内控视角下企业税务风险管理存在的问题及对策探析

陆灵芝

（上海青发市政管理有限公司 上海 201799）

企业的生产和运营既存在着机遇，也存在着巨大的挑战。近几年，我国为积极推进税收制度改革，采取了一系列措施，包括扩大增减税、调整个税等措施，以达到调整我国税收环境的目的。同时，我国继续废除各种税务证明，实行备案申报制度，给纳税人提供方便，整合国家地税机关，加强税务检查，建立违法者黑名单。面对日益完善的税制体系，许多企业对税务风险管理工作的忽视，使得税务风险防范成为企业的一个薄弱环节。一些企业由于对税收风险控制不力，造成了严重的财务损失。“金税三期”的实施使企业和税收管理都发生了翻天覆地的变化。在简化行政审批的趋势下，税务机关将税务事项的后续管理和风险控制作为重点，利用网络获取大量的纳税信息以甄别高风险项目和案源。企业面对复杂的税收管理形势，要想在市场中稳定发展，就必须要有相应的风险防范措施。在现代市场经济环境下，企业要想减少税收风险，就必须加强风险的内部控制，并在“金税三期”的基础上建立相应的风险管理体系。我国政府开始加大对企业的税收风险管理控制力度，增强企业在内控领域的防范能力。从内部控制的角度出发，企业的税收管理应遵循税收法规，尽可能地提高其经济效益，合理地减少经营支出，对其生产、经营状况、理财活动、投资活动水平等进行前期预算，从而推动其从节约的角度上合理分配税源，最大程度地提升其税后利益。因此，这一管理对于整个公司的财务决策来说是非常重要的。

一、企业税务风险管理的概念

在市场经济条件下，企业所面对的税收风险类型日益增加。因此，如何有效地控制税收风险已成为我国企业发展的一个重要问题。目前，我国企业的税收风险管理还存在诸多问题，包括产品融资税收风险等多个方面。企业的经营活动因市场环境的改变而发生变化。企业管理层往往会选择利益最大化的项目，而没有考虑到潜在的税收风险，从而导致公司面临着巨大的税收风险。因此，企业的管理者必须加强对公司的税收风险管理，对企业内部控制和企业的税收风险进行分析。税收风险是指由于不能恰当地运用税法，遵从税收政策，从而使公司在未来的经济利益和信誉上遭受损失的风险。例如，公司管理层缺乏对税务风险的管理意识，抱着一种侥幸心理，冒着巨大的风险虚开发票、偷税漏税，从而形成税务风险。

二、企业内部控制与企业税务风险存在的关系

所谓内部控制，就是在一个公司最大限度地调配资源，在制定的计划和制度时，要将公司的管理目标体现出来，从而提高公司的运营效率。企业的内部控制包括控制活动、控制监督、信息交流、风险评估。公司内部控制的首要任务是保证公司的正常发展与运营，保证公司的资产安全，更好地提高公司的运营水平。企业所面临的税收风险是指企业在发展过程中因产生与国家税收法律法规相抵触的各种税收违法行为，使企业在发展的进程中蒙受损失的风险。在发展的进程中，企业要加强对税务风险的管理。企业的管理者必须充分认识到企业内部控制与税收风险之间的内在关系，并结合企业的内部控制与外部风险进行分析，把结果融入到企业的风险管理之中，使得企业的内部控制成为促进企业发展的一个重要的保障，从而建立起一个完整的内部控制制度。在我国，建立一个具有一定规模的税务风险管理体系，不仅可以达到控制税收风险的目的，而且可以促进公司内部控制的进一步完善。企业内部控制能够有效地运用企业的资源来管理和控制企业，在发展中对企业的各项业务进行有效的监督，促进企业发展。目前，我国企业遇到的税收风险，对企业在市场中的发展构成了巨大的威胁。因此，企业加强税收风险管理显得尤为重要。通过对内部风险点的分析可以降低税务风险，从而为企业的内部控制制度的建设与完善打下坚实的基础。内部控制是在一定的情况下，通过组织的各种计划、程序、制度和方法来达到控制的目的，最大限度地发挥防范风险的作用，从而达到管理的目的。风险管理将企业内部控制与税务风险联系在一起，将风险与内部控制有机地结合起来，把税务风险视为企业的核心内容，结合企业的风险管理，形成一套行之有效的内部控制体系。

三、内控视角下企业税务风险管理的重要性

（一）有效提升企业的经济效益

目前，税务支出在企业成本支出中的占比很大。企业的税收风险也很大，因此，企业的管理者必须采取相应的控制措施。由于税收支出影响到公司的盈利，因此企业在改变经营方式时，要根据自己的实际情况制定经营策略，尽可能使企业的经济效益得到提高，让企业在市场中存活下来。

