建筑施工企业强化现金流管理的对策探析

留莅暘

（浙江省建设装饰集团有限公司，杭州 310000）

1 引言

在现代经济发展大环境中，经济一体化进程加快，影响经济发展的因素越来越多，并且很多因素是不可控的，在这样的发展环境中，行业竞争压力加大，很多产业的发展速度明显放缓。在当前的经济环境中，更要加强对企业现金流的管控，以此增强企业的抗压能力；反之，忽视企业现金流的管理，盲目使用企业现金，将会引发难以预料的后果，使企业陷入发展僵局当中。因此，加强工程建设项目的现金流管理，提高工程建设资金的流动效率是十分必要的。本文通过对建筑施工企业的现金流管理现状进行分析，发现现金流管理存在的问题并提出了相应的改进措施，以提高企业的收益和价值，使其在激烈的市场竞争中处于领先地位，这是建筑施工企业财务管理工作的重要课题。

2 建筑施工企业现金流管理的概念

所谓现金流，就是指在企业的生产经营活动中当期现金收支抵消之后的差额，这个差额就是人们所称的现金流，也称现金流量或者现金净流量。在财务管理中，现金的概念与现金流的定义相差甚远，前者是指企业的库存现金、银行资金和一些其他的货币资金，即企业持有的高流动性、低风险的投资，可以把它看作在银行进行的投资，尽管收益并不多，但是其流动性很大，可以随时转换成现金，用于应对突发事件。而现金流则是基于“收付实现制”，通过对当前实际收入和成本的计算，确定本期收入和费用，最大限度地降低不确定性，而将现金流信息作为衡量企业财务风险的一个重要指标，其优点也被越来越多的外界信息使用者所重视[1]。

随着建筑施工企业的现金流量管理日益受到关注，企业债权人和投资者对资金流动的关注也日益增加，企业现金流管理的重要性可见一斑。企业的现金流如同企业的血液，而现金的流通程度直接关系到企业的经营质量，因此，企业的现金流量就显得尤为重要，因此，要对企业的现金流进行系统的认识、学习和管理。充足的现金流量有诸多优势，例如，企业有足够的资本承接更多的施工项目，可以赚取更多的利润。除此之外，足够的资金可以增强企业的“底气”，让他们有能力和供应商议价来获取低成本的原始供料。同时，可以通过多种途径向金融机构、外部投资者融资，以减少融资成本，提高盈利能力。

3 建筑施工企业现金流管理的困境

3.1 建筑施工企业现金流管理存在的问题

3.1.1 应收账款数额庞大，企业“讨薪”难

通常情况下，工程项目会根据合同规定的进度，在完成阶段施工项目的节点后申请进度款，而进度款到账与施工进度具有时间差，需要总包单位或者业主单位进行付款流程的审批，经审批通过之后，施工单位才能收到约定比例的进度款，该流程耗费时间较长，因此，进度款的收取时间相对滞后。这势必造成建筑施工企业应收账款居高不下，还有部分业主企图寻找各种原因拖延支付工程款，如项目本身审批程序不完善、项目配套资金未到位等，以各种理由拖延付款，致使建筑施工企业“讨薪”困难。

3.1.2 项目前期资金来源、进度款支付存在问题

建筑工程项目往往需要数额庞大的资金作为支持，这是一笔巨大的开支，这笔开支对于很多业主单位来说是一笔巨款，所以许多业主都会要求建筑施工企业在项目前期进行垫资，后期再予以付款。由于当前建筑施工行业是典型的买方市场，通常情况下，建筑施工企业只能接受这种付款方式，而项目施工垫资可能会导致以下后果：如果建设单位的项目配套资金没有及时到位，建设单位无法在相应的时间内支付工程款，严重影响施工单位的资金流动，建筑施工企业没有足够的现金流来支持项目建设，可能引发诉讼风险，且存在坏账风险[2]。

3.1.3 业务主体复杂繁多，催收机制欠缺

由于建筑施工企业的项目分散，以住宅区建设项目为例，其业主众多，建筑施工企业及时、准确地收集所有业主的相关资料的难度大，遇到部分业主信用状况不佳、资金周转困难的情况，都会增加企业收取工程款的难度，进一步导致建筑施工企业的现金流入困难。这种现金管理方式对建设单位的资金，尤其是现金流的管理会产生不利影响。如果不能及时掌握业主的信息，尤其是不了解业主的资金状况，就会错过收取工程款的最佳时间，甚至在后续的法律清偿诉讼中，其清偿顺序也会被排在靠后的顺位。

