论企业资金流内部控制框架构建

广东金融学院 王媚莎

论企业资金流内部控制框架构建

广东金融学院 王媚莎

资金流是企业运营价值链中的关键环节，加强企业的资金流内部控制，构建科学合理的内部控制框架，优化企业资金流内部控制的程序，对于提高企业资金流内部控制的效果与质量具有十分重要的意义。本文结合企业资金流内部控制的特点，利用相关理论，从内部控制目标、环境、风险评估、监督与评价等几个方面探讨了资金流内部控制框架的构建，以确保资金链条的安全，降低企业财务风险的发生，实现企业可持续性发展。

资金流 内部控制 框架 风险

资金流作为企业发展中的“血液”，对于企业正常的经营运作具有十分重要的作用，因此加强企业资金流内部控制，通过控制与管理提升资金流的周转效率，减少资金流的资金沉淀，扩大资金使用规模，对于企业来说具有十分重要的价值与意义。2010年财政部等部门联合发布了 《企业内部控制应用指引》18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。这为资金流内部控制框架的构建提供了制度保障。本文将从资金流内部控制的基本内涵出发，结合内部控制理论，对资金流内部控制框架进行分析和探讨。

一、理论基础

（一）内部控制牵制与内部制度理论。内部牵制理论认为：资金流的内部控制首先主要是为了防止资金流在运行与资金管理中发生舞弊行为，因此必须通过一系列的制度安排来减少舞弊行为，从而确保资金流的安全与有序运行。……