基于财务管理视角的基本建设管理机制优化研究

杨娟娟，王斗亮，解武荣，刘春艳，张婧

（国能神东煤炭集团有限责任公司，陕西 榆林 719315）

1 基本建设的概念

基本建设是指国民经济各部门为发展生产而进行的固定资产的扩大再生产，即国民经济各部门为增加固定资产而进行的建筑、购置和安装工作的总称，具有活动涉及面广、投资大、建设过程周期长等特点。而基本建设财务管理工作是基本建设的核心工作，它与基本建设的其他工作有着密切联系，是连接和协调基本建设其他工作的重要纽带，只有做好了财务管理工作，才能保证基本建设单位各方面工作的顺利进行。

2 基本建设财务管理现状

近几年，各行各业基本建设资金投入不断加大，基本建设工作取得了很大的成果，随着信息化时代的到来，使得基本建设项目核算方式由传统的记账模式到信息化系统核算过渡，更加集中化、智能化。与此同时，对基本建设财务管理也提出了新的要求，核算体量变大，信息化技术要求变高，基本建设项目的实施、核算过程中存在的各类问题在信息化时代变得更加透明，如项目未能按时形成闭环、业财融合不到位、供应商管理缺陷、信息化手段落后、合同管理存在风险等，因此，只有强化基本建设财务管理，才能有效地避免上述问题。

3 基本建设财务管理工作中存在的主要问题

3.1 项目未能按时形成闭环，影响项目转固及竣工决算

基本建设项目大部分时间跨度较长，时间2～5 年不等，甚至有些长达5 年以上，由于工程施工过程中管理及建设单位之间沟通不畅、工程造价和质量认证等手续滞后、结算资料不齐全、时常会存在工程变更、现场签证等，使得工程项目不能及时办理决算，导致项目无法及时转固投产，增加了投资控制风险。同时，还存在基本建设与生产串项、合同条款不清晰、责任不明确、工程资料缺失等问题，致使项目不能在真正意义上形成闭环，从而影响竣工决算，成为“马拉松”工程，长期在财务报表中体现，成为审计重点关注的项目。

3.2 业财融合不到位，财务人员未能参与工程全过程管理

基本建设项目涉及管理部门众多，各司其职，财务人员往往只负责基本建设项目核算、进度款支付等事项，并未深度参与基本建设全过程，对施工工艺、施工过程、施工进度了解滞后，甚至对项目是否达到预定可使用状态判断不清，导致未能按照规定及时转固。与此同时，在项目实施过程中，工程建设进度与工程竣工财务决算进度往往不一致，很多工程已经顺利办理了竣工验收和实物移交，但由于工程变更签证、合同结算、质量认证、消防验收等进度滞后，使得工程无法及时办理结算手续，造成实物资产和账务资产移交不同步，部分项目存在实物已开始使用而账务未开始计提折旧的现象，从而影响实际成本及当年损益。

3.3 供应商管理缺乏有效的控制与监督

基本建设项目从可研到竣工，涉及的供应商较多，且规模各异，部分为中小企业，内部管理混乱，时常存在结算资料丢失、短缺的现象，导致不能按期移交档案，完成挂账、付款等事宜，甚至不能按期完成工程结算，容易给公司造成拖欠中小企业款项的风险。再者，部分供应商存在工程分包不合规现象，容易形成“三角债务”，还会被连带起诉，从而影响公司信誉。

3.4 财务数智化系统还未运用到项目的整个环节

随着信息化时代的飞速发展，各行各业都积极开展各类系统的研发及上线工作，但对于基本建设项目来说，目前虽有很多系统支持项目的各个过程，如工程管理系统、合同管理系统、供应商管理系统等，但并没有搭建一个从项目可研、初步设计、立项至项目竣工决算整个过程的工程系统，而是每个系统独立运行，关联性不大，导致项目各个环节脱节，使得工程进度、合同进度、财务进度不统一，从而影响财务竣工决算。

3.5 合同签订、履行管理存在缺陷

各行各业基本建设的合同签订流程、合同管理虽有详细的管理流程，但是在实际实施过程中还是存在很多问题。

第一，虽有统一的合同范本，可各项目管理单位在签订合同时未按照实际情况修改合同条款，一味地按照范本中的事项进行签订，导致合同在履行过程中存在很多问题。

第二，合同管理信息化程度低，目前虽有专门的合同管理系统，但是在合同履约管理方面还存在手动统计的现象，并未系统地形成合同履约台账，也并未实施监控合同履约进度，不能达到全程监管的效果。

