企业内部控制与公司治理的关系

◇薛　莹　霍　颖



企业内部控制与公司治理的关系

◇薛莹霍颖

摘要：随着内控不断演变以及企业治理的发展，二者交相融合并成为研究趋势，本文重点研究内控、公司治理的区别及联系。

关键词：内部控制；公司治理；治理模式

10.13999/j.cnki.scyj.2016.06.028

一、引言

本世纪初，美国频繁出现的舞弊造假案件导致SOX法案的诞生。该法案对内控与公司治理提出了严谨的规范，且产生了广泛的反应。随后，美国证券交易委员会颁发《最终规则》，详细规范了内控的各项内容与形式。COSO重新审视曾发行的《内部控制整体框架》，并在2004年发布了ERM框架。此后，欧美各国也相继颁布了与此有关的法律、内控框架等。

对这一热点，国内外都有相当多的学者曾进行过仔细的钻研。本文的新颖之处是在前辈们的理论铺垫下，主要分析和探究它们之间的交叉关系。此文的探讨在一定程度上对于完善公司治理和内控有相当的现实作用。

二、文献回顾

现如今，我国的学术派学者与实践派学者针对内控与公司治理二者的关系有着不同的认知。经过大量的文献分析，我认为可以分为三类看法：制度环境论；二者是互相嵌合的关系；二者是等同的关系。

吴水澎等学者在研究中把董事会看成对内控环境有相当作用力的要素来分析，而公司治理制度的核心就是董事会这样的机构，所以，我们可以这样认为，公司治理情况中的各个因素也是内控中内部环境的构成要素。与此大相径庭，很多研究人员认为内控与公司治理的关系并非上述的前提关系，二者是相互嵌合的关系。……