会计风险分类识别初探

石孙宇　闪正浩　王平

[摘要]风险指的是人们在做一件事情时伴随的不确定性和可能损失的特性，将这一概念运用到会计领域，则是会计风险。本文从探究会计风险的定义出发，接着将会计风险做了一个细致的分类，最后按照各类会计风险的特点提出了会计风险的识别及管理办法，旨在通过深层次的分析，得出关于会计风险分类的一些结论。

[关键词]会计风险；风险分类；风险识别

1、会计风险的定义

首先从一般风险的定义进行分析，《辞海》中对于风险的定义是：在进行某项工作或事情时伴随可能遭受危险或损失的几率。这一定义揭示了风险的两个特点，一是不确定性，风险是一种概率性存在，基本上做任何事都有一定的风险，只是风险大小概论不同；还有一个特点是威胁性，风险代表着做某件事情时可能遇到的困难，这些困难会造成人们的财务损失或者其他方面的损失。

会计风险作为风险的一个类别，由以上分析可知，会计风险可以从广义和狭义两个角度进行定义。从广义角度分析，会计风险指的是由于财务系统及其工作人员误差存在的必然性，在生成财务信息时与现实会存在一定的偏差甚至失实，这造成了会计误差的产生；从狭义角度分析，会计风险包括金融风险和折算风险两个特定方面。

2、会计风险分类

2.1会计职能风险

会计主要从事单位或企业的财务工作，包括记账、核算和监督财务问题，由此可知会计的职能大体上包括统计、核算和决策三个方面，那么按职能进行分类，会计风险可以分为信息风险、核算风险以及决策风险三大类。

信息风险，指的是在进行经济活动的过程中，由于市场竞争压力巨大或者企业管理者自身思想的复杂性，部分管理者会要求会计无视或规避会计从业准则及标准，对账单进行粉饰，产生虚假账单以获取更大程度的利润。在这样的过程中，对于会计而言，处理这些信息的过程会伴随风险的产生，这样就会增加会计的信息风险。

核算风险，指的是会计在专业知识技能方面还有所欠缺，使用的方法不当或者使用错误数据而造成的风险。所以会计在核算方面的失误会影响公司或单位的财务发展。根据自利性原则，有些公司也会利用核算方面的漏洞增加核算风险，为自身盈利。

决策风险，会计作为财务系统的重要组成部分，其产生的数据可以为公司的某些决策做数据支持或需求分析，因此会计在公司运作中也处于比较重要的地位。由于市场的复杂性，一些人只考虑个人利益而不顾整体利益，此时就会导致会计提供的数据为少部分人服务，这样做出来的决策并不是面向全体利益，此时就会产生极大的会计决策风险。

2.2会计环境风险

基于会计的重要性和职能的特殊性，随着社会生产力的发展和经济水平的提高，我国经济市场也越来越复杂，从这个角度进行分析，会计环境风险主要分为管理风险和政策风险两个方面。

所谓的管理风险，指的是由于会计特殊的地位和管理体制所带来的风险。就我国目前的情况说，会计在工作过程中涉及到国家和企业两个不同主体的利益，一方面，会计作为财务涉及对象，需要接受国家有关部门的监督，另一方面，会计也是公司的一员，受到公司的管理。在这种情况下，一旦企业利益和国家利益有所冲突，会计就会摇摆不定，在这种情况下，会计从业人员不知道应该接受国家的监督还是企业的管理，这样就会出现管理风险。会计人员既要维护国家的基本利益不受损害，又要保证企业的利益最大化程度实现，在两者存在矛盾冲突时，会计这一身份就十分尴尬。

而政策风险，指的是会计政策自身的滞后性或者超前性而引起的风险。会计作为一个大的整体，不同行业的其所受的约束并不相同，各行各业的会计标准由该行业自行制定，这样会计的参照政策和准则就会有很多不同的规定，会造成一定程度的混乱。所以会计在实际操作过程中，这样的条款就有可能不受类似的条款约束，这样一来政策也就形如虚设，从而产生政策风险。

