美国房地产税制对我国房地产税制改革的借鉴

迟丽华　王晓文

摘要：目前，作为新一轮税制改革，房地产税立法被列为税制改革进程而再次成为各方关注的焦点。美国已经建立了较为完善、稳定和成熟的房地产税收制度。从房地产业的可持续健康发展看，借鉴美国成功经验，完善我国的房地产税制改革具有深远的意义。首先探讨和总结了美国房地产税收制度体系的经验，然后对我国目前房地产税改革的问题与难点进行深入剖析，并提出了立足基本国情的房地产税制改革建议。

关键词：房地产税制，改革，美国，借鉴

中图分类号：F293 文献标识码：B

文章编号：1001-9138-（2014）10-0075-80 收稿日期：2014-08-26

1 美国房地产税制的探讨与经验总结

1.1 税制要素

美国对房地产保有环节征收一般财产税，美国现行的财产税主要是对土地和房屋等不动产征收的，即房地产税，是财产税的主要组成部分。美国房地产税征税对象是土地和房屋。税率决定权方面，美国的房地产税完全由地方自行制定。税率形式方面，采用相对简单又便于操作的比例税率。每年地方政府根据当年政府财政预算的要求，通过“倒挤”方式来确定税率。

美国房地产税的税基是以房地产的评估价值的一定比例来确定，且由州政府负责完成这项工作。由于美国联邦和州之间执行分税制，房产税被划为地方主体税种，因此各州确定评估价值的一定比例的标准不尽相同。例如加利福尼亚州相关法律规定，以政府指定的专业评估机构确定房产的市场价格的40%为房产税的计税依据。……