完善我国中小企业内部控制制度的探究

陈人杰

【摘要】当前，我国内部控制相关的法律法规及相关政策一般都是针对大型企业，而针对中小型企业的法律法规较少。并且现有文献的研究绝大多数研究的是大型企业、尤其是上市公司。因此，本文以中小企业的内部控制为出发点，首先介绍中小企业的概念和特点，其次引出中小企业内部控制的现状，接着分析导致中小企业内部控制缺陷的原因以及实施内部控制的必要性，最后提出一些应对内部控制不力的措施，希望能够完善企业内部控制治理，促进我国中小企业更好地发展。

【关键词】中小企业；内部控制；框架体系

【中图分类号】F275；F276.3

近几年来，资本市场上企业财务造假的事件层出不穷，先有日本东芝从2008年开始持续财务造假，到2015年被揭露出来，一共虚增了1 518亿日元，再有英国的TESCO集团涉嫌虚增2.5亿英镑的利润，然后还有国内在香港上市的汉能薄膜涉嫌财务造假被香港证监会勒令停牌以及在创业板上市的欣泰电气由于在IPO时涉嫌虚假记载财务数据被中国证监会要求退市。以上种种造假行为无不表明了这些上市公司的内部控制形同虚设，根本无法防范企业的经营和财务风险。上市公司既然如此，那么占我国所有企业比重超过九成的中小企业的内部控制问题不得不被重视。因此，笔者认为很有必要对中小企业的内部控制问题进行探讨研究，并提出一些有建设性的建议。

一、中小企业的界定及特点

中小企业是相对于大型企业来说的，一般是指经营规模为中等及以下的企业。……