（二）有效提升企业的管理水平和竞争力

企业也要定期对员工进行培训，然后定期对员工进行考核，提高相关人员的思想觉悟、综合素质、责任心，从而更好地提高企业的管理水平。此外，对企业来说，这项管理不仅可以及时了解本国的税务政策，还可以根据企业经营的实际情况，对投资方向进行适当的调整，从而提高公司在市场中的竞争力。

（三）有效缩减企业的涉税风险

企业的税收风险包括税收违法风险、信用风险等。这些风险不仅会增加企业的税收成本，还会给企业在未来发展中带来不利的影响。在这方面，企业加强税收风险管理，一方面可以降低成本，另一方面能有效地避免风险，从而促进公司发展。

四、内控视角下企业税务风险管理的意义

随着我国经济体制改革的深化，税制改革将逐步加大企业所承担的税收风险。如果不正确地进行税收风险管理，将会对企业产生不利的影响。企业的管理者通过制定一系列的风险管理措施，从而提高企业员工对税收风险的认识。企业的管理者对企业税收风险管理要进行深入的探讨，这对于公司的发展尤为重要。

五、内控视角下企业税务风险管理存在的问题

（一）税务风险管理团队不专业

目前，很少有企业设立专门的税务风险管理机构和岗位。一些规模较大的企业只设有一个税务专员，而一些小企业由于人力、物力的限制，没有设立税务岗位。我国企业的税收管理主要体现在纳税申报、纳税档案等方面，所以税收风险管理的力量相对较弱。由于企业管理层缺乏对税务风险的认识，仅关注其日常运营和利润指标的实现而忽略了税务风险给公司造成的潜在经济损失，没有把税收风险管理融入到企业的生产经营管理中。由于我国大部分企业对建立税务风险管理部门的认识还不够，缺少相应的工作岗位，所以导致工作人员对税务风险不够重视。此外在企业经营过程中，财务与税务是两个独立的部门。财务人员担负着会计工作，没有足够的时间和精力去应付税务申报、税务缴纳、税务风险等内部控制方面的问题，由于对税务规则不了解造成不能正确处理税务事宜，使企业面临税务风险。

（二）企业内部工作人员观念不够新

在企业发展的过程中，管理层缺乏对税收风险的认识，缺乏对法律法规的了解，自觉将全部的精力都集中在了提高企业的经济效益上，很容易造成税收风险。同时，也有一些公司想要利用自己的人脉来规避税收，这种逃税行为也会对公司的发展产生很大的影响。企业要想有效地进行税收风险管理，必须从管理层着手，提高对税收风险的认识与管理。我国的一些企业中的税务规划人员，对税收政策缺乏认识从，不知不觉中发生违反法律法规的行为，造成了税务风险。在企业发展的进程中，企业的领导者、员工对税务风险的认识直接影响企业的经营。

（三）企业内部控制制度不完善

企业在发展中所面对的税收风险通常可分为内外两类。公司治理结构不健全是其内在原因。公司只有在发展的同时完善内部控制体系和管理体系，才能保证公司内控系统在防范税收风险方面发挥作用。建立健全的内部控制体系，可以有效地提升公司的内部管理水平，使企业的领导者更加科学、合理、有效地防范和避免企业的税收风险。从目前的情况来看，我国大部分的公司，特别是中小公司，对内部控制制度的制定、完善和运行都缺乏足够的关注，从而使其不能充分发挥防范税务风险的作用。

（四）税务机构不健全

企业拥有专业的组织和人员，才能将大部分的风险都控制在萌芽状态，一旦出现税收风险，才能及时地处理。目前，我国许多企业都注重财务管理，但在组织结构上存在着不科学、不合理的问题，比如一些企业没有独立的税务部门，大多数的税收事务都交给了财务人员。财务人员不仅要做好自己的工作，还要做好税务工作，很可能会出现业务混乱的问题，从而降低公司的运营安全性。目前，许多企业的税收信息都是由财务部来处理，因此在执行过程中不能确保向各个业务单位及管理层传递有关税收、风险管理等方面的信息。

（五）缺乏内部税务风险监督机制

目前，我国税收管理工作的监管机制不够健全、不够科学，同时监管人员也不具备与税收风险有关的知识与技巧，导致监管不力。另外，在监督机制中，奖励与惩罚机制尚不健全，也不严谨。我国大多数企业的纳税管理工作都是走走过场，缺乏实效性。管理层不够重视，相关的管理人员缺乏税务风险的内部控制意识。我国企业的内部控制与风险管理还处于起步阶段，制度的构建还有待于进一步的完善。

