基于业财一体化下企业成本管理完善策略探讨

王慧萍

（横店集团东磁股份有限公司，浙江 东阳 322118）

1 业财一体化管理的意义

从业财一体化管理实际分析，主要意义如下：

①拓宽财务管理范围。传统的核算模式下，使用的软件功能不完善，无形资产确认与计量的难度大，财务决策时对相关要素的思考不全，影响到决策的科学合理性。新型业财一体化平台，除了开发了财务系统，还设计了供应链管理系统和人力资源管理系统，支持无形资产的分析与预测，强化财务管理能力，助力成本的高效化管理，能够创造更多的管理效益。

②增强财务管理的整体性。使用业财一体化系统，不仅能够生成财务报表，还提供多类型管理性报表，具有查询功能和分析功能，为管理者提供更为全面化、多样化的财务管理信息，助力战略决策以及业务管理。利用信息化管理系统，可实现自动化计量，并且自动化生成相应的凭证，高效率完成计算和报告工作，保证信息的完整性，提高财务管理的水平。

③增强财务和业务的融合度。基于集成化管理系统，利用会计核算系统和财务系统，为业务服务的同时强化业务管理。

④细化成本核算。在成本管理方面，细化成本核算对象，按照物料编码核算成本，强化物资管理，实现成本费用的集中化控制。融合于业务进程，对物资进行实时化监控，及时掌握市场信息，结合内外部环境变化，调整管理措施，保证成本与利润管理到位，保障数据信息真实、科学、准确。

⑤优化资金管理模式。利用业财一体化管理系统，可自动化生成现金流量表，定期对资金使用情况进行量化考核，优化资金资源的配置和管理，创造更多的管理效益[1]。

2 实例分析业财一体化下企业成本管理的思路

2.1 案例概述

以某制造企业为例，从生产实际分析，采用的生产工艺工序多且加工时间长，使得产品间接成本比较高，且在多类型小批量生产模式下，难以采取大批量生产的方式实现高额固定成本的分摊，所以间接成本的控制成为要点。企业方面围绕成本管理问题，结合自身的生产特点和管理需求，引入了业财一体化系统。早期主要是利用RS10 ERP 系统，通过结合实际工时对制造费用进行分摊，这种方式完成的实际成本核算，难以保障成本分析和管控的效果。为提高成本管理的精细化水平，对使用的业财一体化系统进行优化，引入新算法，实现对成本的精准管控。现结合其具体实践，分析业财一体化下企业成本管理模式的优化思路。

2.2 成本管理需求分析

首先，生产成本核算方式需求。从成本管理的需求出发，对材料成本采用消耗发生制开展核算分析，精准掌握成本情况。对于制造成本，采用标准成本法计算，获得成本数据，并且将发生费用归集到工作中心。对于企业生产实际费用和标准费用差异可全面展示，并且做到精准分摊。

其次，了解生产成本统计需求。生产产品成本计算环节，每个步骤都可以在信息化管理系统中查看相关信息；构建的业财一体化系统，支持标准成本和实际成本的对比分析，精准识别成本差异，判断成本差异的主要原因；可以从订单维度开展全程不合格成本分析，并且按产品结构展现。

最后，作业计划调整需求。如果某个车间生产能力不足，并且其他车间无法满足生产需求时，则会产生临时外协业务，需要业财一体化系统进行生产任务的调整，保证生产工作的有序开展。

2.3 明确企业成本管理的目标

业务目标：

①项目管理实践中，采用物料实际消耗和标准成本法，开展生产实际成本的核算，保障制造费用分摊结果的合理性。

②对于产生的委托加工费用，要求直接归集到所属成本核算对象，强化成本控制。

③对核算对象的材料成本，做好全面的分析，提高成本管理的水平。

④可以按照销售订单统计订单发生的实际成本。

功能目标：

①在业财一体化系统中，对生产的产品实际成本核算过程要可以进行查询，为成本精细化管理提供支持。

②根据销售订单统计项目产生的成本。

③全面呈现成本核算对象的实际成本。

④利用业财一体化系统，支持交接账查询，助力成本的有效管理[2]。

2.4 业财一体化系统的优化

对使用的RS10 ERP 系统性能和应用功能进行分析，结合成本精细化管理需求，提出以下措施：

①调整实际生产成本核算方式。将当前系统的实际费用分摊计算成本的方式进行调整，利用工作中心各项费用的标准费率以及产品的定额工时，计算产品与零部件的费用成本。对于标准成本和实际成本之间的差异，按照当期损益处理，实现对成本的有效控制。

