税金
- “营改增”对公路工程清单计价的影响分析
200）0 引言税金，是公路工程清单计价的组成部分，从最初的营业税到现在的增值税，最大的变化就是避免了营业税重复征税、不能抵扣、不能退税的弊端，减少了重复纳税的环节[1]，把营业税的“价内税”变成了增值税的“价外税”，形成了增值税进项和销项的抵扣关系，有效降低了企业的税负[2]。国家标准《建设工程工程量清单计价规范》（GB50500—2013）的计价方式是价税分离，即工程造价=税前造价+税金[3]。但公路工程造价计价方式和国家标准不同，其是以交通运输部颁发
交通科技与管理 2023年2期2023-02-23
- 交通建设项目材料价差调整税金计取
而在材料价差调整税金计取方面，各地区以及各项目做法不一：辽宁省[1]约定计取材料税金、不计取建筑服务税；湖南省[2]明确不含税金；山西、河南、广东省[3-5]在指导意见中未明确税金计取的方法，要求在合同中进一步细化税金的计取问题。各项目合同执行材料价差调整的做法不一，理论的材料价差调整税金和实际缴纳税金的差异，使材料变动风险未得到合理分担或导致项目利益受损。刘冬颖[1]等对一般计税方式和简易计税方式增值税负测算，利用“报价平衡点”和增值税税负测算模型，指导
广东公路交通 2022年6期2023-01-16
- 不同的增值税计税方式对高校税务管理的影响
，需要设立相关的税金归集账户：增值税销项税额归集账户S1、增值税进项税额归集账户S2、未交增值税归集账户S3。该项目购买了一台专用设备20 000 元，适用增值税进项税的税率为13%。会计账务处理如下：（1）取得收入并同时开具发票时：财务会计账务处理：借：银行存款 100 000.00贷：科研事业收入A 97 087.38应交增值税——简易计税S1 2 912.62预算会计账务处理：借：资金结存 100 000.00事业支出S1 -2 912.62贷：事业
商业会计 2022年22期2022-12-20
- 装备价格管理中涉税问题探讨
定要按时缴纳相关税金，不仅包括流转税及其附加税，还包括直接税等，文章结合现行税收法律规定与会计准则的核算要求，探讨装备价格管理中对各项税金的处理。[关键词]税金；会计核算；装备价格中图分类号： F253 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2022）04-0034-03为快速适应经济全球化与信息技术的发展，为更好面对日益复杂的经济、政治环境，国家税务总局不断修订、完善相关税收法律规定，同时财政部颁布的会计准则也逐步向国际会计准则趋同。随着相关政策
管理学家 2022年4期2022-05-21
- 权责发生制对预缴税金所得税扣除的法律适用
决书来看，该案与税金扣除有关的两大焦点分别是“企业在计算企业所得税应纳税所得额时，是否需对已按权责发生制原则做出的土地增值税金额会计处理进行纳税调整”以及“年度未缴纳的税金可否在企业所得税汇算时税前扣除”。虽然该案以原告华润置地败诉告终，但这并不意味着这两个问题都得到了充分回答。梳理该案，原告华润置地认为对已经按照权责发生制原则做出的土地增值税金额会计处理不需要进行纳税调整，当年度未缴纳的税金照样可以在企业所得税汇算时税前扣除，因为税金的会计处理本身就是建
财会月刊 2022年5期2022-02-07
- 浅谈建筑行业EPC模式下税收策划
C 方式分别核算税金通常理解的EPC 工程，就是勘察设计+设备采购+施工，所以应该按照财税【2016】36 号文第三十九条规定“纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的，从高适用税率。”条款各业务分别核算，其中勘察设计服务按6%的税率，设备采购按13%的税率，施工（建安工程费）按9%的税率建立税金缴费模型。假设：勘察设计费为100 万元，建安工程费为3000 万元
中国建设信息化 2021年20期2021-04-01
- 我国企业实际的研发投入强度究竟有多高？
——来自信息技术行业上市公司的证据
的营业收入中含有税金及附加，这部分税金及附加不能作为真正意义上的收入用来弥补成本，更不能创造利润，也不符合收入确认的标准；其次，企业实现的营业收入中有相当一部分是以应收账款的赊销形式实现的，而作为应收账款必然存在一部分收不回来的坏账，即坏账损失，反过来也可以说由于应收账款存在坏账损失，那么企业实现的营业收入全部算作计算名义研发投入强度的营业收入就会使企业研发投入强度被低估。如果从营业收入中剔除税金及附加与坏账损失，营业收入就会下降，自然名义研发投入强度会升