3.1.4 工程项目保证金制度造成大量资金沉淀

工程建设所需的保证金包括：投标保证金、施工保证金、履约保证金、农民工工资保证金、质量保证金等一系列保证金。其中，各项保证金的占比为：施工保证金占据工程总价款的5%～10%；履约保证金为合同总金额的2%～5%；农民工工资保证金为总额的5%～10%，各项保证金占据合同总额的比例不等，而且其占用期限贯穿整个项目周期，直至工程完成后方可收回。在完成工程并且交付后，还要扣留5%的质量保证金，其期限通常为2～5 年，过了保证期限才可收回。在工程建设周期中，保证金占用工程现金流的比重较大，对建设单位的现金流量产生了一定的影响。

3.2 建筑施工企业现金流管理存在问题的原因

3.2.1 现金流管理制度不健全

建筑施工企业作为重工业企业，其经营模式通常是粗放的，以追求短期经营目标为核心价值理念，忽略对现金流的管理，缺少对现金流的战略规划，导致企业经营的现金成本过高，没有相关制度为现金管理保驾护航，而且建筑施工企业的融资结构不够合理，融资渠道匮乏。在这种背景下，如果企业在经营中遭遇资金周转问题，时常求助集团，这样能暂时缓解问题，但是需要支付利息，这会降低企业的收益，加大了企业的资金管理压力[3]。

3.2.2 现金流预算管理思路不清晰

出于发展需要，很多建筑施工企业在项目立项时忽略了可行性分析，缺乏系统的现金流管理流程，导致项目资金管理水平低，在项目进行时容易出现投资决策失位、错位的情况，无法达到预期的效益。目前，我国建筑施工企业未能从工程项目管理的角度对现金流管理予以系统化分析，缺少利用全周期的系统性管理思维对待工程项目的管理，对影响工程现金流量的信息敏感性不足，对影响工程现金流的诸多因素认识不够全面，不能有效地预测资金状况，难以合理地控制资金流向并制定应对策略。

3.2.3 忽略应收账款管理

面对日益激烈的市场竞争，建筑施工企业为赢得工程项目，不得不垫资开工，使得建筑施工企业的应收账款数额越来越大。建筑施工企业的高层管理人员多为技术人员，注重工程建筑而忽视了财务管理，防范应收账款的风险意识不够，可能使企业陷入资金紧张的状况，影响企业的长期健康发展。此外，建筑施工企业自身财务内控建设不到位，难以应对工程项目面临的资金难题，也缺乏后期的应收账款催收措施，无法有效回收账款。同时，因为企业针对应收账款的风险意识不足，诸多建筑施工企业忽略了对投资企业进行背景调查，对建设合同的审查不够严谨，忽略对投资方的资信审查，如遇到信用状况差的投资方，就会造成收款难的情况。

4 建筑施工企业现金流管理的优化方案

4.1 健全现金流管理制度

为适应市场经济的发展趋势，建筑施工企业要不断优化现金流管理制度，加强对工程建设中现金流的管理，以保证工程建设项目的顺利进行。首先，要对企业的现金流量进行分析，提取企业现金流结构，发现其存在的问题，并寻求相应的对策。在资金运作中，要对项目各个部门的资金需求进行统一研判并予以协调，强化项目进行的过程管理和控制，平衡施工项目各环节的经济支出。现金支出要符合企业内部规范，通过层层审核支付程序和审批权限，优化资金使用目的，提高现金流的运行效率。其次，建筑施工企业和业主在合同签署过程中，要对采购预算规划、合同内容、审批程序等进行严格审核，确定所适用的税率、付款期限，保证合同的真实性和合法性。在实施增值税筹划和现金流量管理的前提下，必须确保合同的完整性和可行性，并对项目的总现金流量进行分级管理，实现现金流的高效运转。完善工程款项结算流程，强化应收账款的回收管理，防止出现不良款项。同时，要加强对应收账款的分析和管理，由财务部按应收账款的账龄和支付周期进行归类并做好记录，合理缩短资金流动周期，规避建筑施工企业现金流不足的风险[4]。

4.2 完善现金流预算管理的相关规定

首先，要以实际情况为出发点，制定建筑施工企业预算管理体系。基于企业的发展情况，制定建筑施工企业的发展战略和年度业务、融资计划，深化和改进全面预算管理。项目预算编制采用项目预算法，其优势是可以涵盖项目的全部相关费用，易于衡量项目的收入、支出和利益所得。制定完善的预算管理体系，无论建设项目的规模，都能够发挥项目预算的作用。通过对本年度的重大建设项目进行深入的研究，可以为决策者提供科学、合理的数据，同时，事先编制项目预算也能率先判断项目的可行性。

