企业文化与内部控制的关系浅析

2017-07-18 01:05余雁
现代交际 2017年13期
关键词:企业文化内部控制

摘要:本文以企业文化与内部控制的关系为研究主线,介绍了企业文化与内部控制的内涵,强调了企业文化对内部控制的作用。从内部控制五大要素入手,分析了企业文化对内部控制的影响。最后,就目前企业文化与内部控制的关系现状,针对性地提出了相关建议。

关键词:企业文化 内部控制 软约束

中图分类号:F275文献标识码:A文章编号:1009-5349(2017)13-0179-02

有效的内部控制能够完善企业的管理,然而,大多企业热衷于利用严格的制度来约束员工的行为,实现制度化的硬性管理,忽视了企业文化的软实力和软约束作用。企业想提高经营管理水平,提升企業的竞争力,获得长远的发展,就必须加强内部控制,并且亟待从企业文化的视角下来加以完善。所以,本文立足于企业文化,研究企业文化与内部控制两者的关系,分析企业文化对内部控制的影响,并提出对策,以期帮助企业完善其内部控制系统。

一、企业文化和内部控制的内涵

(一)企业文化的内涵

企业文化是企业从创立到破产的整个生产经营过程中形成的,甚至企业破产后仍然影响着其他企业。它包括企业逐渐形成的价值观、经营管理理念,还包括成文和不成文的规章制度,行为准则。企业文化作为一种无形的力量,潜移默化地影响着企业工作人员,引导他们的行为方式、思维方式。以诚信为企业文化,那么企业员工在信息的沟通与传播过程中就不会撒谎,就能确保会计信息不会失真,将有利于完善内部控制。因此,本文所界定的企业文化是在传统文化的影响下,企业在生产经营过程中不断积累、完善形成的价值观念、经营理念、道德规范以及成文和不成文的行为准则和规范等总和。

(二)内部控制的概念

李成云认为,内部控制是一种自我约束、自我监督的自律机制。COSO委员会指出内部控制是由企业董事会、经理层以及其他员工实施的,为财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循性等目标的实现提供合理保证的过程。结合我国实际,本文认为内部控制是由企业所有者、管理层、执行者共同制定的,旨在对目标的实现过程实施控制,保证企业经营管理不违法不违规,确保资产安全及财务报告和相关信息真实完整,提高企业的经营管理水平,实现企业经营管理目标,兼有制度和文化的双重属性的一种自我约束、自我监督的自律机制。

二、 企业文化对内部控制的影响

企业文化建设的目的是为了实现企业的战略目标,而内部控制的目的也是为了企业的长远发展,二者根本目标是一致的。企业文化具有约束、导向、凝聚、激励、辐射五大功能。内部控制制度不能将所有的是非准则罗列出来,企业文化刚好可以填补其漏洞,通过软约束规范员工的行为,提高内部控制的效率。

(一)对控制环境的影响

企业文化会影响企业的组织结构及权责分配。企业若是遵循“以人为本”的企业文化,定期组织员工培训,开展素质拓展活动,关注员工成长,这样不仅可以提高员工工作能力,同时能使得员工更加积极、乐观地应对工作,增强员工的归属感,有利于内部控制环境的形成。

(二)对风险管理的影响

企业文化影响企业管理者对风险管理的态度和方式。保守、稳健型的企业文化,它的管理者不喜欢甚至是躲避风险。激进、爱冒险的企业文化,它的管理者则相反,他们爱好风险,敢于主动去接受风险,风险应对能力较强。同时企业文化也会对企业的风险管理程序、政策等产生一定的影响,在长年累月的风险管理中,企业会渐渐地形成自己独一无二的风险管理文化。

(三)对控制活动的影响

企业文化具有软约束作用,在全体员工一致的文化认同下,能够对职务分离、业绩评价、授权审批等控制活动起到良好的制约、监督作用。文化认同是企业文化内化于心的表现,企业员工会自觉遵守企业规章制度,从而可以弥补硬性制度控制的缺陷。

(四)对信息与沟通的影响

完善的信息与沟通系统可以使企业上传下达信息更及时、准确,能更好地对企业的经营现状有清晰的了解,进而提高内部控制的效率和效果。人是社会人,会受到各种主客观因素的影响,所以信息的传递与沟通还受人的巨大影响。企业文化影响人的做事方式和思考问题的方式,会直接影响人们对信息的判断和理解,进而直接影响信息的传递。在正式沟通过程中使得沟通不畅,信息扭曲、延时,在非正式沟通中容易出现小道消息,谣言等。所以,企业文化会决定信息与沟通的渠道是否畅通,信息是否及时、准确。

(五)对内部监督的影响

有效的内部监督离不开监督人员的独立和客观,也离不开全体成员的配合。文化可以起到引导和约束的作用。部分企业宣扬的“集权”文化,容易使得权力过于集中,缺乏必要的监督,造成权力滥用,降低决策的科学性。董事会成员兼任监事会成员的事件也有发生,明显违背了监督人员的独立性原则,内部监督形同虚设。企业文化可以团结全体员工并积极配合监督活动的执行,从而优化了内部监督的环境。