科技管理研究 2021年2期2021-02-27
- 关于现行建设工程税金调差的方法总结
后将简易计税市区税金费率由3.48%调整为3.36%。2）《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》、《省住房城乡建设厅关于建筑业增值税计价政策调整的通知》明确了采用一般计税方法的建设工程，自2018 年5 月1 日起，增值税税率由11%调整为10%。3）《关于深化增值税改革有关政策的公告》、《住房城乡建设部办公厅关于重新调整建设工程计价依据增值税税率的通知》、《省住房城乡建设厅关于建筑业增值税计价政策调整的通知》明确了采用一般计税方法的建设工程，自20
河南建材 2021年1期2021-01-28
- 纳税筹划对企业财务管理的影响
88.50A应交税金—应交销项税 11.50A（2）赠货单独开具赠货单据，账务处理借：产品销售费用 7.15A贷：产成品 6A应交税金—应交销项税 1.15A（3）实现增值税=11.5A+1.15A=12.65A，缴纳增值税账务处理借：应交税金—应交增值税 12.65A在单因素试验的基础上进行正交试验，对单因素试验进行优化。采用正交表L9(34)设计试验，各因素和水平见表2。以铁溶出率为评价指标进行正交试验，结果见表3。贷：银行存款 12.65A（4）计提
环球市场 2020年27期2020-01-19
- 多个税种会计处理的比较研究
值税属于价外税，税金不包含在商品价格之中。所以，企业采购原材料时，支付的增值税进项税额不计入采购成本“原材料”中，而是单独计入“应交税费”账户。因此，当生产产品领用原材料、产品完工入库以及销售，需将“原材料”结转至“生产成本”、“库存商品”、“主营业务成本”等一系列账户内时，进项税额未一并结转至上述账户内。即企业支付的进项税金未计入产品的主营业务成本当中。另外，销售产品时，企业从购买方收取的增值税销项税额也同样不计入“主营业务收入”当中。可见，增值税完全游
新商务周刊 2019年21期2019-12-23
- 应将“税金”或“税费”写入《会计法》
——基于企业会计人员纳税能力的视角
员重要工作内容“税金”或“税费”写进《会计法》。一、企业会计人员专业能力分析：纳税能力《会计法》第38条规定：“会计人员应当具备从事会计工作所需要的专业能力。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历”。这是在会计法律层面上规定了会计人员应该具备从事会计工作的专业能力。而从企业实际情况来看，财务会计人员专业能力的体现，不仅是指持有会计专业技术资格证书的财务会计人员，还应包括持有审计、经济（财政税
中国农业会计 2019年1期2019-01-08
- 如何加强企业税金管理分析
司粘土矿1 企业税金管理所处的核心地位1.1 完善会计凭证，合理计算相关成本费用与利润由于税金管理工作与企业日常生产经营的各项环节具有紧密的联系，因此必须要大幅度提升企业税金管理工作力度，将其提上日程，进而实现高效的企业财务管理工作，全面改善企业管理服务水平，有效维护自身经济利益。企业若想开展有效的税金计提工作，需要以准确无误的原始凭证、记帐凭证、会计帐薄以及会计报表等相关数据内容作为主要依据，同时也会为税务机关开展合理的复核工作提供便利，进而确定税务机关
新商务周刊 2018年16期2018-12-06
- 土地增值税清算后退税的财税处理分析
值税，借记“应交税金——应交土地增值税”科目，贷记“银行存款”等科目；待该房地产营业收入实现时，应由当期营业收入负担的土地增值税，借记“经营税金及附加”（现应为“税金及附加”）， 贷记“应交税金——应交土地增值税”科目。该项目全部竣工、办理结算后进行清算，收到退回多交的土地增值税，借记“银行存款”等科目，贷记“应交税金——应交土地增值税”科目。补交的土地增值税作相反的会计分录。根据上述规定，A房产企业各年缴纳土地增值税会计处理如下：1.2014年预缴土地增
中国注册会计师 2018年9期2018-12-06
- 个人所得税纳税筹划初探
过3500元时，税金为0。这样，我们可以得出，当年x位于（0，42000]时，只要按月平均发放即可，月发放区间（0，3500]。结合表1和表2，我们看到，月工薪大于3500元又不超过5000元部分和年终奖在不超过18000元部分，税率都是起始税率3%。这样我们得出，当x位于（42000，78000]时，月工薪发放区间（3500，5000]，年终奖发放区间[0，18000]。同上，因为工薪的税率和年终奖的税率的不一致导致当收入超过一定水平（起始税率）时，采用
