关于行政事业单位加强项目资金管理的策略探析

李静

（汉中鼎新联合会计师事务所（普通合伙），陕西 汉中 723000）

一、行政事业单位加强项目资金管理的价值

当前中国的经济蓬勃发展，各种新元素涌现出来，使得经济环境发生了变化，处于当前的经济环境中，行政事业单位需要适当地调整管理格局，强化项目资金管理，及时解决日常工作所呈现出来的问题。随着国家不断加大行政事业单位项目资金投入，如果行政事业单位不能对资金合理配置，就难以有效控制财务风险，甚至导致项目不能正常实施。此外，行政事业单位强化资金管理，合理安排项目资金，使得资金周转速度加快，效率提高，资金应用的过程优化能够让行政事业单位更好推进项目实施，充分发挥项目的社会效益。

二、行政事业单位强化资金管理工作中需要注意的内容

在当前的经济环境下，行政事业单位要加强项目资金管理。为了更好地适应当前经济环境的多元化和动态化环境，要突破传统的资金管理模式，适当调整，并积极探索创新方法，及时解决日常工作中的各种问题。资金管理人员应明确各项工作中需要投入的资金量，做到量入为出。如果行政事业单位资金配置不合理，将难以有效抑制大量资金外流，而且无法规避资财务风险，甚至导致各项工作无法正常实施。

行政事业单位应当采用合理的方法加强资金管理，要应遵循相应的原则，不得违规使用。资金使用必须符合相应管理制度，流程合理。

资金管理作为 行政事业单位运行管理中的重要内容，同时也是保证行政事业单位保持稳定运行发展的关键。由于行政事业单位的 管理服务工作内容有所改变，就需要进一步完善资金管理的范围、内容以及管理模式。行政事业单位在开展资金管理中，需要通过预算、投资决策、检查监督、考核评价等方式对资金全面管理控制。在事业单位的资金管理中需要制定资金管理制度、管理现金与银行存款等货币资金的使用情况，监督管理控制执行财政资金的整个过程。

三、行政事业单位加强项目资金管理的原则

行政事业单位加强项目管理，应遵循基本的原则，具体如下。

（一）合规性原则

相关项目的资金流动应合法合规，不得违规使用。项目资金使用必须符合相应管理制度要求，资金使用的事前审批合理，支出流程的程序符合制度要求。项目资金专款专用，不得私自截留挪用、私设“小金库”。

（二）效益性原则

项目资金管理过程中，应关注投入、产出效益比，虽然行政事业单位不同于一般营利性机构，不必关注项目的经济效益，但需要关注项目产生的社会效益；同时每个项目的运营资金应满足项目过去、现在和未来的需求，符合实际，不得超过或低于实施标准，不得盲目投资。在项目的资金使用过程中要保证项目质量，优化资金支出结构，达到性价比最高的目的。

（三）全面性原则

在项目资金的管理过程中，针对资金的流向，从全局出发，对其进行全面操控，做到统一管理，提高资金的监管力度。从整体出发，杜绝漏斗，完善资金管理绩效考核制度，明确资金管理责任，加强对资金使用效果的考评，杜绝弄虚作假，严惩贪污和资金浪费行为。

四、当下行政事业单位加强项目资金管理的现状

行政事业单位项目资金管理工作越来越完善，但是依然存在一些问题。主要体现为没有采用科学有效的资金控制措施，所制定的资金管理制度存在不足，没有树立项目资金管理意识，没有做好经费预算编制工作，没有实施有效的监督管理，财务人员职业能力严重不足，资金管理中没有将预算计划落实，具体如下。

（一）资金管理机制缺乏完善性

行政事业单位需要根据本单位的实际情况将资金管理机制建立起来并不断完善。由于资金管理机制缺乏完善性，资金管理制度、资金管理流程等都可能出现操作不规范的问题，导致不合理现象存在，导致资金管理不能提高效率，无法获得良好的效果。当前，很多事业单位对自身面临的内外部环境没有详细分析，不能全面了解实际的发展变化情况，没有将新的资金管理理念树立起来，在制定资金管理原则、优化资金管理结构等方面都有不足之处，不能优化资金管理机制、事业单位没有按照实际要求展开工作，没有从全方位、多层次角度出发梳理资金管理流程，导致不规范操作现象，资金管理制度建设也不够规范，资金管理措施无法落实。