②新增订单成本核算方法。按照成本管理的需求，为实现每个订单实际成本的精准化分析，提出增加以订单为核算对象的成本核算方法。对装配车间的计划与生产模式进行调整，形成以订单为对象的计划与生产模式，强化成本的管控效果。

③对订单成本实施统计分析。从成本管理的需求出发，构建的业财一体化系统，还必须要开发订单成本分析功能、订单成本统计功能以及产品成本统计功能。其中，成本分析指的是分析生产期间物料损耗与废品的影响，掌握生产成本的变化水平，并且掌握生产计划变动对生产成本造成的影响。开发的成本统计功能模块，支持物耗成本和委外成本以及制造费用的统计分析，强化订单成本管理；开发的产品成本统计功能，从各个成本明细项构成的横向维度与纵向维度，实现对成本的全面分解，增强成本分析管理能力。

④优化生产计划调整功能。采用的业财一体化系统，还具有生产计划调整的功能，满足成本管理的多样化需求。

2.5 业务流程的优化

为了提高业财一体化系统的应用水平，支持成本的高效化管理，考虑到当前企业的业务复杂性特点，围绕财务核算难题，进行整体业务流程和细节的优化，优化计划管理和财务核算等内容。在业务流程的优化方面，采取以下措施：

①基础数据的设置。企业的财务管理部门负责结合业务实际，重新定义成本核算的基础数据，如成本项目和工作中心小时费率等。

②计划管理。由供应链计划部的计划工作人员，负责编制主需求计划和MRP 计划等，同时下达到生产车间执行，积极增加调整作业计划参数，保证订单成本核算结果的真实性和完整性。

③车间作业管理。在生产阶段，对于产生的工废清单和其他数据信息，实现有效的采集和分析，助力生产作业的管理，实现财务和业务的有效融合。

④物资出入库管理。在物资进出库环节，完成数据信息的记录，为成本核算提供支持，全面提高管理的水平。

⑤财务核算。财务工作中处理材料会计和往来账会计时，可以根据实际数据信息进行核算，获得相应的数据，如成本等，强化生产成本和效益的管理。对核算的成本数据信息要进行检查，保证数据信息的准确性。根据获得的财务数据和业务数据，进行数据深度分析，形成相应的报告，例如，成本统计分析报告和费用差异分析报告等，为生产过程的成本管理提供支持，保障管理工作高质量开展[3]。

2.6 效益的优化

基于业财一体化模式，对企业的管理系统进行优化，获得了不错的成效，具体归纳如下：

①产品交付的及时率提高了2.69%，产品交付的准时率提高了7%。在新管理模式下，企业结合生产的实际情况，编制了系列保障制度与措施，强化项目管理，及时发现生产中遇到的重难点，产品交付及时率提高到了95.75%，同时将项目交付率提高到100%。

②资源采购到货及时率得到提高。利用数据分析平台，实时化掌握采购业务的开展情况，掌握材料到货的情况，采取有效的干预措施，保证采购到货率。

③作业计划的准确率得到提高。通过优化作业计划调整模式，促使企业生产的业务流与业财一体化系统的信息流保持一致。从管理的效果分析，采用新管理模式，促使生产运营成本得到降低，并且全面提高生产效率。原来的报工周期为7天，现在不足1 天。

④业务委托成本降低。经过优化后的ERP 系统应用，实现对成本的精准化管理，可做到成本数据信息的精准分析，为成本控制提供有力支持。通过精细化核算，助力财务准确分析，了解订单的情况，为降本增效提供支持。

