财务会计视角下企业内部控制存在的问题及优化策略探讨

尤宜灵

（黑龙江省粮食产业集团有限公司，黑龙江 哈尔滨 150000）

财务会计视角下，企业内部控制工作是一种促进企业相关人员（如股东、管理人员、普工等）在现实义务与权力等方面保持相互约束关系，使企业内部管理体系及配套制度得到合理优化，以便于企业内控工作能真正落实到位。虽然内控工作在实施过程中常会受到各种因素的影响，致使管理中存在一定的不足，但内控工作可从提高内控管理认知入手，创新内控管理制度、模式，改进工作流程并加强内控监管力度。最大限度屏蔽企业内部的各种风险，力求有效节约企业运营成本的同时，促进企业的可持续发展。

一、财务会计视角下，企业内控问题分析

（一）企业整体内控意识不足

当前，很多企业的风险管理意识相当薄弱，并未充分意识到企业内控的基本内涵，而且企业内控工作在开展过程中，并未明确规定具体化的工作内容，以至于内控效果不尽人意，不便于企业合理评估内控能效。部分单位内部人员对内部控制缺乏一定的思想认知，他们普遍认为内部控制是领导或管理层的事情，与自己无关，导致他们并未积极参与内部控制工作。加之，企业管理层太过注重企业生产发展所带来的经济效益，一定程度上弱化了企业管理层的内控意识。很多企业内部管理相当混乱，其根本原因是领导一人独大，使得相关制度直接成为摆设，无法真正发挥其应有的作用。

（二）企业内控制度不够完善

企业内控制度体系不够完善，主要体现在企业风险管控制度得不到有效落实，无法为内部控制工作提供有力支持。更重要的是，当前的内控手段无法精准判断企业的内在风险，一定程度上增加了企业管理难度，严重影响了企业的稳定性。随着风险的累积，逐步演变为企业发展中各项亟待解决的问题，使企业不得不重视内控管理工作。部分企业在内部控制方面，缺乏专业能力较强的管理人才，他们的执行能力欠佳，无法全面了解并有效内控工作，使得内部控制太过形式化。企业内部控制无法贯穿企业管理的全过程，致使很多制度条款无法严格执行，相应的内控作用也得不到极致发挥。也有部分企业直接将企业财务管理、费用审批等方面制度视为内控管理工作制度，甚至没有内部控制制度，以至于企业员工在日常工作中因为缺乏相应的制度约束，致使其工作流程不够清晰，工作态度散漫，发生问题时，常会出现问责不明、不了了之等情况。

（三）内部审计监督工作落实不到位

当前很多企业内部并未设置独立的内部审计部门，企业高层领导一直是企业的终极决策者，一定程度上弱化了内审的部分职能，无法有效支持内控管理工作。而且企业内部的审计部门受财务部门的制约，而且企业并未将内部审计的职责予以明确界定，致使很多内部审计人员的内控意识还局限于为财务管理部门服务，这与内部控制的真实意义并不然不相符。加之，企业审计监督工作并未真正执行相关制度规范，无法及时发现企业的违规事项，不利于切实经营财务状况。很多企业的内部审计工作仅局限于辅助财务工作，致使内审工作人员普遍执行财务会计的相关工作制度，弱化了内部审计在整体内控工作中的督查职能。毕竟，企业内控监管工作是针对企业的所有部门、人员、经济业务等进行全面实时的规范化管理工作。由于企业自身的监管体制不够完善，在实际工作中无法做到实质上的公平公正，最终导致监督工作收效甚微。当企业的稽核工作缺乏行之有效的评估机制时，则外部监督并无实际意义，诸如此类的问题，直接导致内控监督失去其自身应有的能效。