（二）资金管理制度存在不足

行政事业单位项目资金管理制度不完善，有的套用国家相关法律法规，没有从项目实际出发进行调整，导致制度与内容不够健全，执行力度不足，流于形式，不能很好地发挥其约束和指导作用。比如，资金管理人员对于专项资金使用没有专项明细核算，虽然已经将资金监督管理体系制定出来，但是没有从单位实际工作需要出发予以健全。

在制定资金管理规章制度的过程中，没有建立配套的责任追究制度。由于开展资金管理工作中存在制度不规范、制度执行不到位的问题，没有明确的惩戒机制，导致项目运行的过程中出现资金管理不到位的现象，严重影响项目工作的顺利展开；资金管理制度不能很好地发挥其约束作用，造成盲目使用资金的问题，甚至产生资金流向不合规的现象。如很多单位在项目资金管理制度中均对项目结余资金做了规定，实际操作中，经常出现不按规定执行、直接使用结余资金用于其他项目的情况。

（三）没有树立项目资金管理意识

行政事业单位具体负责项目管理人员并没有认识到自身在项目资金管理中需要承担的责任，项目实施中未能与财务人员充分沟通，资金管理与项目管理脱节。不能根据项目实际情况，从整体上对项目资金实施科学化管理，导致资金的流向产生了偏差，现金流不能向需要资金的项目上流动，导致资金不能高效利用。

行政事业单位的很多资金管理人员没有充分认识到当前行政事业单位项目资金管理的滞后性，主动作为意识不强，甚至对于资金管理的认知依然停留在行政事业单位资金存入银行，以及从事其他现金业务管理的层面。

（四）没有做好经费预算编制工作

行政事业单位的预算管理工作流于形式，预算水平偏低。出现这种现象的主要原因是没有对经费预算编制正确认识，部分部门申报项目资金时主要考虑如何使项目资金申请得到顺利审批，但对项目立项可行性分析、项目资金需求量和进度控制不足；在预算编制之前没有财务人员未与项目专业技术人员充分沟通，开展预算编制工作中仅仅财务人员参与编制，没有与项目实际建立关联，或者仅仅由项目专业人员将项目预算提出来，进行财务核算的时候不能将考核细化，出现严重超概算的问题，资金浪费严重。

（五）没有实施有效的监督管理

在行政事业单位开展管理工作中，如果资金流动控制不好，资金将无法充分利用，造成严重浪费，这意味着项目运营期间的资金利用率不高。行政事业单位在进行资金管理的过程中，对资金管理没有正确认识。虽然实行了监督管理，但力度不够，甚至出现了错误的资金信息。资金流动时，会出现方向不清的问题，导致资金投入方向不正确，甚至出现资金赤字。当项目进入后期需要投入资金时，没有产能，将导致项目无法继续运营，并承受巨大损失。

行政事业单位在实施项目资金管理工作的过程中，监督管理力度不够。加之项目管理人员与资金管理人员信息不对称，项目管理人员掌握资金信息不正确，在未经评估和合同联签联审等程序，出现资金流向不明确的问题，甚至出现资金截留和廉政问题；虽然大量资金投入到项目中，没有合理利用，导致资金滞留；因资金使用不当导致项目无法继续运行或工程项目进度缓慢；由于项目监督不到位，出现盲目追求高大上的问题，工程建设单位过于注重工程形象，缺乏进度控制，导致资金使用严重超支，或者不能充分发挥使用功能，导致项目资金浪费严重。

（六）财务人员能力不足

当前的行政事业单位项目资金管理工作情况来看，依然存在一些问题，一个重要原因就是财务管理人员没有较高的职业素质。部分行政事业单位财务人员为兼职或非财务专业人员，对政府会计准则制度、基本建设财务规则、事业单位财务规则等相关规定了解不深不透，对项目资金不能准确核算管理，甚至有部分单位项目资金未纳入单位账套统一核算，不能反映单位真实的资产负债情况；财务敏锐性不高，特别是涉及公共基础设施支出，未认识到本单位资产管理主体责任，对实施项目形成的资产未纳入相应资产管理系统，长期游离于监督管理之外，导致项目资金不能充分发挥效益。

