行政事业单位内控管理制度的建立和完善探讨

毛链

（靖江市孤山镇人民政府，江苏 靖江 214522）

内控管理制度的科学构建下，能够使行政事业单位具备更高的管理水平，提升单位的竞争实力，当前较多行政事业单位已经认识到内控管理制度建设的意义所在，也通过多样化的手段进行内控管理制度的不断完善，获得了良好的工作成效。不过一些行政事业单位在内控管理制度建设中仍存在一定问题，如内控管理意识不足、内控管理制度未能全面落实等，对内控管理制度作用的发挥产生了较大影响，因此，还应重点探究内控管理制度的完善策略，实现内控管理制度的全面落实。

一、行政事业单位内部控制的特点

行政事业单位开展内部控制工作的主要目的是保证自身资产安全、完整，更好地实现经营目标，促进单位良好发展。其内部控制工作主要具备以下特点：第一，全面性。行政事业单位内部控制工作开展中，会对自身经济活动各个环节进行控制，包括决策环节、执行环节以及监督环节等，实现经济活动的全面覆盖，进而从整体上考量单位效益，实现长远谋划。第二，重点性。全面开展内控工作时，还应注重突出此项工作的重点，进一步强调重要性，尤其是重大风险问题，需要进行针对性的关注。第三，制衡性。行政事业单位实施内部控制时，应做到相互制衡，在业务开展、权责分配以及部门管理等方面体现出制衡性，才会更好地落实各项内控措施，获得既定的内控效果。第四，灵活性。内部控制工作开展中应具备灵活性。不仅要满足国家规定要求，还能够根据市场变化做出相应调整，基于自身需求，修订并优化内部控制内容。第五，独立性。对于内部控制而言，监督是它的本质，若想有效发挥出监督作用，应保证内控工作的独立性，防止此项工作开展中，受到外部因素的不良影响。所以，行政事业单位应防止出现职责交叉情况，以保证内控工作的独立性。

二、完善行政事业单位内控管理制度建设的意义

第一，做好内控管理制度建设，能够有效防止腐败现象的发展。行政事业单位开展内部控制工作时，通常会立足各项经济活动，在日常管理活动中引入相应的控制措施，例如制衡机制等，将“关口前移”，能够有效解决经济活动中存在的问题，消除风险隐患，对腐败现象进行有效防控。第二，保证财政资金安全。对于行政事业单位而言，其主要是从财政拨款中获得相应资金，完善内控管理制度建设，可使行政事业单位更为科学、安全地使用各项资金。财务制度的制定与完善属于内控管理制度建设的核心内容，只有保证财务制度的科学性以及合理性，并做好相应的管理控制工作，才能保证财政资金安全。除此之外，行政事业单位内控管理制度建设的不断完善，还能获得更高的资金利用率，有效提升单位的市场服务能力。

三、行政事业单位内控管理制度建立现状

（一）内控管理意识不足

现阶段，我国较多行政事业单位均已构建了相应的内控管理制度，不过一些单位不具备较强的内控管理意识，未对内控管理制度形成正确的认知，错误地认为财务部门是主要负责内控管理体系建设与实施的部门，同其他部门无关，这种情况下，单位管理人员与其他部门人员均不具备较强的内控管理知识。主要表现在如下方面：一是单位没有充分认识到内控管理制度的重要价值，未了解到强化内控管理能够有效防范各种风险，提升单位运行质量。二是单位管理人员内控管理意识不足。单位的财政部门没有积极进行内控管理宣传，仅仅统一的进行财务人员内控管理培训工作，单位管理人员并未进行相关知识的全面学习，没有认识到内控管理的重要性。三是单位内控管理工作未与年度绩效考核相挂钩，影响到了内控管理工作的开展效果。

