企业内部控制文献综述

彭潇

【摘要】内部控制的建立健全与贯彻实施是企业防患于未然、持续健康发展的重要条件之一，随着法律制度的不断出台，国家对内部控制日益重视。本文基于前人研究，总结了目前国内外对内部控制的相关研究成果，从内部控制理论研究、内部控制与企业治理、盈余质量以及缺陷披露四个方面进行梳理，探索研究薄弱领域，以期为学术界提供一定的指引和借鉴作用。

【关键词】内部控制；文献综述；缺陷披露；企业治理

1 引言

近十年来，内部控制研究在学术界十分热门，从2000年至2016年，仅中国知网以“内部控制”作为关键词发表在《会计研究》上的文献就有300余篇。目前，关于内部控制的定义，常以1994年美国COSO发布的《内部控制—整合框架》为基础。中国学者们更多的是从纯理论的角度展开研究。有些学者基于经济学的理论，认为企业内部控制是一项经济机制或制度或是一种经济控制系统；部分学者基于管理学的理论，认为企业内部控制是企业管理的一种工具、特殊职能、过程；还有部分学者以作用机制的表象为基础，直接将企业内部控制等同于企业风险管控。近年来，企业逐渐发展成为集“政治性—经济性—社会性”三位一体的组织模式，许多学者试图通过多学科的角度来解释企业内部控制的含义。关于内部控制的研究可谓是百家争鸣，空前繁荣。

2 文献回顾

2.1内部控制理论研究

国内对于内部控制理论方面的研究起步较晚。1970年后，制度基础审计开始发展，作为独立审计客观基础的内部控制研究逐渐兴起。……