数智化对企业内部控制的影响

陈素云 赵恂 李宗泽

摘 要 内部控制作为促进企业持续发展的重要机制，一直是学术界和政府关注的重心，但实务中内部控制的建设和质量却不容乐观。同时在数智化成为经济增长新动能并上升为国家战略的背景下，企业逐步进行数智化转型。数智化能否促进内部控制建设？数智化影响内部控制的逻辑和机制是什么？本文以A集团为案例探讨数智化对企业内部控制的影响，研究表明：数智化改变了内部控制的理论逻辑，内部控制的目标和要素也应做出适应性调整；数智化通过协同内部控制认知和提升信息透明度，提高了内部控制质量；数智化影响内部控制的机制是认知冲击和技术冲击。本文丰富了内部控制影响因素和数智化对内部控制影响机制的文献，亦对企业在数智化场景下建设内部控制具有一定的借鉴意义。

关键词 数智化；内部控制；认知冲击；技术冲击

DOI： 10.19840/j.cnki.FA.2023.01.001

内部控制是保障财务报告可靠性，提高企业经营效率和风险防范能力，保护投资者权益，促进企业持续发展的重要机制，一直是学界和实务届关注的重心。我国颁布了一系列内部控制法规以规范企业单位内部控制，诸如财政部、审计署等五部委颁布的《企业内部控制基本规范》（2008）和三个内部控制指引（2010），财政部制定的《行政事业单位内部控制规范》（2012），以及保监会、证监会等颁布的行业内部控制指引等。学界也从外部环境、公司特征、公司治理和高管特征[1-2]等不同维度探讨内部控制质量的影响因素。……