（二）内控管理制度未能全面落实

现阶段，较多行政事业单位均将重点放在了内控管理制度的建立上，并未注重内控管理制度的落实情况，具体原因为：首先，内控管理制度内生动力不足。基于零基预算下，行政事业单位结余经费不会向下一个年度进行结转，单位不会过分注重经费支出产生的经济效益，进而会对内控管理制度的落实情况有所忽视。其次，众多人为因素影响下，削弱了内控管理制度的执行力度。内控管理制度执行环节，相关人员往往会执行对自身有利的内控制度，从而使内控管理体系执行力度受到较大影响。最后，一些单位没有进行全面监督，未能对内控管理制度的执行情况做到细致了解，无法及时发现问题，影响到了内控管理制度的全面落实。

（三）内控体系不完善

一些行政事业并不具备完善的内控体系，具体表现在以下几方面：首先，岗位责任制度不明确，未能清晰的划分出关键岗位职责，一些单位由于人员限制，往往一人兼顾多个岗位，没有进行不相容岗位分离，人员与部门间未能做到相互制约，很容易出现单位资金被擅自挪用等不良情况；其次，未明确审批金额权限与流程，例如经办人进行费用支出报销时，没有对支出的合法性、合理性以及真实性进行严格的审核，财务监督力不足；最后，预算编制不够细致，不够科学，影响到了预算的约束控制力。

（四）未设置独立的审计部门

一些行政事业单位在内控管理制度建设上，并未设置独立的审计部门，即便存在内审部门，较多也是由财务部门兼任，内审人员与行政事业单位负责人员属于上下级关系，内审人员工作开展中，会受到单位负责人的影响，加大了工作开展难度，未能有效发挥出内控工作的作用。

四、行政事业单位内控管理制度的完善策略

（一）强化内控管理意识

第一，提升行政事业单位管理人员的思想认识，使其认识到内控管理工作开展的价值与意义，相关人员应对管理人员进行相应的内控管理培训，使其了解构建完善的内控管理制度，能够有效提升单位管理质量，避免单位面临较大的风险。第二，行政事业单位应组织全体员工重点学习相应的内控管理知识，管理人员应肩负起自身责任，发挥出自身带领、引导的作用，鼓励全体员工深入学习内控管理知识，提升内控管理工作的开展效果。第三，在管理人员绩效考核中，引入内控管理工作实际执行情况，通过这样的方式，进一步增强管理人员的内控管理意识。第四，单位应制定出完善的奖惩制度，并严格落实，内控管理意识较强、工作效果突出的员工，应予以奖励，内控管理意识较差、工作效果不佳的员工，应予以相应处罚，并将奖惩结果纳入员工年度绩效考核中，进而使其更为重视内控管理工作。

（二）全面落实内控管理制度

第一，对于行政事业单位而言，应进一步强化绩效管理工作，积极、主动地落实内控管理制度。绩效管理工作开展时，相关人员应对单位经费使用带来的经济效益进行深入考察，使单位更为科学、合理地使用各项资金，提升内控管理工作的开展效果，获得更高的经济效益。第二，单位应重点对自身信息化建设水平进行提升，尽可能地用机器代替人工。单位开展信息化管理工作时，应基于人工管理模式下，将内控管理制度逐渐向全面信息化推进，尽可能防止人为因素影响，保证内控管理制度的全面落实。第三，行政事业单位应保证内控管理与监督制度的充分落实。单位应结合自身实际情况，设置专业的审计部门，组建内部监督联合工作小组，实现内控监督职能的良好落实。此外，行政事业单位应制定出更为科学、合理的内部监督检查方法，明确检查范围，定期做好检查工作，每年检查次数要在一次以上。单位的财政部门应结合内控管理报告，通过现场监督检查的方式，对内控管理工作开展情况进行了解，及时发现问题并进行不断改进，确保内控管理制度的良好执行。

