略论做好报社财务管理工作

○曹 华 崔 巍 （齐齐哈尔日报报业集团 黑龙江齐齐哈尔 161005）

一、报社财务管理存在的一般问题

1、财务管理观念和体系存在不完善的现象

首先，财务管理的观念还存在着问题，一些报社的老总就是由以前的行政领导转任而来，对于财务管理没有正确的认识，仅仅作为后勤的部门，忽视其参谋与决策助手的作用。其次，管理手段落后、规章制度松弛、资金使用粗放、是长期束缚报社发展的痼疾，并由此带来了效率低下、成本偏高、浪费严重、冗员过多等一系列问题，制约了前进的脚步。再次，财务对于报社经济来源的多元化缺乏完善管控。以前主要是国家拨款。而现在其来源就更多，主要的有：报社的广告收入，非广告赞助收入、捐赠收入、国家专项资金补助等。如何使来源不同的资金合理有效利用，财务管理的功能还没有真正发挥。最后，在考核和分配机制上，财务管理的作用还没有真正贯彻。比如要打破“大锅饭”，对于大型收入的考核，对于优秀稿件的奖励，都需要财务部会同相关部门进行统一制订。

2、财务管理人员的素质有待提高

目前基层财务人员大多数不是专业学校毕业，基本都是半路出家的人员担任，缺少系统的学习和培训；或者是在报社改制前，类似于行政事业方面的财务核算，只反映收支状况，对于反映资产状况或者现金流状况根本无能为力。更不用说进行详实的企业财务分析，供报社领导决策了。

3、内控制度相对薄弱

对于报社来说，内控制度或者是沿用上级下发的规定，或者是不完善，没有结合报社或者新闻行业自身的实际。或者内控制度没有切实的落实，没有真正发挥财务管理中内控制度应有的作用。此外在预算管理方面也比较薄弱。虽然每年都有工作计划、预算计划，但是始终没有形成整个报社的统一体系。

二、报社做好财务管理工作的意义

1、有助于提升报社的社会形象，增强社会公信力

办好报，做好党的舆论导向，是我国新闻业的根本宗旨。因此，做好报社的财务管理工作，正确高效地用好专项资金和报社自有资金，避免浪费，让老百姓实实在在地感觉到，报社的宣传更加独立、公正。因此，财务部门必须配合领导的观念做好资金支持工作。最简单的表现就是，不能仅以会计利润的多少来决定资金资源的流向。

2、有助于保证报社各项工作的顺利进行

报社就体制而言，仍然是实行企业化管理的事业单位。报社作为党的新闻事业的一部分，是社会舆论的引导者；报社要通过企业化经营而实现自收自支、自负盈亏、自我积累、自我发展，又是报纸这一特殊商品的生产者和经营者。有鉴于此，我们在设计财务指标和考核指标评价体系的时候，一定要从报社所面临的这一最大的实际出发，既要强调政治家办报、正确引导社会舆论，又要强调发展报业经济、提高经济效益，努力实现社会效益和经济效益的双丰收。

3、有助于报社的长期可持续发展

作为党和人民的喉舌部门，报社也需要可持续发展。这就需要在财务允许的情况下，加大投入，不断引入人才，更新专业设备，加强新闻激励。此外，还要做好员工的业务培训、激励，专项报道的资金支持。只有高起点，高投入，高眼界，才能实现报社做大做强的根本目的。

三、做好“生财有道、疏财有德、驭财有术”，是实现报社财务管理工作的根本保障

为根治报社目前财务管理存在的一般问题，实现报社做好财务管理工作的目标，保证报社行业可持续发展及“富裕”，应在“生财有道、疏财有德、驭财有术”三个方面做好具体工作。

