政府财务报告审计制度实施路径研究
——基于机制设计理论分析

盛雨欣

(南京审计大学，江苏 南京 211815)

一、 引言

政府财务报告是对政府年度预算执行情况结果的反映，在加强预算管理和监督方面起到了重要的作用。 政府财务报告审计则是对政府财务报告所反映的公共受托责任履行情况的真实性、合法性、效益性进行审查、监督和评价。 为同步政府财务报告改革进程，审计署办公厅于2020 年印发了《政府财务报告审计办法(试行)》(以下简称《试行办法》)，并组织山西省试审组对本级政府财务报告开展了试审工作。

相比一些发达国家，我国的政府财务报告审计制度体系建设和实践起步较晚，相关法律法规并不完善，理论研究也比较少[1]。 《试行办法》中对如何开展审计工作也只做出了大致的规定。 如果没有明确的标准和方向，政府财务报告审计工作的结果也会受到影响。 因此，文章从机制设计理论出发，运用理论内容分析目前相关制度存在的不足之处，并以该理论为框架对我国政府财务报告制度实施路径提出建议。

二、 机制设计理论及其应用

机制设计理论是1960 年赫尔维茨的一项开创性工作。 它所讨论的是，对任意给定的一个经济体或社会目标，在自由选择、自愿交换、信息不完全等分散化决策条件下，能否设计以及怎样设计出一个规则制度，使经济活动参与者的个人利益和设计者既定的目标一致[2]。 机制设计理论的核心是在信息不完全、不对称的条件下，设计出一套最优机制以实现资源的有效配置。……