市场周刊 2018年1期2018-08-15
- 厦门市商品房价格影响因素分析
——基于VAR模型的实证研究
本文选取主营业务税金及附加作为直接影响因素，选取城镇人口数作为间接影响因素，通过建立VAR模型较好地考察了这两个变量与房价之间的动态关系。二、VAR模型(一)构建VAR模型1、数据来源。本文采用《厦门市经济特区年鉴》公布的数据来分析厦门市房价的影响因素，其中X1代表城镇人口数，X2代表主营业务税金及附加，Y代表商品房销售价格。2、变量平稳性检验。将数据取对数并进行一阶差分后再进行ADF检验，检验结果如表1所示。表1从表1可看出，对变量Ln(X1)、Ln(X
福建质量管理 2018年13期2018-07-10
- 浅谈“营业税金及附加”科目名称调整
值税”后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目。本文追述我国企业税费会计科目的演变过程，思考“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目的必要性。【关键词】营业税金及附加；税金及附加依据财会[2016] 22号文规定，全面试行“营业税改征增值税”后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费；利润表中的“营业
商情 2018年16期2018-06-08
- 浅谈建筑业异地预缴税金流程优化
在建筑发生地预缴税金，再向机构所在地主管国税机关申报纳税。文章分析了各地建筑服务增值税预缴税金现状以及异地预缴税金工作给建筑施工企业带来的具体影响，提出了完善优化异地预缴税金流程的建议。关键词：“营改增”；建筑业异地预缴税金；流程优化一、建筑服务增值税跨地区征收的政策依据《国家税务总局关于发布〈纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第17号）规定，从2016年5月1日开始，纳税人跨县（市、区）提供建筑服
中国集体经济 2018年15期2018-05-09
- 商品流通企业计提税金核算变迁
改征增值税。计提税金核算经历了四大阶段，从1993年的行业会计阶段，到1994年的新税制阶段，再到2007年两则并用阶段，直到现行（营改增）阶段，每个阶段科目设置，核算方式有所区别，对每阶段进行梳理，特别要重视现行阶段的纳税处理。一、1993年7月1日行业会计制度阶段设“商品销售税金及附加”科目、“管理费用——税金”科目。“商品销售税金及附加”科目，核算企业应由销售商品负担的税金，包括营业税、城市维护建设税、出口关税和教育费附加等。“管理费用——税金”科目
税收征纳 2018年5期2018-04-02
- 基于增值税模式下基坑支护工程的成本估算方法
结算时所需缴纳的税金，以及相关的业务经营费、资金占用成本等其他费用即组成该工程的前期预估总成本。用公式可表示为：项目总成本=人工费+材料费+机械费+项目管理费+税金+经营业务费+资金占用成本+其他费用。3、增值税抵扣在成本估算中的运用2016年5月1日起，建筑业、房地产业纳入营改增试点，增值税与营业税的区别在于，增值税是价外税，营业税是价内税。增值税的特点是“道道征税，环环抵扣”，从而避免了重复征税，降低了企业负担。在项目进行过程中，劳务、材料及机械租赁班
中国房地产业 2018年13期2018-02-11
- “营改增”后工程造价计价依据适应研究
关键词：营改增；税金；计价依据Key words： Business Tax to VAT；tax；valuation basis中图分类号：TU723.3 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2018）04-0085-020 引言2016年3月23日，《财政部 国家稅务总局印发关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定，从2016年5月1日开始，建筑业由缴纳营业税改为缴纳增值税。增值税实施一年多以来，工程建设中建设各
价值工程 2018年4期2018-01-15
- 土地整治项目营改增前后预算费用研究