4 基本建设财务管理工作优化解决方案

时代在前进，基本建设财务工作也需跟上步伐，各行各业急需打造一支“价值财务、合规财务、智慧财务、廉洁财务、数智财务”的基本建设财务队伍，全面提升基本建设项目财务管理及服务水平，为项目稳步推进提供了坚实的财务保障。

4.1 优化管理机制，全力推动业财融合

新时代的基本建设财务管理不仅对财务人员业务技能的要求更高了，还对信息化建设有了新的要求，要想将财务管理做得更好，首先要优化基本建设的管理机制，要从目前的线上+线下结合的方式逐步向全业务线上审批过渡。目前，虽有很多工程项目管理系统，但是每个系统都保持相互独立，也未形成有效的监管、考核机制，导致各部门间缺乏交流，信息不能及时共享，审批环节透明度不高，审批滞后，一拖再拖，故需建立一个贯穿工程始终，各环节相互关联的网上审批系统，从合同签订到进度款的审批与支付，工程造价到工程结算资料的签审，环环相扣，层层审批，同时完善有效的监管、考核机制，对系统审批手续、程序实时监管，设置审批时效，对长期未审批的责任人进行考核，这样不仅可以让各个环节的业务人员熟悉项目的进度，共享项目资料，加快工程竣工决算速度，还能让审批流程可视化、透明化。

信息化系统建设是财务管理的基础，业财融合则是做好财务管理的手段。业财融合归根结底应该是财务人员的转型，这就要求财务人员尽快融入业务流程并加强对业务的理解，不仅要学习业务，更要熟悉业务语言，将财务能力作用于业务流程。为了让业财融合更加深入，基本建设财务人员需全程参与项目，让财务人员走向前端，从参与项目初步设计、立项、验工计价、工程验收等环节，逐步了解基本建设的过程、进度等，充分结合业务特性，协调业财关系，把关注点从事后转移到事前和事中，嵌入基本建设全过程中，扮演业务决策支持者的角色，做好业务的合作伙伴，助力公司发展。

4.2 提升业务技能，打造复合型财务人才

第一，制定年度培训计划。基本建设财务人员从企业战略、外部环境、员工技能3 个层次分析培训需求范围，制定年度培训学习计划，主要包括基本建设相关制度、税法、合同管理、预算管理、管理才能等内容。通过“请进来和走出去”相结合的方式，运用丰富多彩的形式提高培训效果。

第二，拓展知识领域。财务人员应时常在部门内部讲授关于基本建设相关的制度、最新会计核算办法、税法和各类前沿知识，分享工作经验，总结心得体会，增加了跨学科、跨领域知识储备，使大家快速适应数字产业化、产业数字化的新经济、新业态，推动传统会计核算向现代财务管理和价值创造财务转型，打造新形势下的复合型财务人才，为实现世界一流企业赋能。

第三，推广工作经验。为了更多财务人员了解基本建设相关情况、业务范围、工作流程、核算方法等，应根据实际工作编写操作手册或者规范，确保各项工作有章可循、有据可依，促进各岗位间相互了解业务、学习业务、熟知业务。同时，建立动态修订及扩展机制，加强统一管理，做到边使用、边总结、边完善，大幅提升了财务工作质量和效率。

4.3 加速尾留清理，助力中小企业清欠工作

在实际操作中，由于部分基建项目因涉及诉讼、三方协议、工程变更等情形，导致部分工程未能办理结算手续，成为“马拉松”工程；部分供应商未按照合同约定及时提供资料，导致往来款项未能及时清理。针对上数问题，提出了“三查四定”的措施：

“三查”：查基建长期未结算工程、查竣工决算报告编制情况、查长期未支付款项。“四定”：根据三查的结果定年度工作目标、定工作责任人员、定处理措施、定完成期限。“三查四定”的实施，不但加快了尾留项目的清理，还大大提升了财务人员的积极性。除此之外，还应主动联系到期未来办理付款手续的供应商，及时清理往来，从而避免了与供应商产生纠纷、投诉等不良影响，维护了公司良好的企业形象，彰显了公司的担当和社会责任感。

