企业所得税税收优惠与操作

刘应军

【摘要】本文主要探讨了企业所得税税收优惠与操作的相关问题。文章首先从八个方面对于企业所得税税收优惠政策进行解读;然后从税务部门和企业两个方面对于企业所得税税收优惠政策的操作进行思考。

【关键词】企业所得税;税收优惠;操作

企业所得税的征收对于国家经济和社会的发展具有重大的影响，合理的企业所得税税收制对于企业的发展同样至关重要。为了更好地促进企业的发展，我国出台并不断完善企业所得税税收制度，同时通过各种税收优惠政策来鼓励企业在某些关键的领域发力，以促进企业、国家和社会的健康发展。

一、企业所得税税收优惠政策的解读

在2017版的企业所得税优惠事项管理目录中，总共划定了六十九项税收优惠事项。透过这些优惠事项我们可以看到国家在企业和产业发展等方面的政策方向。企业可以享受的税收优惠可以大致概括为以下几个类别：

一是对非营利性组织提供企业所得税税收优惠。这些非营利性组织不以获取经济效益为目的，服务于社会公益，或者是为科学研究和科技企业的孵化提供支撑，对于其获得的会费、捐赠等收入，国家提供了税收的减免政策。通过相关的税收优惠政策来扶持社会上非营利性组织的发展和壮大。

二是对支持农业发展的企业提供税收优惠。保险公司、小额贷款企业等为农业发展提供保险业务或贷款业务所取得的收入可以享受相关税收政策提供的不同程度的税收优惠。同时，从事指定农业生产项目的企业相关的税收优惠。这类型的优惠政策主要目的在于吸引企业投入农业发展中，从而为我国三农问题的解决提供更广阔的思路。

三是对扶持创业和就业的企业提供税收优惠。如果企业对于一些重点群体如退役士兵等的就业和创业提供支持，或者投资于处于初创期科技企业、未上市的中小型高新技术企业等就可以享受相关的税收减免政策。由于我国的就业形势不容乐观，就业问题是影响社会发展的重要问题，通过给企业提供相关的优惠政策可以促进创业，从而创造更多的就业机会，有效地缓解就业压力。

四是对在节能减排和环境保护上投入的企业提供税收优惠。针对在资源的综合利用、环保、节能节水以及清洁发展等方面进行投入的企业不同程度、不同期限的企业所得税税收优惠，从而通过税收政策来减轻企业在相关方面的投入压力，鼓励企业改进生产工艺，推动我国的循环经济和低碳经济的发展。以达到经济发展与环境保护相协调，最终实现可持续发展的目标。

五是对进行科技创新的企业提供税收优惠。如果企业在技术和工艺的创新上进行投入，或者通过创意设计获得具有创新性、突破性和创意性的产品就可以享受税收优惠政策。科技创新是现代企业生存和发展的重要法宝，也是国家经济发展的重要推动力。通过相关的税收优惠政策可以激励更多企业投入大创新和创意设计当中，增强我国企业在国际市场上的竞争力，并提高我国整体的科技实力，冲破技术壁垒。

六是对高新技术企业提供税收优惠。产业结构的升级是当前我国经济发展的一个重要目标，其中高新技术产业的发展是其中的一个重要环节。为了推动高新技术产业的发展，培育更多具有竞争力的高新技术企业，我国在企业所得税税收优惠上的力度空前。首先，在税率上高新技术企业可以享受百分之十五的优惠，在原来基础上降低了百分之四十。其次，对于新办的集成电路企业和软件企业新的企业所得税税收优惠政策提供了“两免三减半”。同时对于这些企业还提供在研发和创新等方面的税收优惠。再次，在人才的安居上提供购房补贴，在技术转让上提供税收减免，在研发费用的投入上可以享受加计扣除。最后，对于高新技术企业还在其固定资产的折旧提供优惠政策，从而保障其在更新换代周期短的固定资产的加速折旧。

七是对大型体育赛事所得的收入提供税收优惠。这针对的是是北京冬奥会和冬残奥会的税收优惠政策，通过优惠政策为大型国际赛事的举办提供政策上的支持，促进我国体育事业的发展。

八是对西部地区特定类型企业提供税收优惠。如新疆地区的困难地区、特殊经济开发区的新办企业，西部地区的鼓励类产业企业等提供不同程度的税收减免政策，从而促进我国经济落后地区的经济发展，推动我国西部大开发战略的实施。