2.3会计道德风险

会计道德风险指的是由于会计从业人员道德缺失或道德水平低下而带来的风险。从会计从业人员自身角度分析，人是以自我利益和自我需求为导向的，这一导向决定着人们的行为。会计行业的从业人员可以最直接、最大程度地接触到实际金钱，由上述分析知，其在修改财务方面也有较大的操作空间，通过这一分析可知，会计从业人员中容易产生道德风险。除此之外，由于市场的主要目标及利益与个人的主要目标及利益之间并不一定总保持一致，在个人利益与市场利益发生冲突的情况下，部分从业人员会利欲熏心，蔑视从业准则，做出违法乱纪的事情，造成公司或单位的財务损失，这样就存在一定的会计道德风险。

从企业管理者角度分析，企业管理者要维持一个企业的运转，需要最大程度地满足企业里不同人员的不同利益，通过一定的手段把这些人团结在企业周围，才能保证企业的良性运转。因此企业管理者有时候会采用鼓励、许诺等不同激励方式以保证其他人员的积极性。但在许诺过程中，由于企业管理者和其他人员的信息掌握程度不一样，在许诺之时会计也许能够知道企业财务的真正状况，但为了达成管理者的目标，会计可能会选择牺牲其他人员的利益，以促成这一目标的达成，这时也会出现道德风险。

3、会计风险识别

对风险进行分类的主要目的是为了进行风险识别，从而规避此类风险。而对会计风险进行识别的主要依据是各类不同会计风险的特点，下面进行具体分析。

首先就会计职能风险来说，其明显的特征是专业性十分强，主要针对的是会计从业人员，是由于会计对准则、政策的理解偏差或存在技术性失误导致的。比如某会计在处理原始发票时漏算了一张发票、会计人员在统计数据时多算了某项数据、会计人员在合并数据表格时遗漏了某些内容等，这些事例都是会计职能风险的具体体现。这类风险发生时，会计从业人员往往不能立即了解其存在，往往都是通过后续的检查或错误来追溯其行为。

规避会计职能风险的主要方法是，从公司或者企业的角度考虑，要提高会计从业人员的专业素质和專业技能，培养或使用一批专业技术过硬的从业者；从会计从业人员自身角度出发，要加强对自身的要求，在专业知识方面下苦功，争取练就一身过硬的专业本领。

其次从会计风险环境考虑，其明显特征是受政策影响大，不同政策的产生或执行会带来不同的风险效应。比如某企业会计人员无视国家税法，做假账偷税漏税，结果被有关部门发现并对之进行惩处，这就是无视会计行业的大环境而带来的风险。规避这一风险的主要方法是，要了解并遵守国家相关的政策和法律法规，做个遵纪守法的好公民，在法律的约束下做事。

最后是会计道德风险，其明显特征是个人因素影响巨大，这一风险的大小取决于会计从业人员的道德水平。比如某会计因为自身利益，谎报假账以谋取私利，这样的行为严重损害了企业利益，这是英文会计达到风险巨大造成的。规避这一风险的主要方法是提升会计从业人员的素质。

4、总结

会计风险作为一种较为新颖和实用的理论，近几年来备受关注。本文仅针对会计风险的明显特征做出了大体分类，并提出规避这些风险的方法。需要注意的是，会计风险作为一种客观存在，其产生和发展有着必然趋势，我们要做的是正视这类风险，从而分析其原因并找出规避这一风险的方法，并不是逃避或无视这种风险。限于本人知识水平及行文篇幅的局限，本文仅提供了分类和识别会计风险的一种思路，一些问题还需要做进一步探讨，对于其他分类方法，限于篇幅原因，本文不做分析。

作者简介：石孙宇（1995年5月），男，安徽省蚌埠市，本科，主要研究方向：财务会计学。