六、内控视角下企业税务风险管理问题解决方法

（一）改善税务风控环境

内部控制环境对其他因素有很大的影响。企业完善内部控制环境是进行有效的税收风险管理的前提。税务风险内部控制环境主要包括公司高层人员对内部控制的重视态度，税务风险管理岗位的职责划分，相关法规的建立。企业的管理者要明确内控部门在税收风险防范方面的职能，主要有：合理运用税收政策，全面分析纳税申报，准确把握和贯彻国家税收政策，制定相关的管理办法，为公司的重大决策和生产经营活动提出严格的税务风险管理意见。企业税收主管部门要切实履行有关职能，制定出行之有效的涉税管理制度，以保证各项业务的正常有序地开展。

（二）提高税务风险评估识别水平

企业建立税务风险辨识与评价系统，可以有效地进行税务风险评价。相关的工作人员首先要对风险进行辨识，然后对税务问题的原因进行全面的剖析，找出出现税收风险的关键因素，运用内部检验的方法来判断风险是否存在。税收风险的识别指标可以从税收风险的指标中选取，间接地反映企业的税收问题。

（三）建立高效的税务风险管理组织

企业要建立一套行之有效的风险管理制度，成立一支专门的风险管理团队，防范及控制税务风险。首先，企业的管理者要加强企业文化建设，加强税务风险的防范。其次，企业要组建税务风险专业队伍，打破只有财务人员参与税务风险管理的观念，要加强税务管理队伍建设，加强税收风险防范与控制。

（四）制定税务风险内部控制制度和管理目标

企业要从内部控制的视角来防范税收风险，更好地保证公司的持续、健康发展。在发展过程中，企业要按照内部控制的要求优化组织结构、程序，打造职责明确、相互制约、相互监督的内控体系。企业内部控制要提高税收风险防范意识。第一，企业要建立完整的税收体系，要根据实际情况，进一步健全公司的组织架构，尤其要成立专门的税务筹划部门，建立一个规范的企业税务风险管理体系。第二，要建立完善的税收风险评估体系。

（五）加强税务风险评估

企业应加强对税务风险的管理，强化税收风险评估，建立评价机制，配合税务专业人员开展税务风险管理工作，从而保证税收风险防范措施的有效实施。在税务风险评价中，税务筹划部门要确定税法风险的早期价值与评价指标，并对其所造成的影响进行评价。企业的纳税风险指标主要有增值税负担率、企业所得税早期负担率、增值税评估指标等。企业的领导者要加强税收风险评估，为企业在以后的发展中打下坚实的基础。

（六）建立健全监督评价机制

企业的税收风险控制要求全体员工共同参与，在内部控制的动态变化中，建立一套有效的税收风险管理体系。内部控制的核心是内部审计机关对税收进行审计并编写审计报告。企业可以聘用外部的稽核评估机构，例如税收法律顾问和企业风险管理公司的专业人士，对企业的税务风险进行科学的评估，为防范和规避税务风险提供方案和资料，以确保企业内部控制的有效性。企业要加强内部控制管理，增强企业管理者的风险意识，从而提高其实际效益，更好地保证企业的安全，并将风险降至最低。企业可以通过内部审计来监督税务是否出现漏洞。在这一过程中，公司管理层必须对自己的行为进行约束，明确自己在税收风险管理中的责任并加强对内部控制制度的监督。

（七）提高人才队伍的职业化水平

税收风险管理要依靠专业的管理人员。因此，在企业建立内部控制系统时，必须重视企业的管理能力、管理素质和风险辨识能力。信息化的时代企业，更应重视对人才的信息素质的检验。首先，从专业的角度对税收风险管理人员进行专业培训，使其能够更好地掌握当前的财务风险控制方式和方法，从而提高企业的风险管理能力。其次，在财务风险管理者的绩效评价中纳入职业化程度评价，促使其提高专业化程度。

七、结语

综上所述，企业的管理者要具有敏锐的洞察力，要随着公司内外环境的变化不断地完善企业的制度。企业的管理者要提高员工的责任感，了解真实的经济信息，随时掌握企业各阶段可能出现的税收风险，分析税收数据的合理性，从而推动公司的未来发展。企业的税收筹划工作在一定程度上受到了巨大的冲击，存在着巨大的税负风险。相关的工作人员要通过对企业内部控制和税收风险的分析，明确内部控制环境下进行税收风险管理的重要性。企业制定行之有效的税收管理体系和措施有助于增强公司的税收风险控制效果。我国企业税务筹划部门在持续关注这一工作的同时，也需要不断提高自己的税收风险管理能力和水平。“金税三期”是一种行之有效的税收征管方式，能加强对高风险税种的管理与筹划，并充分利用信息系统指导和监控税务风险，维护税企合作关系，提高企业税收遵从，以确保企业合规纳税。