浅析中小企业利润操作的现状及对策

摘 要：众所周知，中小企业在我国社会经济发展中占有举足轻重的地位，因此，近年来它的每一步发展都受到了社会公众的广泛关注。虽然这些年中小企业在国民经济中的地位有所提升，但是其自身的某些特点仍然牵绊着它的进一步发展，其自身经营范围较小、资金的储备较少、信用等级较低等因素使其在激烈的市场竞争中处于劣势地位。因此不少中小企业为了自身的生存发展或者其他目的，常常运用一些专门的手段和方法，操作会计信息，非法调节企业利润，企业这种行为损害了国家和社会的公共利益，有些手段甚至违反了法律法规，如果任其肆意发展下去，必定会导致我国市场经济的一片混乱，最终危害到国家的利益。

关键词：中小企业；利润操作；现状；原因及手段；对策

一、中小企业的现状

1.中小企业的地位和作用

首先不得不说中小企业在我国社会经济发展中占有举足轻重的地位，也是促进国民经济发展的支柱力量。虽然有很多因素制约着中小企业的发展，但它是国民经济的重要组成部分和重要增长点是毋庸置疑的。所以尽管他规模较小，发展不平衡且速度较慢，但是没有中小企业的市场经济是不健全的，因此国家必须进行宏观调控给中小企业更多的发展空间。其次，中小企业给我国增加了许多岗位。它主要以劳动密集型产业为主，同时它对员工的要求较低，因此它能容纳大量劳动员工，解决了社会大部分人的生活问题，从而起到稳定社会的作用。然后，近年来中小企业的发展不得不适应高速发展的社会经济，而企业发展的源泉是创新，所以中小企业的优势在于将创新的科技变为可以带来收益的生产力。最后，中小企业对资金、技术等方面的要求较低，所以它最接近基层百姓，而一个国家基层百姓是最多的，所以中小企业还起到了活跃市场的作用。中小企业的经营方向引导着市场销售的发展方向，同时也避免了大企業对某个行业或领域的垄断。

2.中小企业在发展中面临的机遇和挑战

就当前我国的市场经济的发展形势而言，我国中小企业未来的发展赶上了很好的机遇，宏观调控政策好，外部环境促进企业的发展，体制制度的改革和经济结构的调整给中小企业带来积极的影响。同时我国现今经济发展平稳，提倡扩大消费，将发展方向向全国各地推进，为中小企业的发展空间逐渐扩大，使得中小企业的市场变得更加宽广。同时随着我国经济的不断发展，国家在相关法律法规，经济体系方面的不断完善，使得中小企业的未来发展处于安全有保障的环境中。当然，面临那么多的机遇肯定也会承担相应的挑战，在如此有利的发展条件下，必定会有越来越多的中小企业崛起，因此竞争会变得越来越激烈，因此，面临的挑战越来越多。而且在现今快速发展的时代，技术更新迅速，无疑对中小企业的创新能力提出来更高的要求。同时由于企业应考虑其持续发展的问题，因此必须关注环境、资源、责任等问题，要想做到十全十美，必定会加大其成本，这样就会使得中小企业的竞争优势逐渐降低。

二、中小企业利润操作原因

1.法律的空白或灵活性

中小企业是我国重要的纳税人群体，其纳税意识的薄弱已经是总所周知的了，而导致这些的原因不是单一的。首先对于中小企业而言，企业会计人员对纳税没有强烈的意识，反而觉得纳税是一种负担。因此通常采取一些特殊方法少纳税或者不纳税，而在企业的招聘中，一些企业会特意招聘一些有这样“技能”的财务人员。然后，对于会计人员而言，其工作能力和法律知识不强或者惟命领导是从，这也会导致其进行利润操纵。最后，对于我国相关法律规定而言，现行的法律制度不完善也会造成一些法律空白，没有做出明文规定，因此中小企业利用这样的空缺采取一些手段操作利润以达到自己的目的。所以要想提高中小企业的纳税意识还需要从各方面作出努力，才能从根源上解决问题。