4.4 加强合同+供应商管理，降低合同履约风险

目前，虽有各式各样的合同管理系统，但是大都只注重合同的签订及履行情况，并未将合同与供应商进行绑定，不能实时查看供应商的履约状态，现需建立合同+供应商管理系统，该系统贯穿工程项目始末，从合同签订、履约至完成到合同对应的供应商结算、付款、竣工，实时把握合同及供应商的履行情况。同时，将合同条款作为判断条件，设置预警机制，如供应商预付账款扣回、工程结算与支付、质保金及审计费的退还等，一旦上述情况达到合同约定的扣款或者付款条件，系统自动预警，提醒合同管理人员及财务人员及时联系供应商办理相关业务，履行相关手续，从而降低合同履约风险。

4.5 加快财务数智化转型，建设工程全过程管控平台

面对财务工作高质量发展需要，全面推进数智化转型升级，优化财务管控组织模式，应打造一个具有过程控制规则化、业务处理自动化、管理多维精益化的工程财务管控平台，实现投向精敏研判、造价精细管控、风险精准防控、价值精益创造，提升核心竞争力。

工程财务管控平台是一个集合ERP、法务系统、SRM 系统、主数据管理系统、投资项目管理系统、报账系统、共享平台、档案系统、影像系统、合同管理系统等为一体的工程财务全过程智慧化管控可视平台，从工程财务全过程智慧管控视角出发，紧抓工程造价、资金流向和价值创造，全面梳理工程管理全过程的业务流程，建立“以造价控制为核心、以工程概算为总纲、以资金流为主线、以数据价值挖掘为指引”为总目标，从过程控制规则化、业务处理自动化、管理多维精益化“三化”智慧管控为基础的工程财务全过程智慧化管控可视平台，实现基本建设项目全口径、全生命周期智慧管控。

工程财务管控平台是对工程项目从前期决策与准备、工程建设实施、竣工决算及项目效益跟踪4 个阶段规范工程财务管理，强化项目投资决策能力和工程财务管控能力。涉及工程财务大数据、投资造价控制、项目进度控制、合同业务管理、会计核算管控、工程物资管理及设备管理、一键即决功能、可视化展示、可视化分析测算模型等内容。通过搭建工程财务项目基础数据库、工程成本数据库、竣工决算数据库、工程资金数据库、工程合同数据库、工程多版本概算库及项目效益指标7 个数据库，建立项目立项、投资决策、工程实施和生产运营等阶段造价、损益等相关数据指标，构建工程项目效益跟踪和评价评级管理体系，从项目建设期造价管理，运营期效益管理进行持续效益跟踪分析评价。

通过前期各个板块的相互协作，各类数据库的支撑，工程财务管控平台达到了“一键即决”的效果（一键即决即是通过一个按键便可以完美地编制财务竣工决算报告），从而很好地解决了财务竣工决算编制滞后、不符合审计要求的问题。同时，该平台还能对每个项目进行立体、多维展示分析，动态监控，通过展示投资项目前期决策与准备、工程建设实施、竣工决算及项目效益跟踪全阶段管理情况，实现投资与工程财务管理过程数据共享、业务融合应用，达到基本建设项目全口径、全生命周期智慧化展示的效果。

工程财务管控平台还可以进行可视化分析测算，主要是通过构建测算模型来评价项目的指标数据及预算的执行情况，不断提升各类指标的查询与统计分析功能，从立项源头控制项目造价，助力公司投资决策。

4.6 开展自查自纠工作，助力提升业务水平

为了更好地提升业务水平，捋清基建项目建设、合同管理、供应商往来等情况，基本建设财务人员应定期开展自查工作，将会计核算、资金安全、合同管理、税务风险防范及制度落实情况作为稽核要点，邀请专业人员对业务进行检查，并形成问题清单，逐项落实整改；基本建设财务人员内部形成互查机制，定时开展互查工作，根据各自擅长的领域进行分工，进行互查，查找会计基础管理中存在的薄弱环节和突出问题，堵漏洞、补短板、强弱项，发掘财务工作亮点，形成“比学赶帮超”的良好氛围，强化问题梳理和沟通协调，让整改结果经得起历史检验，找到效率提升和风险防范的最大公约数。