浅析我国行政事业单位内部控制制度

丁莹

摘要：近年来随着经济的发展和社会机制的逐渐完善，内部控制制度在行政事业单位中的作用越来越突出，逐渐成为了单位经营和发展的重要依据和证据。但是就现阶段行政事业单位内部控制制度的落实情况来看，虽然重视程度在逐年增加，但是其应有的价值依旧没有得到切实的发挥，基于此，本文以理论分析等方法为基础，就我国行政事业单位內部控制制度的相关问题进行了系统的分析和研究，主要包括我国行政事业单位内部控制制度的现状以及完善措施两大方面。

关键词：行政事业单位；内部控制；制度研究

《行政事业单位内部控制规范（试行）》的颁布和落实标志着内部控制在我国行政事业单位得到了一定的重视，并对其内部控制工作的开展和落实提供了一定的依据和证据。同时，习近平总书记在中国共产党第十八届中央纪律检查委员会第二次全体会议上也指出了内部控制对行政事业单位经营的重要意义。由此看来，内部控制制度在行政事业单位的落实有着十分重要的意义，具有落实和执行的必要性，因此，本文对其进行了重点分析和研究。

一、我国行政事业单位内部控制制度的落实现状

对于行政事业单位内部控制制度这一问题，相关专家和学者已经对其进行了分析和研究，而本文仅是笔者在研读了相关专家和学者研究成果的基础上，结合自身所掌握的专业知识和专业技能，从内部控制五要素着手，对其进行的分析的具体分析。

（一）内部控制制度运行环境欠佳

近年来，随着我国社会的发展和市场经济体制的逐渐完善，可以说，为行政事业单位内部控制工作的开展，内部控制制度的落实提供了良好的环境背景，而且事实表明，现阶段，我国事业单位内部控制工作也取得了一定的成绩，但是与预期的效果依旧存在一定的差距，存在一些问题和不足亟待完善，具体表现在：第一，我国一些行政事业单位的内部控制制度组织架构在设置的过程中不够合理。由于行政事业单位内部编制制度的影响，行政事业单位容易出现“一把手”的管理制度，导致审批流程不规范、审批权限不明确等问题的存在，影响着内部控制制度的建设和发展。第二，我国一些行政事业单位的内部控制制度规范不够细化和完善。即随着我国行政事业单位改革的不断深化，我国行政事业单位内部控制制度本应发生一定的调整，但是目前的情况时，内部控制制度的调整和行政事业单位改革的不协调发展。

（二）财务管理与业务管理严重脱节

绝大多数行政事业单位对财务的认知还停留在账务处理方面，财务部门与业务部门缺乏良好的沟通。尤其是在实行会计集中核算制度之后，主要由核算中心来处理行政事业单位的财务核算以及监督审核工作，但是对于单位的总资产来说却无法进行管理，这种情况就导致账目与资产不能进行统一管理，只能分开处理，难以协调。再一点就是财务部门不能全面掌握单位所有业务的总体情况，无法给予最科学的处理，导致在处理业务方面的财务时，很难在最短时间内做出有效判断，使得财务管理与业务管理严重脱节，影响工作效率。

（三）内部控制制度改革的缺失

随着眼下社会发展的需要，对行政事业单位的内部控制制度提出了更高的要求，但是从目前情况来看，在制度的改革创新方面力度较差，依然采用以往传统的制度管理。就拿“一把手管理制度来说”，现在相关部门已经推行了“一把手五个直接分管制度”，将一把手的权利有效分解开来，提高工作效率。但是还有很多单位没有执行，依然延续传统的管理方法，因此管理的科学性就会受到一定的限制。还有就是内部控制在执行方面存在问题。虽然我国不断加强对行政事业单位内部控制的建设，尤其是实行了政府采购的制度以后，我国行政事业单位的资产管理得到了一定的控制。在财务处理控制执行、财务支出控制执行及财政收支结余执行上仍旧缺乏一定的有效控制，影响着我国行政事业单位内部控制制度的发展。

（四）内部沟通机制的薄弱

随着数字技术、通信技术及互联网技术的发展，我国的行政事业单位内部不断加强对其内部沟通机制的建设，在一定程度上促进了我国行政事业单位的发展。但是，目前我国行政事业单位内部沟通机制仍旧存在着渠道机制、反馈机制及信息透明化等方面的问题，容易造成行政單位内部各个部门之间、上下级之间交流的缺失，再加上反馈机制的缺失，最终可能导致行政事业单位无法产生及时、有效的信息。