2.信息不对称

根据信息不对称理论，在市场上买方和卖方掌握的信息是不相同的，获得有利信息的一方就会从自己的有利信息中获得利润。而且在经济市场中信息并不是全公开性的，因此对信息的掌握是很重要的，掌握了有利信息就可以利用这些信息操作利润达到中小企业预想的目的。中小企业是会计信息的制造者，直接参与到会计信息使用和控制的全过程，而外部企业无法获得这些会计信息，致使会计信息不对称，这就为中小企业掩盖会计信息提供了机会和条件。税收作为国家获得财政收入的主要手段，在带给国家经济利益收入的同时，也使一部分人感到巨大的压力，在我国，由于税收制度的不完善，群众的纳税的认识浅薄，认为国家税收是不公平的。而对于中小企业来说，成本的支出中税款占有重要的一部分，很多企业有意利用掌握的有利信息和税法的灵活性，知法犯法隐瞒自己企业的利润以此来规避税款，减少成本的份额，以此提高利润所得。

3.相关部门监督不力

企业的终极目标是获得利润，实现利润最大化，当然中小企业的发展目标也不例外。利润是考核一个企业领导者的重要指标，一些一味追求自己业绩的领导者便会采取一些不正当的手法来操作利润，捞取经济利益。同时政府部门对中小企业的监管力度不够，一般都是规定了一个特定的时间，因此很多中小企业在部门检查之前就有意识的做好一些表面工作等待相关部门的检查，因此，相关工作人员只看到表面正常合理的想象，而没有发觉企业内部可能存在的问题。这与监督部门的相关工作人员业务能力较差，缺乏经验息息相关，甚至有的工作人员收受贿赂，故意在监督检查时隐瞒企业的真实情况。

三、中小企业利润操作常用的手段和方法

1.利用虚构经济业务、挂账处理操作利润

一些中小企业在一定时期内达不到利润目标，于是通过提前销售或赊账销售使收入提前计入本会计当期，或者直接通过虚构的经济业务来确认收入，以此来完成利润目标。会计制度规定，企业发生该处理的费用应立即计入当期会计损益，一些中小企业想提高业绩，于是采取挂账处理的方式降低成本费用，主要是通过对应收账款、应付账款、预收账款、预付账款的挂账处理来达到调节利润的目的。

2.通过收支期间的不明确调节利润

首先是通过记录虚假收入。对于企业已经出售的产品，但是商品的所有权、风险和报酬还没来得及转移给买方。这种情况下，客户很可能改变主意，企业就可能收不到货款，但是企业还是以此来确认收入，甚至还将预计可能发生的销售收入提前计入，将并非属于销售获得的收入计入当期收入等手段来操纵本期利润。其次是记录虚假成本和费用。企业将一些应该各期分摊的费用少计入或者直接不计入，以此来减少费用。还可能通过关联方之间进行资产重组、费用转嫁、虚构交易等方式故意操纵利润。

3.通过会计估计和会计政策来调节利润

通过选择固定资产的折旧方法和使用年限变更来调节利润。根据我国现行财务制度规定，企业使用的折旧方法分为直线折旧法和加速折旧法。在开始使用固定资产时，将折旧方法从加速法改为直线法，会使得当期和以后各期固定资产折旧率有所下降，同时还会使得利润得到提升。所以中小企业选择通过对折旧方法的改变来调节利润。影响固定资产折旧的因素很多，比如原值、残值、使用年限、折旧方法等，但是由于环境中影响固定资产使用寿命的方面还有很多，使得固定资产的使用年限不能准确的估计，因此企业很轻易地利用这种手段对利润进行操纵。