（四）内控体系有待完善、缺乏风险评估机制

企业内部控制制度的有效推进能优化企业内控环境，快速实现企业控制目标。但事实上，企业内控体系不并完善。比如，我国豆制品的领军企业，曾经市值高达亿元的年销售金额，企业董事会曾提出设置独立的内部审计部门，专门负责审核企业的巨额资金流动以及巨投投入项目等。但临时股东大会直接否决这一提议，不久便传出企业管理层涉嫌挪用公司资产等情况。而这些问题的出现，其本质原因是企业内部管理架构存在疏漏。是企业无视独立董事提出“独立审计”这一合理要求，而且企业监管机制匮乏，无法做到科学监管资金动向。很多企业虽然借鉴了同行的管理制度，但却并未真正做到取其精华去其糟粕，打造符合自身发展要求的内控环境，无法形成系统化的管理理念及员工价值取向等，最终导致企业员工缺乏行业竞争意识以及合作创新、风控管理等方面意识。国内市场经济发展十分迅速，随之而来的便是企业内外部的各种风险。很多企业只有在风险来临时才开始寻找解决对策，一旦风险解除立马会把风控管理工作抛之脑后。而且部分企业从未进行定期风险评估与复核，以至于企业抗风险能力大打折扣。此外，不完善的企业风险管控结构主要体现在相关工作人员不熟悉自己的工作流程及岗位职责，既无独立的风控管理部门，又缺少专业人员落实相应的风险评估工作。一旦工作中出现了问题，根本无法合理追究相应的风险责任。加之，企业管理层并未有效整合企业的风控管理工作与内部控制，无法形成高效的企业内部风险管控体系。

二、财务会计视角下企业内控改进策略

（一）提高企业的整体内控意识

企业若想搞好内部控制工作，首先应切实提高全员内控意识。企业管理层应充分关注内部控制的各方面要点，使企业内部人员全面掌握内控制理理念，使内控管理水平得到空前提高。与此同时，带领各部门员工积极学习内控管理工作流程、制度等，高度重视内控管理。在增强企业整体内控意识的基础上持续完善内控管理体系，使企业内控工作有序开展。因此，企业可根据实际需要通过完善的内控制度进一步明确内控工作人员的岗位职责，提高他们对内控工作的参与度。确保企业不能风险及工作中的各种问题都能第一时间反馈到管理、决策层，以便于现存时问题能够得到妥善解决。除此之外，企业提高企业内控意识有利于建立完善的风控管理体系，使内控工作更加应该符合员工的利益需求及完成任务的能力，有利于强化制度的规范与执行。

（二）企业内控体系优化

财务会计视角下完善企业内控环境，首先应确保企业组织架构合理，达到全员参与内控的效果。然后以合理的评估方式，及时发现企业内部环境中可能出现的弊端问题，并可靠解决。建立相应的权力制衡机制持续升级企业的内控管理。秉承凭实力晋升理念，为企业臻选优质的管理人员。避免企业的重大决策中夹杂个人喜好。毕竟，一个企业内控能效的好坏，离不开良好的内控环境。企业可以通过相关的规范制度，将内控管理理念渗透于每位员工的内心，使管理层能严格规范自己的工作行为，正向引导员工在明确自身价值取向的同时，严格遵守企业文化及相应的制度规范等，切实增强内控工作的执行力度。

企业内部可设置专门的监督部门，增派资深人员专门负责相应的管理工作，做好企业事前、事中以及事后监督等工作流程的全程监管，有效拓展企业监督范围，保障企业内控工作以明确的内控监督标准，落实相应的工作流程。在原有制度规范的基础上，进行有效整合与优化使之成为完整的监管体系，强化企业员工的监管意识并改善企业风气，使员工保持良好的职业素养，牢记工作职责、权限以及业务流程等。与此同时，还应持续改进内部审计监管模式，使内审人员依法开展本职工作并保持良好的执行力，认真做好企业经营管理过程中的监管与评价。因此，内审部门应以一个独立部门的形式存在，只有这样才能确保内审结果客观公正。值得一提的是，内部审计工作人员不得参与企业财务会计所负责的生产经营活动，只能对其工作进行监督与评价。但实际工作中，很多企业的内审人员却做着管理人员的管理工作或者其他与审计无关的工作。因此，必须设置内审工作必须具备一定的独立性，可采取培训的方式，提升内审人员的专业技能及职业操守，使其能够持证上岗。为了提高财务信息的精准度，企业可完善信息化内控管理系统，充分利用现代科技（如计算机网络技术等），全实时管控企业财务信息及运营审批等重要工作环节，避免人为因素影响企业数据信息的准确性。除此之外，企业内部信息管理系统还能合理分析企业内控信息，找到经营管理中内控管理的各种漏洞，使其得到有效处理的同时，提高企业内控信息的安全度。