，间接费、利润和税金也发生变化。整个项目税金增加率较高，利润稍减。关键词 土地整治项目；营改增；预算；工程施工费单价；税金中图分类号 F301.2 文献标识码 A 文章编号 1007-5739（2017）22-0294-03Abstract In this paper，taking the specific land consolidation project as an exmple，the budget costs before and after c
现代农业科技 2017年22期2018-01-08
- 房企计提税金核算的变化
李伟毅房企计提税金核算的变化王志曦 李伟毅房地产开发企业作为一类特殊行业，税金核算经历了四个阶段：行业会计制度阶段、新税制阶段、两准则并用阶段、营改增阶段。一、1993年7月1日行业会计制度阶段在这一阶段，房企会计核算计提税金时，设“经营税金及附加”科目及“管理费用——税金”科目。“经营税金及附加”科目核算企业应由当月经营收入负担的经营税金及附加，包括按规定应交纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加等。“管理费用——税金”核算企业经营活动发生的房产税、土
税收征纳 2017年11期2017-12-07
- 加计扣除的计算及账务处理
款50000元，税金5500元；从某一般纳税人处购买木材，取得增值税专用发票注明价款40000元、数量4方、税金4400元；从某小规模纳税人处购买木材，取得增值税专用发票注明的金额30000元、税金900元、数量3方；自行收购木材并开具收购发票，数量2方、金额20000元；从某林场购买其自产木材1方，并取得其开具的农产品销售发票金额10000元。上述购买木材款项均通过银行存款支付。本月销售家俱取得销售收入20万元，货款存入银行。本月生产领用木材数量10方、
税收征纳 2017年12期2017-04-11
- 国民经济评价中投资影子价格调整问题分析
子投资计算，只对税金处理有一些原则规定，没有具体调整计算方法。《方法与参数》（第二版）第二十二条规定，进行国民经济评价时“国家对项目的补贴，项目向国家缴纳的税金，由于并不发生实际资源的增加和耗用，而是国民经济内部的‘转移支付’，因此不计为项目的效益和费用”。《方法与参数》第一版和第二版对一般非外贸货物影子价格调整有具体规定，而且还有举例，从这些例子中可以推测出固定资产影子投资调整方法。《水利建设项目经济评价规范》（以下简称《规范》）SL72-94和SL72
河北水利 2017年2期2017-03-31
- 诌议全年一次性发放雇主负担个税的税金计算方法
计算个人所得税的税金时税率不同，计算结果不符合前期假设，为解决此问题，作者对年终奖税率表进行了改造。关键词：未含雇主负担税款的全年一次性奖金；税率中图分类号：F810 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）010-000-02对全年一次性奖金计算个人所得税的研究比较多，但研究雇主为雇员负担个人所得税税金的算法的文章却比较少。本文首先澄清了“未含雇主负担税款的全年一次性奖金”等概念，建立了全年一次性发放雇主负担个税的税金税前应发数反算的逻辑
现代经济信息 2016年10期2016-05-24
- 2015年1～8月全国机械工业大行业资料
3.74主营业务税金及附加亿元1418.08 -0.01销售费用亿元3876.54 1.23管理费用亿元6549.49 6.97财务费用亿元1165.27 -0.04其中：利息支出亿元1090.20 -1.33利润总额亿元9380.74 0.51税金总额亿元5016.94 2.72亏损企业亏损额亿元873.84 14.40资产总计亿元181721.50 7.24流动资产合计亿元109198.43 5.29应收帐款亿元34930.60 6.21存货亿元245
中国机电工业 2015年10期2015-04-22
- 自定义转账功能在增值税中应用的必要性探讨
下凭证。借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）QM（应交税金——应交增值税，月）贷：应交税金——未交增值税 JG（）（2）当企业需转出多交增值税时，定义如下凭证。借：应交税金——未交增值税 QM（应交税金——应交增值税，月）贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税）JG（）1.2观点二陈维龙在《用友ERP软件总账系统期末转账公式定义解析》（财会月刊，2011.08中旬）一文中提到结转未交增值税应进行如下公式定义。借：应交税费——应交增值税——转出未