另外，财务管理人员不具有发展意识，对当前的状况非常满足，不能从未来发展新形势出发思考资金管理带来的影响以及所存在的问题，加之财务管理技术水平不高，就会导致资金管理存在问题，对行政事业单位的项目管理以及自身的职业发展非常不利。所以，项目资金管理质量要有所保证，工作人员要具有较高的职业素质，对资金合理规划，以充分利用资金，提高其投资效益。

（七）资金管理中没有将预算计划落实

行政事业单位财务部门在预算工作中对资金管理重视不够，导致预算工作失败。这是由于其考虑到各种因素的影响，也没有认识到资金管理不足造成的严重后果。行政事业单位的预算部门工作人员对预算没有正确的理解，认为预算的主要目的是充分满足单位运营过程中的资本需求并完成工作。然而，从实践的角度来看，这些机构严重缺乏资金，没有合理的资金计划和预算计划，这是一个重要原因。

五、行政事业单位加强项目资金管理的有效对策

行政事业单位加强项目资金管理的过程中，要将各项资金管理工作落实到位，健全资金管理制度及问责机制，强化项目资金管理绩效评价工作，进一步提升预算编制水平，加强预算管理，加强资金监管，具体如下。

（一）将各项资金管理工作落实到位

行政事业单位在开展各项工作的过程中实施资金管理的时候，虽然工作人员认识到落实各项规定的重要性，但是，依然存在一些问题，导致账目不能兑现。对于资金风险控制问题要采取科学有效的应对措施，就需要财务管理人员提高责任意识，勇于承担风险，能够有效处理资金流动的过程中所存在的风险问题，以确保各项工作树立展开并获得良好的效果。一些行政事业单位在开展各项工作的过程还会得到财政资助，但仍要面临资金压力。行政事业单位要提高资金使用效率，必须充分考虑实效性与风险的密切关系。各项工作开展的过程中要获得良好的效果，同时也有可能遭遇负面因素的影响，因此正确对待风险控制问题是非常必要的。在实施资金风险控制的过程中，有必要从多个角度分析各种财务活动，在获得利益的情况下，还必须确保安全，这就需要采用科学有效的资金风险控制方法，确保各种资金的高效使用，避免严重浪费。

（二）健全资金管理制度及问责机制

为促进资金管理工作系统化展开，提高资金管理效率，行政事业单位应健全资金管理制度，尤其是需根据国家相关法律法规，结合本单位实际，提高资金管理制度的针对性和可行性，应做到：第一，完善责任制度，明确各部门、各责任人的职责；第二，明确资金使用流程，包括资金使用申请、审批、划拨、支付、监督、验收等各环节，不相容职责分离，形成岗位制约，坚持专款专用；第三，在运行项目资金管理机制的同时，还要做好评价工作，基于评价结果实施问责。

（三）强化项目资金管理绩效评价工作

绩效评价是加强行政事业单位资金管理工作的重要手段，单位应树立绩效管理理念，健全绩效评价体系，对资金管理进行事前、事中、事后的全面问责，绩效评价结果要及时反馈，对造成项目资金浪费严重的责任人要落实奖惩，进一步提升相关人员责任意识，积极主动作为，也可以采用聘用第三方机构评价等措施提高绩效评价质量。

（四）进一步提升预算编制水平，加强预算管理

项目立项之前要做好调研工作，基于此细化方案编制，从源头上避免项目资金浪费。政府采购工作中要强化需求管理，切合实际制定采购方案，在此过程中要求项目资金专业技术人员与财务人员建立良好沟通，项目资金预算编制时充分听取技术人员意见，使得项目预算更贴近项目实际。

在编制预算的时候要采用科学的方法，做到管理全面到位。在编制预算的过程中，要不断创新预算运行机制，对于预算工作不断完善，定额标准制定的过程中要保证科学合理性，确保部门需要完成的工作任务发挥预算的作用将资金合理分配给部门，以提高资金使用率。