综上所述，此次的企业所得税税收优惠覆盖的范围比较广，涉及到的领域也比较多。同时，这些优惠政策也是与我国经济发展的新常态是紧密衔接的，重点突出。在产业上对于高新技术企业的税收扶持可以说是不余遗力的，同时在技术创新上也得到了重点的关注。这无疑是与我国当前产业升级的战略目標有直接的联系。为企业的发展提供合理的税收优惠，对于企业扩大生产规模，在技术创新、产品研发以及工艺改造上提供更好的支持，更好地调动企业生产和经营的积极性。对于特定产业的壮大，新工艺、新技术的出现起到巨大的促进作用。

二、企业所得税税收优惠政策的操作思考

企业所得税税收优惠政策的出台是必要的，无论是对于企业自身的发展，还是对于整个国民经济的发展都是有百利而无一害的。但是，任何政策能不能发挥出应有的效果最终还是取决于各方的具体操作。下面主要从政府税务部门和企业两个方面进行论述。

（一）税务机关要加强管理

企业所得税税收优惠政策能否发挥出应用的作用，税务机关的监督和管理尤为重要。政府税务部门必须对于政策的后续操作进行科学的管理，规范操作的程序，避免出现暗箱操作和滥用乱用等行为，从而确保相关的政策能够真正落实到位。

首先，税务机关必须防范出现越权减免税的违法操作行为。由于企业所得税的税收优惠政策能够带来巨大的经济效益，因此在执行的过程中很可能会出现部分地方政府或者是基层税务机关滥用职权，进行越权减免税的行为。所以税务部门应该建立有效的渠道监督地方政府以及基层税务机关的税法执行状况。一旦查出有越权减免税的行为就进行严肃处理，以避免国家的经济利益被个人利益损害。

其次，税务机关必须构建认证审核制度。税务部门应该严格参照相关的政策依据，对于申请企业所得税税收优惠政策的企业提供的留存备查资料进行细致的审核，以明确其是否能够享受企业所得税税收优惠，能够享受哪些企业所得税税收优惠。从而确保真正拥有资格的企业收到税收的扶持，避免国家资产的流失。同时，对于当前正在享受企业所得税税收优惠政策的各类企业也应该实施定期的清理检查，对于其中存在的骗取减免税的企业按照偷税进行严肃处理。

最后，税务机关必须不断优化服务。建设服务型政府是我国政府在新时期的重要目标，税务机关面向的是广大的企业，需要给企业提供更加高效、优质的税务服务。税务部门的服务水平对于企业能否及时享受到企业所得税税收优惠政策，并及时将其转化为推动企业发展的要素有直接的影响。因此，税务部门必须不断优化服务的流程，删减不必要的程序，从而让企业能够更好地利用企业所得税税收优惠政策来扩大生产、革新工艺、创新技术。

（二）企业要依法操作

企业所得税税收优惠政策是有着具体的法律和政策依据的，因此企业在操作的过程中必须做到依法依规。一方面，企业应该充分利用政府提供的税收优惠政策。根据自身生产和经营的具体情况积极投入到产品的创新、技术的研发和工艺的改进上。新办的企业在业务上也可以根据自身的实际投入到高新技术和清洁能源等领域之中。从而使企业自身能够符合相关税收优惠政策的要求，从而充分利用政策的支持来促进自身的发展。另一方面，在操作的过程中必须避免采取钻政策漏洞，甚至是违法违规操作等行为，通过弄虚作假、钱权交易等手段来非法取得、蒙混过关。牺牲国家利益来谋求个人利益最终会使整个政策受到影响。

另外，最新的税收优惠措施，有利于降低企业税负、鼓励企业创新，是对“大众创业、万眾创新”政策的细化和落实。在对国家政策拍手称快的同时，企业经营者者也需要注意创业中的风险：多个发起人在设立公司时，签订的合伙协议或股权协议，对权利义务约定不清楚：在经营过程中，对外签订合同时，对合同的生效、履行、变更以及违约、争议解决等事项约定不清楚;不注重商标的保护，致使商标被他人抢注，或虽然注册，但是被侵权，不注意维护权利，致使公司利益受损属于公司的专利权被他人申请，导致公司发展面临侵权。或专利权已申请，但在申请时未包含所有技术核心;在录用、用人、辞退员工的过程中，不注意把控法律风险，致使劳动者提起仲裁，面临法律风险，或因劳动纠纷导致行政部门介入调查，致使公司存在经营风险等等

三、结语

总之，税收利国利民，合理的税收优惠政策能够有效地推动社会和国民经济的发展。一些能促进区域协调发展、构建社会主义和谐社会的征税对象，以及从事环境保护、资源节约和高新技术产业的征税对象都可以按照政策减免部分税费。企业需定期学习国家最新税收政策，掌握最新税收信息，最终实现企业利润最大化的财务目标。