浅析股权收购业务所得税税务筹划

武汉广播电视总台 万昌芸

一、股权收购业务企业所得税税务处理规定

（一）相关规定 2009年4月，国家税务总局和财政部联合出台《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号，以下简称59号文），对企业重组的所得税征缴及优惠政策进行了相关的规定；2010年7月26日国家税务总局发布《企业重组业务企业所得税管理办法》（国家税务总局公告2010年第4号，以下简称4号公告），针对企业一般重组和特殊重组两种类型，从管理模式上采取了不同的原则和方法，进一步规范和加强企业重组业务的所得税管理。国家先后出台了相关税收政策，为企业进行资产重组的税务筹划提供了一定的运作空间。根据59号文的规定，股权收购，是指一家企业(收购企业)购买另一家企业(被收购企业)的股权，以实现控制被收购企业的交易，也就是会计上的控股合并。企业重组的所得税处理区分不同条件分别适用一般性税务处理和特殊性税务处理，重组各方可根据条件选择税务处理方式，不同的处理方式对各方缴纳的企业所得税产生不同的影响。

（二）股权收购业务一般性税务处理 根据59号文规定，股权收购的一般税务处理均按以下规定处理：被收购方应确认股权、资产转让所得或损失；收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定；被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。

由此可见，被收购企业的股东对转让出去的股权、资产确认转让所得或损失，同时对其取得的股权或资产均应按公允价值确定计税基础；……