企业如何加强和改善内部控制

王星　戴文涛

摘要：内部控制是预防和降低企业风险的利器。在我国，完善公司治理结构、建立健全公司组织结构、规范企业业务程序、重视企业内部控制方法、强化企业内部监督是加强和改善企业内部控制、提高内部控制质量的重要内容，也是贯彻和落实《企业内部控制基本规范》的重要措施和手段。

关键词：内部控制；公司治理；组织结构；业务程序；控制方法

中图分类号：F273 文献标识码：A 文章编号：1003—3890（2012）04—0056—04

21世纪初，美国爆发了一连串的财务舞弊丑闻。从安然到世通，从施乐、时代华纳到默克制药、甲骨文软件，再到世界最大的会计师事务所之一的安达信倒闭，这一系列财务舞弊事件给广大的投资者带来了巨额损失，也对美国证券市场造成了沉重打击。为提高财务报表的可靠性、重振投资者对美国资本市场的信心，美国前总统布什于2002年7月30日签署了被誉为自富兰克林·罗斯福总统时代以来“最彻底的公司改革法案”——萨班斯一奥克斯利（sarbanes—Ordey）（以下简称SOX）法案，法案中的103、302和404条款对上市公司内部控制做出了明确规定，它要求公司管理层对企业内部控制进行自我评价、注册会计师对公司管理层内部控制评价发表意见和对企业财务报告内部控制进行审计。为保证该法案的顺利实施，美国证券交易委员会（SEC）对内部控制报告的具体内容和形式做出了更加详细的规定，并于2003年8月发布了最终规则；美国反欺诈财务报告委员（即Treadway委员会）下属的COSO组织按照萨……