（三）优化企业内控评价模式

企业内控评价机制应与企业外部监管体系有效融合，创新管理路线，充分利用完善的监管机制约束企业的内部控制行为，制定合理的内控评价标准，把企业管理层的工作情况纳入考评系统，严格惩治管理者在职期间的各种违法行为，有针对性地完善相应的奖惩制度，并使其得到有效落实。企业应注重审计委员会的控制评价工作，使独立董事会的职称、业务范围以及选拔机制等足够清晰明确，以公开招聘等方式获取企业所需的人才。持续强化审计委员会的实质工作，全面揭示内审人员与企业经济往来业务的本质联系，确保内审工作独立性的同时，提高内控评价管理人员的综合能力。在风控预警系统中，企业内控管理人员必须具备一定的主观判断能力（比如判断风险对企业内控明白的影响程度，风险评估理由是否合理等）。只有具备较强的专业水平及相应的内控知识与判断力，才能切实保障企业内控评价结果真实可靠。因此，企业应充分做好内部人力资源管理工作，避免内控评价流于形式。根据企业自身情况，引导在职人员积极学习先进的内控管理经验，敢于创新当前的内控评价模式，使内控管理工作得到根本性落实。

（四）优化企业内部风控管理机制

对于企业的风险管理来说，企业可将董事会、各部门负责人以及普通在岗企职工等人进行有效整合，建立相应的风控防线（比如独立的业务部门、风控管理部门以及内审部门等）。把企业的风险管理作为全员工共同参与的工作流程，然后根据实际经营状态，合理制定风控目标以及综合型风险防控系统，实时监控各种风险并做好相应的评估，以便于企业能第一时间妥善处理各种突发事件。在此期间，必须确保所有在职人员都具备一定的风险意识并全面掌握风险管理理念，使风险预警机制得到进一步的完善，高效识别并规避风险。比如，企业可以采取定额制，规定企业内部的各个部门的最高流动资金额度，达到合理控制资金风险的效果。或者以专题发布会的方式，向企业客户群体等发出可靠的风险预警。为了切实提高企业内控风险评估管理质量，可在风险来临之前利用先进技术收集相应的数据信息并综合考虑各种风险因素，建立高水平风控指标评估体系，同时做好评估人员的相关技能培训，使他们在精准掌握风险评估工作流程及业务知识的同时提高其工作能力。为了使内控工作能支持企业创造更多利益价值，必须严格落实持证上岗制度并加大企业内控的执行力度，使企业能通过与时俱进的内控工作拥有更多发展空间。首先，合理放权给内部审计部门，使其能有效监督企业内部各项经营活动及工作行为等。提高管理人员的监管意识，使其能够端正其工作态度，尽职尽责地落实本职工作。与此同时，企业可以结合自身发展目标，制定一系列可操作性的工作制度，要求所有在职人员严格按制度要求执行，切实提高内控管理水平。

（五）完善独立性的内部审计系统、加强监督力度

若想顺利达成内控管理目标，首先应确保企业拥有完善的独立型内部审计系统。并在日常工作中，持续优化内审监管系统，使其能够实时管控并有效改善企业的内控程序。与此同时，企业还应该定期（不定期）总结企业内控工作的执行效果，避免内审监管系统的功能弱化。毕竟，内控监督旨在提高内控工作质量及效率。尤其是企业内控自评或审查环节等出现的各种问题，只有及时上报并提出合理化解决对策，才能从根本上支持企业内控工作并保证企业内控监管机制的针对性与公正性。也只有保持内审执行人员的独立性，才能切实解决人们对监督体制的质疑，甚至关于相关内控结果各种争议性问题。在内审管理系统持续完善的基础上，加大企业的监管执行力度，能确保内控结果的高效合理。

三、结束语

总之，财务会计视角下的内控的方法，必须连同具体的内控制度一起在企业发展活动中得到可靠落实。首先应确保会计科目设计合理并满足增值税需求，同步提升内审人员的专业知识与从业技能，及时了解新型国家政策，使内审工作能够切实发挥作用。若在管理中发现财会内控存在一定的问题，应针对该类问题查明原因并及时上报领导，避免重复出现相同错误。因此，企业开展内控工作时，应结合自身需求充分提高全员内控管理意识，注重制度体系的完善及监管模式的创新等，持续在实践工作中打磨内控管理经验，力求全面提高内控工作能效。