合作学习教学法在财务报表分析教学中的运用*

徐焱军（暨南大学国际商学院，广东珠海519070）



合作学习教学法在财务报表分析教学中的运用*

徐焱军
（暨南大学国际商学院，广东珠海519070）

摘要：文章介绍了在财务报表分析教学中运用合作学习教学法的技巧。该方法通过加强学生与教师之间互动、学生与学生之间合作竞争，从情感、认知和行为三个方面培养学生批判性思维能力。

关键词：财务报表分析教学；合作学习；批判性思维能力

Abstract:This paper introduces cooperative learning teaching method and shares some experiences about teaching the financial statement analysis. By strengthening interaction between students and teachers, cooperation and competition among students, this teaching method can train students' critical thinking ability from three aspects of emotion, cognition and behavior.

Keywords:teaching financial statement analysis; cooperative learning; critical thinking ability

一、概述

合作学习（cooperative learning）是一种富有创意和实效的教学理论与策略体系，在改善课堂内的社会心理气氛，大面积提高学生的学业成绩，促进学生形成良好的心理品质和社会技能等方面实效显著[8]。合作学习教学法能够通过加强学生与教师之间的互动、学生与学生之间的合作竞争，达到训练学生批判性思维能力的目的。

美国会计教育变革委员会（AECC）指出，会计专业学生应具备查找、获取和利用信息的能力，在陌生环境下识别并解决非结构化问题的能力，以及基于多项分散影响因素进行综合判断的能力（AECC，1990）。美国注册会计师协会（AICPA）进一步扩展了AECC对会计人员能力的要求，将策略和批判性思维能力（Strategic and critical thinking skills）视作会计专业学生为适应多变的职业环境所必须具备的能力（AICPA，1999），强调会计课程要能力导向，而非内容导向。刘国武等[5]认为批判性思维能力是评判未来合格的会计专业人员的重要条件，他指出会计教师在会计课堂教学中应采用不同的策略，以培养会计专业学生批判性思维技能和解决问题能力。

财务报表分析是会计专业课程的重要组成部分。对这部分内容的讲授不应该仅仅教会学生按公式计算各类财务比率，而应该重点培养学生自主收集会计资料、理解会计数据、计算财务比率、在综合判断的基础上形成分析结论的能力。这种能力体现的正是一种批判性思维能力。

作者长期从事财务管理专业课程的教学，在讲授财务报表分析时运用合作学习的教学方法，来加强学生批判性思维能力的训练，取得了良好的教学效果，在此与同仁分享。

二、合作学习教学法在财务报表分析教学中的运用

教师首先给学生讲解财务报表分析的基本理论和方法，包括财务报表的结构分析、财务比率分析、综合分析等，随后选择一家上市公司给学生做财务报表分析示范。合作学习教学主要体现在作业部分，财务报表分析作业在教师引导下由各学习小组合作完成，在合作竞争中达到培养批判性思维的能力。

（一）准备阶段

教师根据班级人数确定学习小组的数量，一般分成6到8个小组比较合适，每个小组的成员为5-8人。分组时应根据成绩好坏均衡搭配，避免成绩差的学生集中在一组。教师可以从教务处获取学生学业成绩综合排名表，据此进行分组。每组推举1名组织能力强的学生任组长，负责学习讨论的组织工作，小组内的其他职责分工由小组自行安排。

教师事先准备好行业目录，比如，商业零售、食品饮料、电器制造、计算机软件、化工、医药、纺织服装等，通常排除金融、农林等特殊行业。每个小组随机选取一个行业进行分析，各小组所选行业不能重复，以保证学生在分析中形成自己的独立判断，同时还能帮助学生认识不同行业财务数据和财务比率特征。小组每一名成员需要在小组负责的行业中选择一家自己感兴趣的上市公司（同样不可以重复），先进行独立分析，然后再以小组为单位进行行业综合分析。为提高效率和效果，教师可从每个行业类别中挑选出10家行业特征明显的上市公司，让学生在该名单中进行选择。