其次，在建设项目实施过程中，要建立以落实项目运营为导向的评价标准，考核建筑施工人员的工作情况，将建筑施工中的财务管理责任分配到建筑施工项目层层嵌套的环节中，实行考核-薪酬制度，将考核结果与员工薪酬挂钩，推行责任到人制度，充分发挥奖惩并施的功效，提升项目建设者的工作积极性，在日常工作中做到奖罚分明。

最后，值得关注的是，建筑施工企业要根据预先设定的目标，秉持“谁申请资金，谁设定目标”的原则进行建设施工；项目实施过程中及时监管、跟踪项目的实施，及时发现问题并予以解决，确保项目按时完成；对指标的完成情况进行事后评估，并对其进行反馈，制定报表，形成相应的考核机制。

4.3 完善应收账款管理流程

面对日趋激烈的市场竞争，建筑施工企业应完善对应收账款的管理，抵御建筑行业的市场风险。在管理应收账款的过程中，要与企业实际发展状况、未来发展预期相结合，制定出符合自身特点的应收账款管理制度，具体可以通过以下几个方面予以完善：

首先，强化风险意识。面对错综复杂的市场环境，建筑施工企业要根据自身发展现状，提高内控管理意识，建立风险防控管理体系，在项目投资前做好背景调查，建立客户资信档案，考察投资者的资信情况，明确规定企业垫资的情况，规避不规范垫资状况发生。同时，企业的员工要强化财务风控意识。企业可以通过定期培训，加强风控教育，将风控管理融入企业文化，以把控建筑施工企业的资金风险。

其次，注重背景调查和合同审查。在签订合同时的背调和合同管理工作极为重要。企业要配备法务管理人员，在合同签订之前对施工合同的合法性进行审核，严谨认真地审核每项条款；对重点、容易引发争议的条款要尤为关注，尤其是项目工程款的支付日期、质保金扣留比例、违约金等内容需明确规定，降低建筑合同履行风险。

最后，完善应收账款催收措施。可以通过以下措施收回应收账款：一是明确应收账款催收责任人。通常建筑施工企业以工程项目为单位进行规范化管理，可将产生应收账款的项目部及项目经理划定为应收账款的第一责任人，持续跟进账目回收情况，定期汇总向企业进行汇报，使其了解项目款回收进度，并及时催收，避免账款超期。二是可以成立专门的催收领导小组。建筑施工企业的项目负责人可成立应收账款催收领导专班，其主要职责是统一管理建设项目产生的应收账款。通过制定信息档案，详细记录每一笔应收账款信息，包括应收金额、日期、还款情况等，动态化监控账目催收情况。制定应收账款的风险评估机制，当应收账款出现评估预警时，催收领导小组要及时进行收款，适时可通过法律途径催收。

4.4 建立企业资产管理信息平台

建筑施工企业跨区域施工的情况非常普遍，建立企业内部的资金统一管理信息平台有助于建筑施工企业的现金流管理，实现区域联动。利用“互联网+”理念，建立资金管理信息平台，统筹资金往来业务，在方便集中管理的同时，可以节省人力成本、时间成本，缩短资金收付的时限。为确保资金得到合理使用，完善对企业现金流的管理，可定期召开会议对企业财务状况进行总结，找出当下现金流管理存在的问题并及时纠正，如召开资金调度会、开展资金专项检查等。同时，应建立工程项目的分包和材料供应商板块，对于工程分包合同和材料供应合同，由相关部门按照流程审核，在确认合同条款符合规定后，方可进行结算。在工程项目开始之前，工程机械设备部和工程部要利用数字化手段进行施工合同、材料采购合同、设备采购合同的登记，将合同录入数字化管理平台，相关部门定期对合同进行分类、统计和归档，实现合同的全程闭合管理。

5 结语

综上所述，在建筑施工企业的发展过程中，管控现金流非常关键，如果项目现金流能够得到良好的控制和管理，有利于建筑项目的顺利完成，否则在项目进行过程中可能遇到资金不足的风险，资金链断裂会进一步影响项目进度。因此，要加强对建筑施工企业现金流的管控，建立科学完善的管理制度，运用先进的财务管理手段，实现对企业现金流的管理。