企业投资业务税务筹划探析

江西财经职业学院 谭玉林

税务筹划越来越成为财务管理的一个重要内容。税收对企业经营、筹资、投资等业务产生了深远的影响。企业如何依托税收法律法规，利用好税务杠杆效应，使企业获得更多收益，是企业管理人员进行企业理财的重要课题。

一、研发无形资产的税务筹划

企业的核心竞争力往往与企业自身的研发能力直接相关。因此现代企业对研发无形资产的投资越来越多。根据《企业会计准则》的规定，企业研发无形资产的支出分为研究阶段支出和开发阶段支出两个部分。

研究阶段支出由于不能形成无形资产价值，全部费用化，计入当期损益（管理费用）；而对于开发阶段支出，符合无形资产确认条件的部分，形成无形资产价值，计入“无形资产”，而不符合无形资产确认条件的，同样只能计入当期损益。

另外，国家为了鼓励企业创新，在税务上给予适当的优惠。根据税法规定，对于符合加计扣除条件的企业，其研发支出中未形成无形资产的支出，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的部分,按照无形资产成本的150%摊销。

案例1：某公司按规定可享受技术开发费加计扣除的优惠政策。2009年，该公司根据产品市场需求，拟开发系列新产品，计划开发两年完成，科研经费预算700万元，据预测，在不考虑技术开发费的前提下，公司第一年可实现利润400万元，第二年可实现利润1 000万元。假定企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，预算安排不影响企业正常的生产进度。……