动也是重要的依据，同时对企业决策发挥着重要的作用。例如，企业财务管理人员应可以将企业内部的固定资产进行折旧，因为固定资产在使用的过程中是不断发生损耗的，有一定的损失，对其进行折旧可以降低企业在税收方面的支出，为企业节省成本。企业还可以对坏账的损失进行处理，在发生坏账时，企业应直接抵减坏账，这样企业的税负就被顺延到下一个时间，可以减轻企业的资金压力[3]。因此企业应在经营管理的时候对坏账的处理加以重视，及时、合理地处理坏账，使税负顺延到下一个时间，帮助企业减轻资金的压力，促进其健康发展。企业在经营管理过程中采取有效的措施进行税收筹划，就可以为企业合理节省资金，促进企业的发展。

四、优化现代企业财务管理中税收筹划的方法

（一）完善企业的组织结构

现代企业的财务管理活动中包括税收筹划，税收筹划做得好，可以为企业节省大量的资金，并且能够减轻企业的财务负担，因此企业对这项工作的重视程度较高。在具体的工作中，要想税收筹划工作做得好，就需要企业内部的其他部门与财务管理部门一起配合，对税收筹划进行合理的设计，在工作中，如果财务管理部门遇到了问题，可以要求其他部门配合其开展工作。因此，企业在开展税收筹划工作之前就要对自身的组织结构进行调整和完善，保证各部门之间的关系融洽，互相之间团结协作，职责明确，并根据企业业务情况对各个部门与岗位的任务进行合理的分配，使其密切配合，共同促进企业的有序发展。在此基础上，企业应设立监管部门对企业员工的任务完成情况进行监督和检查，并形成文字记录。在信息技术不断发展的现代社会，企业可以应用先进的信息技术，建立企业内部的信息化平台，将企业员工的信息上传到平台中，方便对其进行管理。例如，企业可以与互联网公司合作研发一个方便企业使用的信息管理平台，在平台上进行各项数据的管理，平台对内开放，有利于信息的共享与财务管理的科学化发展。

（二）提高财务管理人员的素质

因为企业在进行税收筹划的时候涉及的方面较广，同时税收筹划的技术性较强，如果没有扎实的专业知识，对国家的税收政策和减税政策不了解，就无法进行合理的税收规划，也不能协调各部门，对企业的各项经营活动进行调整。因此，企业应不断加强对财务管理人员的培训，使其拥有较强的专业技能，为企业进行科学的税收筹划发挥作用[4]。首先，企业应加强财务管理人员的专业知识培训，在企业内部组织相关的知识研讨会和交流会，使员工之间互相交流经验，共同提高、共同进步。同时，还可以聘请专业领域的专家到企业内部给员工讲课，提升员工的相关知识与技能，使其更好地进行企业的税收筹划。其次，企业应对员工进行思想政治教育，使其充分认识到税收筹划的重要性，并培养员工爱岗敬业的良好品质，使其在工作中发挥出积极性和主动性，有一个认真的工作态度，严谨对待税收筹划工作，不仅为企业避免风险，也为自身的发展奠定良好的基础。例如，企业可以定期开展思想政治教育主题活动，对员工进行思想道德和职业道德的教育，使其拥有正确的三观，在工作中能够认真负责，不会出现疏漏，造成企业的财务风险。

（三）健全企业的财务管理制度

企业财务管理包括税收筹划，因此要想做好税收筹划，就要健全财务管理制度，为税收筹划奠定基础，用科学的制度指导税收筹划工作的展开。在具体的操作中，企业应将财务管理和监督管理相结合，加大对国家相关法律和制度的宣传，使其对企业的管理形成限制，约束企业的行为，保证企业内部的管理没有漏洞，才能有效发挥税收筹划的作用，节省企业的经营成本。同时，企业应重视企业财务管理工具的选择，财务管理人员应对企业内部的经营活动进行充分的了解，进而选择合适的财务管理工具。例如，如果企业在经营的过程中根据每名员工所做的工作多少和工作的质量对其进行最终的评价，就可以选择绩效管理机制作为企业的财务管理工具，这样在财务人员进行财务管理的时候就可以按照管理工具的特点进行相应的管理。最后，以人为本的理念是我国企业在进行管理时的重要思想，任何企业在管理的时候都不能违背这一思想，因此企业在进行财务管理的时候应强化以人为本的思想，让企业内部的员工参与财务管理中，对相关工作进行监督，使企业的财务管理工作更加科学。例如，在进行重大财务决策时可以召开企业的全体员工会议进行举手表决，这样既能体现企业以人为本的思想，还有利于防止企业决策产生失误。

（四）企业财务管理部门应加强与税务部门的交流

企业在进行税收筹划的时候由于其自身的局限性可能对有些税收制度以及优惠政策的理解不到位，需要向专业的人员进行了解，同时企业的税收筹划是否能够成功也需要相关的政府部门判定，因此企业中的财务部门应与税收部门加强联系。因为我国的税收部门不仅负责收税，还对税法有解释权，如果企业不主动与税收部门进行交流，导致其对相关政策的理解出现了误差，就会给自己的经营增加成本，造成大量的损失[5]。正因如此，企业应与税收部门的人员多交流，这样在进行税收申报与执行的工作时，可以提前向税收部门了解情况，有利于相关工作的顺利进行，实现企业的经济效益。此外，有些企业本身的能力不足，将税收筹划工作交给了中介机构，那么企业就要多与中介机构进行交流，向中介机构提供全面、具体的企业发展情况，方便中介机构设计合理的纳税方案。如果企业对自身的情况不能详细地告知中介机构，就有可能导致中介机构的方案不适合企业的实际情况，造成企业纳税成本的增加。

总之，企业在发展的过程中进行税收筹划有利于企业节省成本，促进其健康发展。企业可以在事前环节、投资环节、筹资环节以及经营管理的过程中进行税收筹划，有利于企业的发展。同时企业应不断完善自己的财务管理制度、财务组织结构、提升相关人员的水平等，提高自身的税收筹划能力。