（二）作业过程

财务报表分析作业分三个阶段完成：第一个阶段是学生分别查找所负责的上市公司的财务报表数据和资料，独立完成初步分析工作；第二阶段是小组集中，对各组员初步分析完成情况进行评价，并合作分析本小组负责的行业，形成结论；第三阶段是课堂汇报，讨论不同行业的差别。

在第一阶段，首先锻炼学生信息收集能力，学生必须至少找出所负责的公司近三年的财务报表数据，这些数据可以从上市公司网站或者商业数据库（比如，国泰安）下载。对各报表项目的理解是学生必须掌握的，从中可以获取的信息量反映了学生的专业素质。每一位学生需要单独计算各自公司的财务比率，评估盈利能力、短期偿债能力、长期偿债能力、资产运营能力、现金流能力等。学生同时还要将三年的财务数据进行趋势分析，并结合非财务信息进行整体分析评价。

在第二阶段，各小组展开合作学习，小组成员相互协作，完成横向比较分析和行业公司综合分析任务。先安排组员进行组内互查，检查另一位组员财务比率计算的正确性并就趋势分析提出建议。在这个过程中一般是成绩好的学生对组内学习有困难的同学进行检查和帮助。在确认各组员财务比率计算无误后，算出每项财务比率的均值，该均值可视作该行业的标准比率。每个小组要求站在投资者的视角对所分析的上市公司从盈利能力、偿债能力、资产营运能力等方面进行比较，并采用杜邦分析等综合分析方法对各个公司进行评判，按照最好到最差的顺序进行排序。在排序的过程中鼓励学生知识共享，各抒己见，就排名次序进行争辩。最终形成一份统一的排名表，注明排名依据，整理后在课堂汇报。第二阶段是本项合作学习教学法的核心，设计的宗旨是锻炼学生的团队合用能力和归纳综合能力。

第三阶段是课堂汇报和讨论。两个星期后，每个小组将本组财务报表分析的结果在课堂进行演示，要求制作图表以使演示清楚明了。各小组长对除本小组外的小组综合表现打分，教师也对每一小组的表现评分。各个小组汇报结束后由教师引导学生思考行业之间财务数据特征和财务比率存在差异的原因，鼓励学生积极发言。最后由教师对各小组作业完成情况进行适当点评，对财务报表分析章节内容进行归纳总结。

（三）考核评分

设计一套合适的考核评分办法是引导学生完成本项作业、达到预期效果的关键。考核评分既要关注各小组财务报表分析的最终结论，同时分析过程也应作为重要评分依据。本项作业总分计为100分，考评划分为三大部分，其中学生个人独立完成环节计50分，个人对小组合作完成作业的贡献计20分，小组综合结论及汇报30分。考核评分既包括对学生个人表现的评价，也包括对小组总体表现的评价；既有来自教师的评价也有组内互评和组间互评。

学生个人独立完成环节分为3个评分点：财务报表数据和相关信息的检索（10分），财务比率计算的正确性（25分），学生对所负责的上市公司初步分析的合理性（15分）。这一部分的分值来自教师（占50%）和随后步骤中其他组员对该生上述三方面的评价（占50%）。组员对小组合作完成作业的贡献通过小组成员互评给出，主要依据是否积极参与讨论、是否提出了建设性意见、课堂汇报材料准备和参与度等。小组综合结论及汇报评价（30分）包括教师对小组整体表现的评价（20分）及课堂汇报中由其他小组给出的评分值（10分）。

三、合作学习教学法对学生批判性思维能力的培养

关于批判性思维（critical thinking）有各种不同的解释。在一份名为“Delphi Report”的研究报告中，专家们对批判性思维的解释是：“带有目的的、自我规范的判断，它对各种证据的、概念化的、方法的、分类标准的或情境的考虑进行理解、分析、评价、推论和解释，并最终形成判断”（Facione，1990）。批判性思维能力通常包括以下方面：积极思考敢于质疑、收集信息深入分析、运用现有知识解决全新问题、善于归纳判断。Huffman，et al（1991）把批判性思维分解成三个元素：情感、认知和行为。情感元素是批判性思维能力的关键元素，比如对未知事物的耐受性、对个人偏差的正视、对不同观点的接受力；认知元素是指思维过程中准确界定问题、独立思考和归纳综合；行为元素体现在行为和策略中，例如信息收集、将知识应用于解决新问题、根据新信息修正初始判断。