3 业财一体化下企业成本管理的完善策略

3.1 明确业财一体化管理思路

基于业财一体化的应用分析，为强化成本管理效能，需结合企业的业务特点，明确管理的思路，强化业务活动的管理和控制，保障成本管理工作高质量开展和落实，发挥管理模式和技术的应用价值。在成本管理工作中，贯彻从实际出发的理念，结合企业的自身情况和内部组织情况，形成统一的流程、格式和标准，确定成本管理的目标，保障各项管理工作高效、高质地开展和实施。作为企业的管理工作者，要认真负责落实业务活动的核算工作，深度剖析各项业务费用的产生，针对异常情况能及时有效做出调整措施。除此之外，加强对业务设备和人工等的费用预算和核算管理，进一步加强成本控制。根据业财一体化管控的目标和任务，对当前的管理系统进行全面分析，了解管理系统应用存在的不足和问题，提出优化和完善的措施，保障成本管理的效益目标实现[4]。

3.2 加大数字化建设力度

业财一体化下企业成本管理的优化，离不开数据信息的支持，加大数字化建设的力度，完善管理系统的功能，有着重要的意义。利用数字化系统，实现业务、财务和管理流程的深度融合，实现业务数据和财务数据的融合，实现成本管理水平的全面提高。积极推进财务数字化转型，提高降本增效的能力，积极整合各类数据信息，助力业务经营预测分析和动态管理，通过组织转型与技术创新，强化业务管理和成本管理。在进行业务财务收入管理体系的构建时，引入大数据和物联网等技术手段，开发多样化管理功能，实现核算一体化和税控一体化等功能，强化对各类收入与支出的有效控制。在收入管理方面，结合企业经营业务的特点，实现对业务收入的全面追溯，利用各类数据信息强化收入管理，创造更多的管理效益。在支出管理方面，则要求做到支出有预算，费用报销有流程，通过严格预算管理和报销控制，防范无节制支出和报销，加强对开支业务的管理，全面提高管理的效益水平。利用业财一体化系统，可实现财务数据信息的动态化追溯，保证有据可查，根据数据信息还可以掌握成本管理存在的问题，提高成本管理的水平。基于业财一体化系统，“计、核、收、审、催、票”严密管控收费过程，业务驱动控制成本，减少财务漏洞。利用管理平台的功能，从各个层面进行数据信息的分析，掌握成本的控制效果，提出优化和完善的措施。结合成本管理的需求，开发收费管理模块、票据管理模块和预算管理模块等，助力日常的业务管理和成本控制，创造更多的管理价值。企业方面需要加大数字化建设的投入力度，配置相应的软硬件设施，满足财务管理和业务管理的需求，强化成本控制，保障企业效益目标的实现[5]。

3.3 实施全面预算管理模式

基于业财一体化背景，采取全面预算管理模式，借助信息化技术手段，运用项目小组管理方法，增强内部控制的效果，使得各项业务环节都可以渗透财务工作，利用财务数据信息辅助管理，形成完善的管理体系。实践中，结合成本管理的需求，编制并且落实全面预算管理体制，运用编制、审核、履行财务预算方式，强化对各项成本费用的控制，确保财务管理工作落实到位，提高管理的效益水平。企业经营管理实践中，加强对预算执行的全过程跟踪控制，了解预算管理的效果，分析预算管理的问题，提出优化和完善的措施，保证预算管理价值实现。坚持统一组织和逐层执行的原则，编制采购预算计划，从实际需求出发做好规划，设置财务预算目标，实现预算管理和企业实际情况的有效结合，保证预算管理高质量开展，发挥预算管理的作用。由于预算管理很容易受到市场变化和企业发展变化的影响，出现预算偏差问题，因此要做好动态跟踪控制，及时调整财务预算管理措施，保证预算管理工作高质量开展。实践中可充分利用信息化技术手段，助力预算管理，为成本控制提供支持，创造更多的管理效益和价值，促进企业现代化发展[6]。

4 结语

综上所述，基于业财一体化下企业成本管理工作的开展，引入信息化技术手段，深度挖掘数据信息的应用价值，助力成本管理，可以切实提升内部管理水平，创造更多的经济效益。文中结合实践，分析了企业成本管理的基本思路，提出搭建完善的业财一体化平台，强化成本管理，实现管理的价值，促进企业持续发展。