（五）内部监督机制的不完善

我国行政事业单位内部监督机制的不完善主要表现为内部监督机构设置不合理。现在很多领导人对内部监督和内部审计的认识存在一定的误区，因此内部监督的设置存在着一定的不足。此外，内部监督在具体执行过程中，容易出现流于表面的形式，这在一定程度上也影响了内部控制的监督力度。

二、完善我国行政事业单位内部控制制度的措施研究

（一）完善内部控制制度运行环境

内部控制制度运行环境的完善是缓解上述问题，确保行政事业单位内部控制制度切实落地的基础和关键，而如何完善行政事业单位内部控制制度运行环境笔者主要提出了以下两点建议和意见，即一是完善既有的组织架构，改变传统的一把手管理制度，分别设置决策层、执行层和监督层三种类型，从而使得行政事业单位的审批流程得到进一步的规范，审批权限得到进一步的控制，也能够有效的避免行政职权滥用的现象；二是在原有的内部控制制度基础上进行进一步的完善和细化，以行政事业单位的改革为依据，在符合我国大政策的前提下，不断的完善不同行政事业单位的内部控制制度规范，细化相关的内容，在确保其实用性和适用性得到有效提高的基础上使得行政事业单位内部控制工作取得更好的效果。

（二）进一步建设内部风险控制制度

第一，加强风险防范意识的培养。主权性债务危机的出现，在一定程度上启示我国政府，行政事业单位也存在着财务方面的风险，因此我们要加强行政事业单位内部风险防范意识的培养，使得行政事业单位重视内部风险控制制度的建设。第二，做好行政事业单位内部控制风险机制建设工作。要加强我国行政事业单位内部风险评估机制的建设，如风险目标的设定、风险的识别及风险的应对等等，从而使得事业单位可以最大限度地防范风险的发生及其造成的危害。

（三）进一步健全内部控制制度的建设

第一，加强对内部控制在制定方面的科学性建设。内部控制在制定的时候，不仅要考虑到国家的大政方针，还要考虑到各个地区的实际发展情况，尤其是各个地区财政预算的支出和收入之间的关系，从而使得制定的预算能夠最大限度地满足本地区的发展需求。第二，加强对内部控制在执行方面的合理性建设。想要加强我国行政事业单位内部控制的建设，必须加强其执行力度的建设，使得我国行政事业单位内部控制制度不仅有法可依，而且是有法必依、执法必严、违法必究，从而确保我国行政事业单位内部控制制度的建设和发展。

（四）进一步健全内部沟通机制

第一，进一步拓展我国行政事业单位内部的信息沟通渠道。加强对信息沟通渠道的建设，从而使我国事业单位内部的沟通机制可以满足各个部门之间和上下级之间的沟通需求，从而实现早发现、早预防的目的。第二，进一步完善我国行政事业单位内部的信息反馈机制。通过加强信息反馈机制的建设，从而提高行政事业单位的公信力，增强公众对行政事业单位的信任感。第三，加强行政事业单位内部的信息化建设。随着互联网技术的发展，现在信息的共享度越来越高，因此我们要进一步加强行政事业单位内部的信息化建设，最大限度地提升其信息共享的程度。

（五）进一步完善其内部监督机制

加强对我国行政事业单位内部监督机构的设置，尤其是可以设置一些单独或者是独立的一些内部控制职能部门，从而使得这个内部监督部门可以从全局的角度对行政事业单位内部进行监督，将其各项的经济活动都纳入到统一的一个管控体系之下，从而不仅可以加强对行政事业单位内部控制的监督，而且在一定程度上也可以充分发挥出相关部门的协调作用，形成一个相对完整的内部控制网络，确保行政事业单位内部监督体系的有效运行，并且最大限度地提高其监督的力度。

三、结语

通过对我国行政事业单位内部控制制度的研究，我们不仅分析了我国行政事业单位内部控制制度的发展现状，尤其是对其存在的问题及其原因进行了一定的探究。在此基础上，进一步研究了完善我國行政事业单位内部控制制度的措施，对促进我国行政事业单位内部控制制度的发展具有重要的理论意义和实践意义。

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（作者单位：延边朝鲜族自治州畜牧总站）