1、生财有道——三招攻略促报社和谐发展

之一：先说办报。报纸的发行量多与少，广告的多与少，其实第一责任者是办报。报纸办的好，读者就多，发行量就能上来，随之而来的广告也必然多。什么叫办得好？什么叫办得不好？首先取决于报纸是否有正确的定位，也就是要明确这张报纸是办给什么人看的。现在有不少报纸发行和广告都上不来，甚至长期亏损，主要不是经营不善的问题，而是定位不准，没有特色，没有实力，有何前途可言。之二：再说广告、发行、印务。要切切实实用科学发展观指导改革发展，要动脑筋，想实招，导入现代营销理念，在服务上多下功夫，寻求立足之本。之三：再说三产。后勤部门要充分依托报社的品牌优势，走社会化服务的道路，为报社的经营工作做好有益的补充。总而言之，报办好了，腰包鼓了，才能真正实现经济效益与社会效益的和谐统一。

2、疏财有德——财会的整体工作要以人为本，以德疏财，注重实效

财务管理的执行成败，经营风险，会计风险的产生，主要在于“人”，抓住管理的关键，不断提高人的道德水准，才能“阳光疏财”。坚守“诚信为本、操守为重、坚持原则、不做假账”的准则。对违反国家财经法律、法规、方针、政策、制度和有可能造成损失、浪费的行为要实行“零容忍”管理。财务人员要增强大局、管理、服务、规范、过紧日子、监督与被监督等六种意识。

3、驭财有术——做好报社财务管理工作的有力措施

（1）设置总会计师岗位。总会计师是主管报社财务会计工作的行政领导，协助报社主要行政领导人工作。在管理控制层里有一名“行家”，可使报社的财务管理、会计核算等各项工作不断创新，全面协调可持续发展。

（2）构建严密的内部会计控制体系。报社内部会计控制体系可以考虑分为如下相对独立的控制层面，分层次进行内部会计控制。第一层：管理控制层。领导班子成员直接参与报社各项重大财务决策。第二层：报社经营管理委员会。经管会对报社经营管理行使领导、规范、服务、监督、协调、调研职责。第三层：财务部门。专司报社日常内部会计控制职能，完善和健全内部会计控制规章制度，建立健全原始记录，定期反馈财会信息。第四层：经管部门。专司对各被考核部门的每月执行结果进行考核及广告出版、广告价格的管理。第五层：被考核部门。按责、权、利相结合的原则，分解各自在考核年度中的总目标，制订出本部门的具体控制标准，如各部门每月应完成的分解指标，各部门每月应完成的工作量。

（3）加强收入的管理工作，达到节流增效的效果。报社经营的内部控制是由社长、部门负责人和其他员工共同实施的，为收入指标的实现、财务报告的可靠性、相关法令的遵循等目标的完成，提供合理保证的过程。在经营收入的财务管理中，如何才能制定行之有效的内部控制制度呢？有如下措施。第一，制订政策要把“以人为本”作为基本出发点。即假想每个业务员都把自身的利益放在第一位，集体利益、社会利益放在第二位。第二，授权定责。权力是管理的基础，我们给与某些管理部门部分决策的权力，以便整个经营活动能够有序地、规范地运作。但是，授权也应有度，授权过多，权力过大，容易滋生不良行为。另一方面，授权不足，又会出现控制不力的后果。就广告经营活动来说，权力主要围绕广告价格和广告版面展开。如广告价格折扣的权力、赠送免费广告的权力、允许刊后付款的权力、广告版面调整的权力等等，这些权力由谁来行使，都应该作出明确的规定。明确了权力，也等于明确了责任。被授权的管理者，如果由于不正确地使用权力而导致错误时，必须负责。第三，制订严格的经营业务实现的程序和完善的业务审核。第四，加强应收账款的管理。应收账款作为一种商业信用，具有很大的风险。由此产生的坏账是一种成本，更是一种损失。我们要用制度来规范管理行为，让每一名工作者在经营活动中，知道干什么、怎么干，按照规定的程序来完成工作任务，接受规定的控制管理。