中国管理信息化 2015年21期2015-01-03
- “先比对后抵扣”办法下如何核算进项税额
纳税人应在“应交税金”科目下设“待抵扣进项税额”明细科目，用于核算已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。纳税人取得海关缴款书后，应借记“应交税金—待抵扣进项税额”明细科目，贷记相关科目；稽核比对相符以及核查后允许抵扣的，应借记“应交税金—应交增值税（进项税额）”专栏，贷记“应交税金—待抵扣进项税额”科目。经核查不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金—待抵扣进项税额”，红字贷记相关科目。对此，你公司应先在“应交税金”科目下设“待抵扣进项税额”
财会通讯 2014年12期2014-12-04
- 5．出租房屋缴纳的税金如何进行账务处理
．出租房屋缴纳的税金如何进行账务处理问：公司将所购买的房屋对外出租，所得的租金收入缴纳的各项税金如何进行账务处理？奋兴科技发展有限责任公司 卢明答：《企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理》“2221 应交税费”第一条规定：本科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业不需要预计应交数所缴纳的税金，如印花税、耕
财会通讯 2014年12期2014-12-04
- 浅议交通运输企业营改增前后会计核算的变化
设置上只在“应交税金”科目下设置“应交营业税”一个三栏式明细账簿，用于核算流转税；营改增后企业应在“应交税金”科目下设置设置一个三栏式“未交增值税”明细账，和一个以“进项税额”、“销项税额”、“已交增值税”、“转出已交增值税”“转出未交增值税”为专栏的“应交增值税”多栏式明细账对流转税进行核算。3 营改增前后企业账务处理的变化3.1 营改增前后企业对流转税账务处理的变化（1）营改增前企业对流转税的核算，营改增前企业在月度终了按本月营业收入和税率计算应纳的营
科技视界 2014年8期2014-07-11
- 上交所资源类上市企业税金支付披露状况有待提高
源富裕国政府支付税金的信息披露有待提高，上交所在现有的社会责任和企业管理措施上，可以发挥更大的作用，提高采掘类企业的透明度和信息披露程度。《企业透明度报告:中国采掘类上市公司向政府支付资金披露现状研究》对2010和2011财年上交所上市的采掘类企业向资源富裕国政府支付税金的情况进行了严谨的评估。研究发现，一些企业司虽然在信息发布的数量和质量上脱颖而出，但是，企业自身和监管机构还可以采取更多措施在现有要求的基础上加强信息的披露。
社会与公益 2013年2期2013-08-15
- 所得税汇算清缴后调整账户的会计处理
年度损益调整应交税金——应交增值税（销项税额）（边脚料收入）2、借：以前年度损益调整贷：应交税金——应交城建税——应交所得税其他应交款——教育费附加3、借：利润分配——未分配利润贷：以前年度损益调整4、借：应交税金——应交城建税——应交所得税其他应交款——教育费附加贷：银行存款例二：将自产的货物用于捐赠、赞助、集体福利或个人消费。企业账务处理：借：营业外支出（或应付福利费）贷：库存商品账务调整会计分录：1、借：营业外支出（或应付福利费）贷：应交税金——应交
税收征纳 2013年6期2013-04-10
- 2002年至2011年，央企稳中求进发挥中坚作用上缴税金从2926亿元增加到1.7万亿元
发挥中坚作用上缴税金从2926亿元增加到1.7万亿元人民日报北京4月11日电 煤价上涨、电价倒挂，但电力央企丝毫不曾减少发电量，“为经济社会稳定发展提供保障，国有企业责无旁贷。”保供电、保供气、保供油、保运输……近年来，中央企业在做强做优的同时，更加注重为经济社会的稳定发展提供支撑和保障，充分发挥了“共和国长子”的中坚和表率作用。国务院国资委提供的数据显示，近年来国有企业的数量在减少，但整体素质和竞争力大大增强。2002年到2011年，中央企业的资产总额从
民生周刊 2012年16期2012-12-21
- 金融服务业税金支出水平的实证研究：来自28家金融业上市公司的数据分析
