企业内部控制的问题分析与对策建议

董伟

随着中国市场经济的成熟及各类企业主体管理及治理结构的不断完善，内部控制逐渐走进国人的视野。近年来，财政部、证监会等五部委陆续颁布《企业内部控制配套指引》、《企业内部控制基本规范》等规章制度，在国内倡导构建内控机制，企业内部控制得以普及。依据多年财务管理经验，与调研企业内部控制建设与执行情况，笔者从控制环境、风险评估、信息与沟通和监控四个大的项目以及企业文化、治理结构、机构设置和责权分配、人力资源管理、内部审计、法律环境、风险识别、分析和应对、信息收集、传递和共享、监控等具体项目进行了调查，发现目前众多企业虽然认识到了内部控制的重要性并在制度和具体控制活动上采取了一些措施，但离内部控制规范的要求还有很大的差距，值得高度重视。

一，企业内部控制存在的问题分析

首先是管理层对内部控制的重视不够。表现在四个方面：董事会制度不健全，独立履职能力不强；监事会对CEO及内部审计主管的任命等重大事项没有实施有效的监督；高层管理者对财务报告的可靠性关注不够；公司对员工的工作内容、权限规定不明确。

据笔者调研，发现一些企业董事会制度尚未健全，董事会组成不科学，目前董事会成员主要还是由政府或政府委托国资委选聘的，大多是由曾担任过或仍然是国有企业领导或政府部门的官员组成，不能适应经济发展对董事会多元化的要求。……