财务报表分析教学中采用合作学习教学法有助于从情感、认知和行为三个方面训练学生批判性思维能力。

在作业的第一阶段，每个学生要求自行收集上市公司的财务报表数据，计算和分析财务比率。教师和其他组员对财务比率计算中的错误进行反馈，在进入小组合作学习阶段前每个学生需要更正所犯错误。这种主动收集数据运用已有知识解决全新问题的过程有利于训练批判性思维的行为元素。

每一位学生需要站在投资者的角度对负责分析的公司是否值得投资形成独立的看法。每个小组需要对本组负责分析的行业内的几家公司进行综合评判和排名。个人判断及小组排名过程中的思考过程，包含了准确界定问题、独立思考和归纳综合，这些与Huffman，etal（1991）界定的批判性思维的认知元素密切相关。

当进入到团队合作阶段时，每一名学生可以从其他组员那里获得同行业其他公司的财务信息。同时，他们还可以得到其他组员财务报表分析方法和观点的信息。按照作业设计，各小组必须先根据组员计算无误的财务比率计算行业平均财务比率，然后把个别公司财务数据与行业平均数据进行比较，并站在投资者的视角进行投资意愿排序。在这个过程中，每位学生都可能需要运用行业信息修正自己所分析公司的已经形成的初始结论。在这一步骤，部分学生可能会产生抵触情绪，不愿意对自己的初始结论做出修正，这也正是批判性思维能力训练所要克服的态度。为了团队成绩，每个学生都需要以开放的心态接受新信息，吸取其他组员的优点。这种先个人后团队的作业安排，有利于培养学生批判性思维能力的两个方面，即情感元素和行为元素。

反省是一项重要的思维技能，是所有勤于思考者具备的优良品质。一般人往往容易固执己见，不愿意反思自己的观点。教师可以引导学生对个人初步分析结果进行反思，在第一阶段结束时，对学生个人作业进行一次点评，指出其中的不足，比如没有关注到细节、误解、逻辑错误、数据不充分等等。部分学生可能对教师的反馈视而不见或在改正行动上大打折扣，随后组员之间互评将会进一步促使这些学生重新思考和修正自己的初始观点。

总而言之，在财务报表分析教学中采用合作学习教学方法，可以大大提升学生的思维技能，对培养学生批判性思维的情感、认知和行为三个元素都有很大的帮助。

四、结束语

在传统教育方式下，教师是教学活动的主宰者，是知识的绝对权威；学生作为教育活动的客体，是知识的接收者，被动而盲目地接受知识，缺乏怀疑，缺乏思考，没有融入自己的思想。批判性思维教学理论自美国教育家杜威（John Dewey）提出以来，已成为各国重点的教育研究课题，其核心思想是如何培养学生批判性思维能力，开发学生分析性和概念性思维习惯，而不是内容导向的知识学习。

文章作者介绍了在财务报表分析教学中采用多年的一种合作学习教学法，这种方法有利于培养学生批判性思维能力。作业的个人完成阶段，从情感、认知和行为三个方面为学生提供了训练批判性思维能力的机会。随后的教师反馈可以进一步激发学生批判性思维，使学生能积极和更好地为参与小组合作学习做准备。小组合作学习阶段，来自其他组员的新信息新观点，则从情感和行为两方面再次考验学生的批判性思维能力。学生需要重新审视初始观点，或辩驳或修正。总之，在财务报表分析教学中采用合作学习法，提高了学生的参与性，激发了学生的学习兴趣，锻炼了学生批判性思维习惯。这一合作学习教学方法对其他会计课程的教学同样具有借鉴意义。

参考文献

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[8]王坦.合作学习的理论基础简析[J].课程·教材·教法，2005，1：30-35.

作者简介：徐焱军（1973-），男，湖北黄梅人，暨南大学国际商学院副教授，管理学博士，主要从事会计信息质量研究。

*基金项目：暨南大学教改课题“批判性思维教学理论在财务管理教学中的应用研究”

中图分类号：G642

文献标志码：A

文章编号：2096-000X（2016）09-0094-03