（4）合理进行经费配置与监管。在目前财务经费有限的情况下，只有管好用好经费，才能真正发挥经费的服务保障作用，确保各项业务的正常开展。在经费预算方面，应根据“保障重点，兼顾一般；量入为出，留有余地”的原则，按照预算编制程序，对列入预算项目库的经费需求进行精确预算。从报社中心任务出发，集中财力保障重点，把有限的经费真正用到“刀刃”上。同时，认真抓好预算执行关，严格明确经费开支的审批权限，不断强化“经办人—部门负责人—主管副总编、副社长—财务负责人—总会计师—社长”联合审批制度，重大固定资产投资、物资采购，大额支出更要领导班子集体表决审批，并采取建立完善月度、季度财务分析上报制度、年度财务总结制度、预算报备制度和定期对预算执行情况进行检查，有效解决了无预算开支经费等问题的发生。

（5）建立风险管理机制。企业在生存和发展的过程中，往往会遇到来自内外部各种各样的风险，这些风险因素会极大地妨碍经营目标的实现，报社也不例外。比如，有的报业单位有着大量的广告款、报款、印刷费等应收债权，这些款项存在着到期不能足额收回（即发生坏账损失）的风险；又如，在负债经营的情况下，将不可避免地出现财务风险。除此以外，报社还会面临宏观政策风险、市场风险、纸张价格风险、资本运营风险、对外担保风险等等。内部控制作为企业管理的中枢系统，是防范企业风险的最佳手段，因此，报社在完善内控系统方面一项重要的举措就是建立风险管理机制，对现实或潜在的风险因素进行识别，对风险发生的可能性和预计后果进行评估，对风险应对的策略进行分析，对报社及各经营单位的抗风险能力进行测评。通过对风险的有效防范，不断加强对经营管理薄弱环节的控制和改进，把影响经营目标实现的各种不利因素消灭在萌芽状态。

（6）建立内审制度，强化财务管理。为加强报社的财务管理，确保报社资产不流失，保证报社的经营成果核算准确无误，要把建立健全内审制度放在当前工作的首位。内部审计工作主要分为以下几个方面：报社社委会可聘请社会上的会计师事务所对整个报社的财务工作进行不定期的审计；报社社委会可委托财务部门聘请报社内外的专业经验丰富、了解报社实际情况的人员组成内审小组，对报社下属的企业进行不定期的审计；报社社委会可委托内审部门对报社的高层管理人员进行离任审计。审计结果上报报社社委会，使报社审计工作程序化、制度化。由于报社不同于一般的企业，通过建立内审制度，我们可以对报社的日常经济活动和财务收支进行监督和评价，确保各项经济活动遵纪守法和会计信息真实反映经济活动的全过程，以维护党报的政治信誉。

（7）对财会人员进行岗位责任控制。第一，报社根据管理的需要建立健全了内部会计管理体系，明确各岗位人员的职责权限，会计工作岗位的设置、工作标准及具体分工，既相互牵制，又相互监督。例如，广告收款岗位，只办理收款业务不办理支付业务；出纳岗位除管理现金日记账、银行日记账外，不兼管收入、费用、债权债务账户的核算及稽核工作，不兼管档案保管工作。第二，注重会计人员管理，做好以下两项工作：其一，及时掌握财会人员的思想状况。明确规定财会人员不得参赌、经商。定期对重点岗位人员进行观察分析，看其是否与社会劣迹人员往来和追求超常消费，以便及时采取防范和控制措施。其二，对财会人员经常进行职业道德教育和业务培训，不断补充新的专业知识，提高业务技能，增强财会人员的自我约束能力，自觉遵纪守法。

通过上述工作，报社应把“生财有道、疏财有德、驭财有术”内控体系的建立作为主要手段，将内部控制渗透于报社运营活动全过程之中，这样既能发挥财务管理的作用，又能有效保证资产的安全完整，提高报社的经济效益，促进社会效益的实现。

[1]黄明郁：内部控制审计若干问题[J].合作经济与科技，2006（9）.

[2]刘金文：内部控制基本理论研究[M].中国财政经济出版社，2005.

[3]李萍：从政府采购视角看报社内控体系建设[J].冶金财会，2009（5）.