基于全过程经营管理观的水电基建成本风险管控研究

黄昕昀

（国网福建省电力有限公司营销服务中心，福建 福州 350000）

水电基建工程是我国基础建设工程类型之一，工程投资效益的实现与施工质量、成本等因素直接相关。基于此建立一套有效、科学的监督与核算机制，实现控制建设成本，提高财务信息质量，提升工程项目管理水平等目标。

一、S公司水电基建工程项目概况

S公司水电基建工程项目主要包括主体枢纽工程、库区沿江近岸移民搬迁、民生施工大桥和工程所在地自来水取水口搬迁改造四个部分。

二、基建工程建设存在的主要风险及特点分析

导致基建项目风险的因素大致可以分为两大类：一类是项目内部管理风险，如投资决策、工程管理、资金管理等；另一类是基建项目外部制约风险，如外部市场环境、政策影响因素、自然灾害等。

1.内部管理风险

（1）因缺乏全过程管理概念而导致的管控风险

由于缺乏全过程管理的概念，项目管理过程衔接不顺畅，部门之间数据控制的系统不一致，导致数据结果互相“掐架”。过程管理的要求不一致，导致信息系统中的大量工程数据无法在各部门之间有效共享，财务部门无法第一时间掌握项目前端的动态。

（2）工程概算编制深度不够导致的潜在超支风险

在工程项目执行中，发现项目实际支出存在可能超过概算估计的风险。由于S公司水电基建工程现场环境复杂，调查和设计难度大，加上长跨度的设计和施工时间，以及外部环境的变化的不确定性，使工程造价难以控制，影响工程概算编制深度，对预算控制提出了更高的要求。

（3）资金支付与项目实施进度不匹配导致的合同履约风险

由于S公司水电基建工程施工情况较为复杂，造价审核工作量大，工程建设部门报审流程长，存在潜在无法及时履约风险。可能因此导致项目成本收集和资金支付与项目实施进度不匹配，项目前端付款时间点控制难度大，可能导致一系列的后续连锁反应。例如，临时追加投资，工程资金的支付进度受到影响等等。

（4）现场施工作业导致的潜在安全风险

①S公司水电基建工程船闸、引航道工程、施工便桥等存在高处作业风险，容易产生高处滑落、坠落；②主体工程、围堰外引航道工程、施工便桥工程模板安拆装、混凝土浇筑等作业，存在吊装等机械设备伤人的安全风险；③部分施工用电存在线路、设备老化，配电箱及有关用电设备接线接地不规范等问题，存在可能产生人员触电风险；④石料及混凝土拌和物运输途经当地居民区，交通路口多，所经国道机运车辆及活动人员多，场地内路况复杂，存在交通安全风险；⑤围堰外工程引航道施工、便桥施工等临水作业，存在施工人员或设备落水的安全风险；⑥工程作业点多面广，各类施工机具、设备多，可能发生违规操作或误操作风险。这些风险都加大了项目部和监理公司现场监督管控压力。

2.外部制约风险

（1）甲供材料供需风险与市场价格风险

基建工程中，主要建筑材料由甲方提供，乙方根据实际需求计划领用主要建筑材料，同时负责辅助材料的采供，该模式即为通常所说的“甲供材料”模式。甲供材料是一种比较常见的材料供管方式，保证工程质量、有效控制工程造价成本是基建工程财务管理活动中的重要环节。这种模式下的主要风险是由甲方承担的主要建筑材料的价格变动风险。

但对于甲方而言劣势也同时存在，甲供材料虽然可以对采购过程进行很好的监督，但前期需要投入大量资金，存在垫付资金的压力和材料涨价带来的风险。以S公司水电基建工程使用的水泥为例，水泥采购合同签订时为2015年，当时水泥价格远低于现今价格水平。由于2017年开始去产能等政策影响，水泥价格大幅攀升，导致供应商不愿供货。尽管有合同条款约束，但水泥供给问题仍然需要花费大量精力沟通协调以避免供应商由于客观市场环境因素导致的断供现象。