对比不同行业间的税金支出水平，选取了缴纳营业税的金融服务业与以增值税为主体的有色金属冶炼行业进行比较，并深入研究了金融企业近4年的税金支出水平，从而观察金融企业的财税政策影响。因此本文从新浪网上划分为金融服务业的28家上市公司中选取其2007年、2008年、2009年、2010年公开披露的年度财务报告，分别计算其“税金支出率”、社会保险费支出占人工支出的比例，并分析其形成原因，籍以对财税体制改革的成效进行鉴定，并促进“公平税负”的财税体制进一步改革和上市公
财务与金融 2012年5期2012-07-16
- 银行发薪最优方案之我见
放方式不同，所缴税金的差别。如年薪收入为305008元，三险一金为25000元的员工，其扣除三险一金后的年收入为280008元，按照三种不同方式确定月薪和年薪清算额，通过计算可知年缴税金各不相同，其中第二方案所缴税金最少（见表3）。表1 调整后的7级累进税率表2 新税法下最优工资发放方案表3 2、建议二在计算个税时，由于年终奖纳税采用全年一次性奖金除以12个月的商数来确定适用税率和速算扣除数，这样在每个税率进级阶段会出现“税前奖金多、税后所得少”的怪现象。
当代经济 2012年10期2012-03-12
- 清算后房地产销售土地增值税计算解析
转让房地产相关的税金为9900万元（以销售收入的5.5%计算营业税、城市建设维护税以及教育费附加）。假定当地税务机关规定房地产开发费用（含利息）按最高限（10%）扣除。因已经销售90%，当地税务机关要求清算。该企业的土地增值税计算过程如下：收入=180000（万元）扣除项目金额=18000+45000+6300+9900+12600=91800（万元）取得土地使用权支付金额=40000×5÷10×18÷20=18000（万元）房地产开发成本=50000×1
财会通讯 2011年4期2011-08-15
- 逼骗子关门
18万元，需先交税金1800元方可领奖，请速将税金打人工行卡，卡号是……如有疑问请拨5151518移动客服部，信息发自13459234567。看完短信，我十分激动，终于有事做了!于是，我开始打电话。电话通了，我散意等对方先开口。那头传来一个有南方口音的女人的声音，她自称是移，动客服部。等她说完，我突然问道：你没经过普通话培训吗?对方没料到我会这样问，就支吾着。我又问：这好歹也是移动客服电话，怎么没经过普通话培训?对方语无伦次：我们老板……我打断她：老板?你
故事林 2009年17期2009-11-26
- 存货会计中税金的会计核算方法改革浅探
货实际成本有关的税金包括增值税、消费税、资源税、城市维护建设税、关税、印花税、遗产与赠予税等,现行做法中有的计入了存货的实际成本,有的未计入存货的实际成本。这种核算方法有违实际成本原则,会计信息缺乏可比性,应进行改革。本文就税务会计和财务会计分离后存货会计中税金的会计核算方法改革作一粗浅的探讨。【关键词】 存货;税金;会计核算;改革据《企业会计准则》的规定,资产的计价一般采用实际成本原则。据《企业会计准则—存货》的规定,存货的实际成本包括购货价格、附带成本
会计之友 2009年24期2009-09-16
- 试论“待抵扣税金”科目设置的必要性
；递延税款；应交税金；存货；暂估入库；待抵扣税金笔者在日常审计和工作过程中，发现很多企业都存在这种情况：企业当月购进存货时取得了增值税专用发票，当月不拟抵扣（税法规定，取得增值税专用发票之日起90日内抵扣即可）；或者因种种原因，增值税专用发票未通过税务机关的认证，当月不能抵扣。以上两种情况下的帐务处理，企业会计制度和会计准则均无明确规定。各企业会计人员根据自己的理解，会计处理有以下几种情况：1 增值税专用发票于取得时入帐，相关税金暂记入“其他应收款-待抵扣
中国新技术新产品 2009年12期2009-07-29
- 对新企业会计准则中增值税会计的若干思考
值税原来在“应交税金——应交增值税”科目下进行核算；新的会计科目将“应交税金”改为“应交税费”，核算口径有所增大，不仅包括原来“应交税金”的相关内容，而且包括原来记入“其他应交款”中的教育费附加等内容，增值税在“应交税费——应交增值税”明细科目下进行核算。2.1.2增值税下各明细栏目设置的变化过去在”应交税金——应交增值税”明细科目下设置了“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额“、“出口退税”、“进项税额转出”、“出口抵减
中小企业管理与科技·下旬刊 2009年12期2009-06-21