企业内部审计现状以及如何深化企业内部审计制度

摘要：在企业经营发展中，内部审计有着规范各部门经济行为、监督各项制度和计划的执行情况，为各部门领导提供可靠、精确的决策依据。由此可见，内部审计在企业经营发展中有着极其重要的地位。尽管企业内部审计有着如此巨大的重要性，仍然是当前企业内部控制的薄弱环节。因此，本文结合有关资料文献切实分析了我国企业内部审计现状，采取优化措施以完善内部审计制度，确保审计工作得到有序开展、切实落实。

关键词：内部审计；审计制度；现状；深化；监督

内部审计是我国审计监督体系中的一个重要组成部分，在社会经济发展中有着重要的意义和地位。我国加入WTO后，经济全球化愈加深入是，企业内部审计得到了长足发展，已经具备了一定规模的组织机构和专业的审计队伍。虽说如此，我们也应看到其中存在的不合理之处，采取可行的优化措施以完善企业内部审计制度，切实发挥内部审计在企业经营管理中的积极作用。

一、我国企业内部审计现状分析

（一）内部审计的职责定位不明，审计人员对内部审计认识不足

在企业审计工作中，内部审计既要担负起为企业管理服务的重责，监督与规范企业内部各项经济活动，也要配合外部审计联合开展审计工作。由于身份上的矛盾导致内部审计职责定位不明，造成资源浪费，降低了企业内部审计工作的效率和质量。企业经营管理过程中或多或少的存在“重生产，轻管理”的问题，管理意识淡薄，以致审计人员对内部设计工作认识不足，对内部审计在企业发展中的职责定位不明。例如，由于企业领导对内部审计工作认识不够深刻，在机构调整中甚至合并或撤掉了审计机构，将审计部门与财务部门合并在一起或直接撤掉审计部门并赋予财务部门一定的审计功能，审计人员也相应做了一些调。尽管这种行为利于降低企业成本支出，但是一定程度上削弱了内部审计在企业发展中的监督和约束作用。

（二）内部审计缺乏充分的独立性，降低了内部审计工作的决策力度

独立性是内部审计的基本原则之一，也是审计人员展开内部审计工作的前提条件，但是国内不少企业将审计部门并于财务部门之下，甚至没有设置审计部门，导致内部审计的独立性严重不足，不能对财务情况做出公正、客观、正确的判断，无法切实发挥内部审计的决策作用。由于内部审计机构缺少独立性，难以保证审计结果的公正性、客观性，内部审计也就失去了真正意义。

内审审计其实是为实现企业经营目标而服务，实施过程中不可避免地受到企业利益的限制。当企业领导或法人出现违纪行为的时候，这种问题越加突出，审计工作往往受制于领导层意志，不能对财务进行有效的监控。长期循环往复，形成了不良的审计方法、审计制度和审计程序，最终造成内部审计失效。

（三）审计人员自身素质、业务能力不高

中小型企业的审计人员大多缺少专业的内部审计教育，不少企业往往习惯于从财务人员调配审计人员，不具有专业的业务知识和操作技能，知识结构单一、综合素质不高，以致内部审计工作难以有效开展。在这些因素的影响下，不少企业缺少专业高、素质高、能力强的审计队伍，以致于内部审计工作成效不高。

二、深化企业内部审计制度的几点考虑

目前，专业人士对内部审计的研究不再仅停留在“怎么做”这一层面上，已拓展到“是什么”、“为什么”等层面上，为此，应将主要精力投注于内部审计制度研究上，深化与完善企业内部审计制度。对企业内部审计制度进行研究，不仅具有一定的基础性、系统性、前瞻性，将现有的内部审计理论研究成果有效地应用于企业内部审计，逐步改善企业内部审计中不良状况，对审计实践具有很强的指导意义。为此，要进一步深化企业内部审计制度，具体从以下几个方面入手。

（一）加强内部审计的法律法规建设

从目前来看，我国企业内部审计事业虽然取得了一定成绩，但是发展仍然比较滞后，造成这一现状的一个关键因素就是法律法规不完善。从司法角度考虑，内部审计在我国已经初具规模，却没有专门、独立的内部审计法律法规，仅《审计法》中作出了一些相关规定，导致企业内部审计缺乏强制效力。为此，要求结合我国企业内部审计的需求，借鉴发达国家的一些成功经验，建立适用于我国企业内部审计状况和实际需求的《内部审计法》及相关规章制度，确保企业内部审计工作有章可循、有法可依。在法律制度完善的情况下，我国企业内部审计制度才会逐步法制化，制度内容科学、合理，对内部审计工作才具有指导的作用。

（二）明确职责定位，深化对内部审计工作价值和作用的认识

由于企业主要负责人和管理人员对内部审计工作价值和作用认识不足，导致内部审计工作不到位，失去了内部审计工作的监督与约束作用。当前，部分企业内部审计工作只是简单地查查账目、对对数目，考虑的是如何应对上级机关的检查和考核工作，并没有涉及内部审计职能的实质，造成内部审计工作流于形式。为此，我们必须明确内部审计在企业管理中的职责，准确定位，才能切实发挥四内部审计的作用，提高对企业决策的可靠性和有效性。

（三）提高内部审计独立性，确保内审结果的客观性、公正性和正确性

独立性原则是内部审计区别于企业内部其他职能部门的重要标志，失去了独立性的内部审计也就失去了真正的意义和价值。为此，必须保证内部审计机构、工作的独立性，不可与其他部门合并在一起或撤销，更不可以从财务人员中调配审计人员，将审计部门与财务部门分离开来，单独聘请审计人员，只有这样才能有效开展内部审计工作，确保内审成果的客观性。第一，审计部门有企业第一负责人直接管理，不归其他管理人员负责；第二，确保审计人员与监督对象没有利益关系。鉴于内部审计工作的重要性，为确保有较好的工作质量和效率，必须采取一些措施确保企业内部审计工作的独立性。

（四）加强内审人员素质培训，提高内审队伍整体素质

由于企业内部审计工作对自身发展有着极其重要的作用，关系着企业财务、资金利用和运营管理等工作的质量，为此，必须严抓内审人员素质培训工作，打造一支业务精、素质高、专业性强的内审队伍，使各项内审工作顺利开展并落实到实处。为了保证内审工作质量，要求内审人员具有一些素质。

第一，具有高尚的道德修养。企业内审人员只有具备高尚的人格、品德，具有诚实、正直的人品，才能秉公办理、公正无私，站在公允、公正的立场客观进行审计工作。第二，具有丰富的专业知识。既要掌握专业的知识、技能，也要熟悉企业的经营管理活动，了解经营活动的内容、程序等，制定可行的审计方法、审计程序；第三，熟识相关法律法规。企业内部审计工作的职责之一就是监督与约束企业的经营管理活动，这就要求内审人员熟识与审计相关的法律法规，或其他经济法规，才能有效监管企业内部经济活动。

三、结论

在现代企业经营发展中，内部审计有着极其重要的职责。为此，必须清楚认识企业内部审计现状及其中存在的问题，采取针对性的完善措施，进一步深化企业内部审计工作的有效性，切实发挥内部审计的监督与约束作用，对企业财务工作进行有效的核查，为企业提供可靠、客观的决策依据。

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作者简介

赵军（1976—），男，神华科技发展有限责任公司经济师，本科，研究方向：内控审计、财务管理、ERP信息化系统.