（三）完善内部控制体系

首先，科学构建组织架构，实现分工制衡，行政事业单位法定负责人应肩负起自身在内部控制工作中的责任，进行内控职能部门的设立，组织协调内控工作良好开展，也可进行内控临时机构的设立，主要负责组织协调某项特定业务开展，例如采购领导小组、预算委员会等，通过这样的方式，能够更好地进行风险识别与分析，同时制定出针对性的应对措施；其次，保证决策、执行与监督工作的独立性，制定岗位分离机制，有效管控单位经济活动，特别是要关注关键性岗位，细化岗位职责与分工，还应配备相应的轮岗制度，进行定期轮岗，防止关键岗位人员长时间在一个岗位上出现腐败行为；最后，全面梳理行政事业单位各项经济业务流程，明确各业务环节的具体职责与分工，清晰权责，保证各项业务顺利开展。

（四）设置独立的内审部门，提升外部监督审查力度

第一，行政事业单位应设置独立的内部审计部门，内审人员不受财务等部门管理，保证其工作独立性。行政事业单位应使内审部门具备一定的权威性，提升内控工作的有效性。内审工作人员主要职责是负责行政事业单位各项经济业务的真实性、合法性以及合理性，及时进行审计与监督，发现问题时应随时纠正。内部审计部门需要全面了解单位经济活动情况，及时找出并纠正风险点，进行实时的跟踪审计监督。第二，单位应进一步提升外部监督审查力度。可以聘请专业能力强的外部审计单位，对自身进行审计。内部审计工作的开展，可以实现查缺补漏，获得防微杜渐的效果，属于较强的内控屏障，不过内审工作容易出现监管不力等情况。而外部审计工作具备较强的公正性以及独立性，具备更大的监管力度，因此，行政事业单位内控工作完善中，可引入外部审计力量，发挥出更好的内控效果。

（五）提高内控人员水平

为推进内控管理体制的不断完善，行政事业单位应通过多样化的手段，使内控人员专业水平得到进一步提升，尤其是财务人员专业素养，构建出专业实力强的财务队伍。第一，加大财务人员培训力度。单位进行财务人员培训时，应财务多样化的培训方式，并且，还应重点关注培训质量。如，重点培养财会领军人才，提升其综合素质能力；财政部门可为财会人员提供进入高校学习、交流的机会，进一步拓宽财务人员视野。第二，选用专业的机构负责人。行政事业单位若想具备专业化的队伍，应具有专业且独立的机构，强化自身财务人员队伍建设，转变以往财务人员身兼数职的现象，使财务人员拥有更多的精力与时间学习先进的技术与知识，做好本职工作。在机构负责人的选用上，应保证其具备一定的财务工作经历，以此在实际工作中，才能保证管理工作更为专业化，与其他部门人员做到良好沟通，形成内控合力，共同实现内控管理制度的良好推进。

（六）提升内控信息化水平

新时期环境下，信息技术得以快速发展，行政事业单位管理工作中，应积极应用信息化技术手段，不断以新的方法开展内部控制工作，同时，可搭建相应的政府互联网官方平台，公开相应政府信息，更好地满足人们需求，在主动接受民众监督的情况下，使政府更具公信力。第一，行政事业单位应通过计算机技术以及互联网技术的应用，实现自身内控管理信息化建设，在信息化技术的有效应用下，转变以往的工作流程，严格控制各项风险，降低人为操作出现的失误。第二，积极进行内控管理软件的开发与购买，实现内控智能化。第三，结合自身实际，积极引进新型的技术方法，包括风险预警防范技术、市场信息识别技术、经济效益预测技术等，使内控管理工作的作用得到进一步提升。

五、结束语

综上所述，内控管理制度的不断完善，能够保证行政事业单位内部控制工作的开展效果，更好地在单位发展中发挥出内部控制工作的作用。行政事业单位应立足自身实际，科学构建内控管理制度，并从强化内控管理意识；全面落实内控管理制度；完善内部控制体系；设置独立的审计部门，强化监督审查；提高内控人员水平；提升内控信息化水平等方面入手，实现内控管理制度的进一步完善，助力行政事业单位可持续发展。