从内部控制理论看会计信息失真

谭步标

摘要：在军队会计中，《中国人民解放军会计规则》（以下简称会计规则）是其正式规则的核心；非正式规则包括会计假设、复式帐簿等，其中最基本的、最能影响会计信息质量的当属复式簿记、历史成本、财务报告等。为此，从内部控制理论来分析军队会计信息失真问题。

关键词：内部控制;军队会计;信息失真

中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：16723198（2014）13011901

会计规则从两方面会引起军队会计信息失真。(1)会计规则的制定过程实质上是一个制度创新的过程，存在着时滞问题。我们知道，制度创新过程是制度由非均衡状态向均衡状态转化的过程，这一转化过程不是立即完成的，它存在着一个时滞。新生的会计业务的出现，或多种可疑惯例的并存，只为会计规则的制定提供了前提条件，规则制定机制并不会就此立即制定规则，而是要在广泛调查和科学研究的基础上，发布征求意见稿。征求意见稿只有得到广泛的认同后，才会以规则形式颁布。这样，在着手制定规则到贯彻执行这一段时间里，会计信息不能反映经济真实，从而产生了会计信息失真。(2)依据当前会计规则所提供的会计信息，并不能真实地反映意欲反映的事项。比如，由于受到会计理论框架的限制，军队会计并不能很好地反映军事无形资产，这在一定程度上引起会计信息失真。

1内部控制及内部会计控制

目前理论界对内部控制概念的认识并不同统一，而作者所采用的概念是由《军队会计专题理论研究》所界定的。……