（五）加强资金监管

行政事业单位运作的过程中会涉及资金流动问题，对于此要实施监督管理，主要承担这项工作的是第三方。具体的工作中，当买卖双方进行交易的时候会涉及资金问题，主要管理部门会同银行以及具有担保资质的机构在银行开立的资金监管“专用账户”，之后对于资金向这个专用账户划转，而且这个账户属于银行。

行政事业单位采购工作中涉及大量的资金，要控制好资金，就要加强需求管理，根据实际情况制定采购计划。在此过程中，要求项目资金的专业技术人员与财务人员建立良好密切合作，有效沟通，在编制项目资金预算时充分听取技术人员的意见，使项目预算更贴近项目实际。编制预算时，要采用科学方法，实现全面管理。在预算编制过程中，要不断创新预算运行机制，不断完善预算工作，确保定额标准制定过程的科学合理性，确保本部门完成的工作任务发挥预算作用，合理分配本部门资金，提高资金利用率。

（六）强化项目资金审核和评价工作

行政事业单位的管理人员以及财务部门都要提高项目资金审核意识，充分认识到审核工作的重要性，并进一步强化评价工作。

具体的工作中，财务部门要将项目的收支状况充分反映出来，结合项目预算、针对项目资金做好审核工作，保证资金符合预算要求合理使用，避免出现资金超预算支出现象。

从当前很多项目绩效评价情况来看，过于形式化，对于项目绩效目标没有认真核对，没有合理监控绩效目标，没有充分考虑到预算完成情况，对于绩效评价结果没有及时反馈，不能结合问责机制，使得项目管理人员没有充分认识到项目资金使用过程没有达到预定目标的严重性，一些项目超支，不得不再次追加投资，导致项目资金浪费严重。要落实项目资金后评价工作，可以采用聘用第三方机构评价等措施提高绩效评价质量。

（七）加强财务人员培训及部门职能

财务管理人员的主要工作内容涉及账目方面，包括账目的记录、计算、审核以及上报等活动，资金管理人员则需要掌握更多的技能，诸如针对资金投入制定决策、强化资金内部控制工作，还要为行政事业单位项目方案可行性、资金计划的合规性等决策提供有价值的参考数据。

以某农村公路绿化项目为例，当项目完成以后没有及时移交当地镇村管理，就会导致管理空档期，很多绿化树被恶意盗伐毁损或被移走，建设单位离得远，加之人手不足不能及时了解现场情况，当地村镇以为建设单位设计变更对绿化树品种变化、没有及时制止破坏绿化情况，最终不得不再次施工栽植，造成项目资金损失巨大；还有一些项目需要购置笔记本电脑、相机、打印机等设备，在项目结题后项目组解散，没有人关注这些资产，下个项目开始又重新购置，项目资金单独看没有任何问题，单位整体而言，项目资金重复支出项目。竣工验收合格后，及时办理项目竣工财务决算，对项目形成的资产督促移交运行管理部门，财务部门和资产管理部门区别固定资产、无形资产、公共基础设施纳入相应的行政事业单位资产管理系统，并督促做好相应的核算和管理工作，保证项目资金发挥效益。在此过程中，有关人员要更好地发挥作用，就要接受定期培训，使他们掌握更多专业知识，职业综合能力有所提高，能够灵活运用专业知识，资金管理能力大大提高，对于各项数据准确分析，保证资金管理到位。

（八）严格落实资金管理计划

行政事业单位在实施各项资金管理工作的过程中，要根据实际情况及时调整和完善资金管理制度，更好地发挥制度的管理和约束作用。行政事业单位在实施资金管理的过程中，不仅要管理资金，还要明确各种资金的流向。行政事业单位对投资工作的整体评价，对行政事业单位开展各项工作发挥指导作用。

六、结束语

通过上面的研究可以明确，行政事业单位针对项目开展财务管理工作中，资金管理是重要的内容，这就需要对资金管理措施予以细化，保证资金管理到位。行政事业单位在使用资金的同时，还要合理控制，避免盲目投资造成浪费。另外，行政事业单位还要实施科学有效的资金监督管理，将资金管理与业务管理结合，对于管理模式不断优化，确保资金管理系统化。行政事业单位资金的高效利用，促使行政事业单位核心竞争力增强，使得各项工作快速推进，按期完成工作任务。