（2）自然灾害影响工期的风险

受超强厄尔尼诺气候和“尼伯特”台风的影响，工程现场必经的X大桥垮塌，导致工程物资无法正常运送，进而影响S公司水电基建工程进度，使S公司水电基建工程整体工期被迫延后。

三、构建S公司水电基建工程项目成本风险控制体系的措施

基于上述内外部潜在风险分析，通过将传统的“事后监督”手段转变为“事前、事中、事后”的全过程动态财务监督，将基建项目单项工程从开工到竣工验收、结算、决算等环节纳入过程监管中，运用全过程管理观识别、化解项目建设过程中每个环节存在的风险点。

1.事前将财务管理手段向工程项目前端延伸，加强项目前后端协同

控制项目的成本，在每个独立合同会签时，加强合同评审管理。检查合同内容是否符合实际的工程建设，解决措施是否可行，确认合同价格的基础是否充分，保修期和质量保证金、合同责任、项目的完成时间约定是否明确等等。及时与前端沟通纠正不合理的合同事项，如重复签署和不完善条款，并推动项目管理和实施单位进一步加强投资和成本控制。

2.梳理流程，明确职责，强化全过程财务管理力度

只有使财务和业务有机衔接，业财融合，才能在工程管理的全过程中充分发挥财务管理的功能和作用。根据S公司水电基建工程建设管理链条长的特点，系统地梳理财务部门在每个阶段的工作项目，确保和项目前端每个链接的专业分工明确，时间点和交互式数据传输（发票预制流转）尽可能完善。风险控制流程如图1所示。

图1 风险控制流程

3.事中事后远程近地利用财务稽核手段健全财务监督机制

规范基建工程项目的财务管理活动，必须要建立有效的财务机制，指导、规范、监督一系列的财务核算工作。对发现的问题以月度为单位下发稽核整改通知单，设定具体整改期限和监督结果反馈机制，边查边改，立行立改，整改完成后验收整改效果。对项目部提出的异议或者难题，召开月度现场工作协调会，主动到现场听取项目前端意见，提出可行的解决方案。

4.利用财务信息系统实现工程项目资金支出全过程管控

（1）避免资金使用超标及违规等现象的发生

财务部门针对基建项目的各个环节，实现对资金的合理预算安排，通过将工程建设资金按不同项目进行区分，并按自有资金、上级拨款、国家基建专项基金及其他资金进行分类台账管理。为保证工程资金足额及时到位，财务部门采取“三步走”策略，前端流程发起、支付申请材料报批及财务制证协同并进，即前端发起资金申请流程后进行财务审核，审核无误进行财务制证，同步收集申请材料报送基金单位审核。

（2）“双账合一”确保财务支出与概算执行相符

协同项目部重视财务核算工作，配合项目部完善台账登记制度，及时把握各标段及零星项目的合同价、已支付款项及已开具的发票金额，与发展部门、项目部门及时沟通核对。每月1日将财务管控系统在建工程账目报送项目部便于项目前端对照工程概算，保证财务账务与前端概算执行台账双账相符。

（3）利用多维精益核算契机，梳理项目成本层级

财务部门借助国网公司多维精益管理契机，整合财务系统中资金模块、应付（款）模块、项目模块与总账模块等各个模块存在固有的对应关系，协同项目实施组，按核准的概算明细项目重新梳理现有层级，以满足概算执行分析要求。

5.加强资料归档管理

工程建设全过程管控是一个动态的管理过程，在完工后，项目建设全过程的资金使用、项目管理、招投标等最终均通过工程档案反映出来，因此，工程档案的完整性与准确性对日后工程项目竣工决算质量起着至关重要的作用。基建工程各类档案卷帙浩繁，而任何资料的遗失都有可能影响到后续工作的开展和审计的最终质量。因此，财务部门高度重视基建工程资料的归档工作，建议项目部对现有档案室进行整理翻修，以保证竣工决算基础资料保管到位。

四、结语

加强基础建设项目的全过程财务管理，是有效防范电力企业投资风险的要求，也是各部门加强合作的必然步骤。财务部门以全过程管理观为抓手，力求有效解决水电基建过程中的实际问题，提高水电基建工程的经济效益和发展能力。