根据我国《企业会计制度》关于谨慎性原则的相关规定，企业需要将未来可能发生的损失计提减值准备，但是对这种预计发生的损失计提并没有统一的数据规定，而是由企业会计人员根据自己的职业判断来确定计提多少，采取何种方法计提，如果企业不正确运用，这也将成为企业进行会计利润操纵的一个途径。

四、遏制中小企业利润操作的对策

中小企业在面对市场经濟的快速发展时，要想在激烈的市场竞争中占有一席之地，就必须找到自己的生存之道。在这个过程中，很多企业没有找到正当的途径，于是选择了利润操作的行为，中小企业要想在经济市场中生存和发展就只能采取这一个办法吗？长久任其滋生蔓延不利于整个市场经济的健康发展，那又应该如何遏制中小企业利润操作这一行为呢？

1.保障中小企业发展的外部环境稳定

要想保障中小企业发展的外部环境稳定，这需要政府的大力支持，同时需要政府的牵头，做好相关工作。这些主要体现在需要为中小企业的发展制定完善的法律法规，以此来保护其权益不受到损害。同时应积极对公众进行观念更改，不能对所以中小企业存在反面意见，应该一视同仁，从根源上改变给中小企业带来的不公正待遇。

2.建立健全的相关法律法规

当前的法律法规并不完善，对企业经营中存在的很多问题并没有制定相应的法律法规，因此在遏制中小企业利润操作中，国家首先应该制定出完善的法律法规，使企业在运营中有法可依，出现问题时有相关法律对其制裁。特别是对于以前有过会计造假行为的企业、个人、部门等，应该有相应的法律法规进行处理，对于使得投资者和债权人有所损失的，要制定相应的赔偿规定，使得会计人员会有所忌惮。

3.增强中小企业内部监督和控制

内部控制制度的一个重要环节就是内部监督，它要求企业财务部门至少应该做到的一人一岗，而现今不少企业为节约成本，经常一个人做好几个人的工作，担任好几个职务，这就是所谓的一人多岗，甚至企业的财务人员还是管理人员的亲属，严重违反会计法律法规。因此企业内部应实行职务分离，账务分离等牵制措施。企业要做的不仅仅在这一个方面，更应该规范企业内部财务管理制度，健全监管机制建立健全完整的财务内部控制制度，在材料采购、领用、销售等方面建立一套规范体系，督促财务人员按照国家税收、财务有关规定正确计提拆旧和坏账准备。

4.提高会计人员的素质

（1）定期对会计人员的职业道德开展教育活动，加强会计人员的法制观念和法制教育。会计职业道德是企业会计人员工作时体现出来的职业素养，一个合格的会计人员应该具备较高的会计职业道德。它能引领会计人员做出正确的价值选择，定期开展会计人员的职业道德教育活动是很有必要的。很多会计人员没有较高的法律意识，缺乏基本的法制观念。所以很多会计人员一味听从领导的安排做一些违反会计法律的工作。所以必须阻止中小企业进行利润操作，因此对中小企业会计人员的法制教育势在必行，因为这是使企业走向正轨的必经途径。使他们在接受工作的时候能做出正确的判断，从而减少盲目为领导违法工作的可能性。

（2）加强企业领导者的综合能力。企业的领导者具有较强的管理能力，使企业的业绩在他的带领下有所提高，企业就能更好的发展，也就不存在为了业绩而使用利润操作的手段。企业领导的综合素质提高了即使面临一些困难，企业也不会采用利润操作化解危机。

（3）防止会计人员收受贿赂。一些会计人员明知道这样做是不合法的，但在利益的驱使下还是选择了帮助企业领导者玩弄手段进行利润操作。同时还要防止企业贿赂一些监督人员，迫使他们一起参与企业的利润操作。

参考文献：

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[4]安华.中小企业利润操纵的手段及对策探讨[J].商业会计，2013（23）.

作者简介：蒋为（1993.07- ），女，汉族，重庆，本科，研究方向：财务管理（会计）