三、企业文化视角下内部控制的现状分析

(一)内部控制环境不完善

组织结构及权责分配不合理;未能充分发挥内部审计的作用,规模小的企业内部审计更不被重视,通常只为了应付外部纪律检查,且审计人员容易受人际关系等主观因素影响,降低审计报告的质量;企业文化流于形式,缺乏深层次的理解。

(二)风险评估体系不健全,风险防范意识淡薄

企业没有事先建立风险评估机制,缺乏及时、有效的评估,企业一般只会根据风险事件进行事后处理,而较少进行风险的事前预防和把控,往往使企业面临极大的危机。这源于管理者缺乏风险防范意识,对内部控制的重视度不够,再加上管理者知识结构和管理水平的局限,因此更容易导致企业经营面临巨大的潜在风险。

(三)控制活动缺乏约束和监督制约机制

部分经营活动本应重点控制,然而实际上控制效果并不佳。中小企业中,授权审批和财务控制通常由老板一人专权,直系亲属通常处于两个需要严格监督的岗位,如会计和出纳。企业缺乏严格有效的控制制度,对于不相容岗位没有做到相分离。

(四)信息沟通系统不完善,缺乏连通性

内部信息沟通中,上下级之间的纵向沟通常存在信息不对称问题,且横向的部门沟通严重缺乏;沟通渠道单一或不完善,灵活性差,信息传递过程时间耗费多,不能及时有效地传递信息,进而耽误企业的运作和决策;正式沟通少,消息常常被扭曲。造成这种现状的原因是传统观念的影响、文化背景的影响、企业组织结构和领导人的管理风格等因素。

(五)内部监督形同虚设

通常内部审计人员专业知识和技能缺乏,职责划分不清晰,降低了审计结果的质量,同时中小企业审计人员针对重要审计事项均由老板亲自领导,审计缺乏独立性,没有起到实质性作用。

四、企业文化视角下完善内部控制的对策

(一)加强企业文化建设,优化内部控制环境

从文化的形式和内涵着手加强企业文化建设。要立足于企业文化定位,吸收传统文化中有利的部分,对于落后的传统文化部分要坚决摒弃。精神内涵是企业文化的精髓,虽然企业文化的外在表现形式作用不及内涵大,但也能起到鼓舞精神、凝聚人心的作用。必要时还应该完善企业文化的外在表现形式,设计企业经营口号,企业标志,统一企业着装等,将企业文化形式与内涵结合起来。最重要的一个环节是,必须加强企业文化的宣传,在获得全体员工普遍认可的前提下自觉在日常工作中贯彻执行。

(二)构建风险管理文化,完善风險管理机制

企业要强化风险管理意识,形成正确的风险管理理念和价值观念。风险意味着危机,危机中潜藏着机遇,企业要时刻保持警惕,在遇到危机时敢于面对,从中发现机遇并积极果断地将它抓住。企业要制定风险管理的规章制度,包括风险预警机制、风险评估体系和风险应对机制。充分发挥风险管理文化的作用,重要的是能够真正地贯彻落实到员工的日常工作中,指导和约束员工的行为并逐渐形成员工的自我风险管理意识。

(三)发挥企业文化软约束,保障控制活动的执行效力

首先,要建立健全内部控制体系。遵循重要性原则,将视角着重放在企业需要内部控制的关键环节,比如授权审批和业绩评价等方面。对企业高风险的领域制定有效的内部控制制度,通过严格规范的企业文化来引导员工落实到企业日常工作中,规范自己的行为,按流程和要求开展工作。其次,管理者要带头行动,引导员工自觉遵守控制活动,加强内部控制的执行力。管理者不凌驾于控制活动之上,给员工起到好的示范作用。学习型的企业文化起到很好的软约束作用,指导员工的行为,有利于内部控制的执行。

(四)加强企业文化与信息化建设的融合,保障信息沟通渠道

首先,将企业信息化建设与企业文化二者融合起来。为了减少员工间的冲突和对变革的阻碍,支持企业信息化建设,可以对之前的业务流程和人员组织结构做适当的调整,甚至改变旧的行为方式和思维模式,同时营造和谐的文化氛围。其次,要完善沟通渠道,要从横向和纵向两个角度来着手。纵向沟通要建立反馈机制和丰富的沟通渠道,使管理者及时掌握基层状况,保障信息沟通的畅通。横向各职能部门间要加强团队合作,减少部门间的冲突和矛盾,加强沟通与协调,共同服务于企业的战略目标。

(五)将企业文化与内部审计相结合,加强内部监督

提高对内部审计的独立、客观原则的认识。审计人员要不受人情文化的影响,做到公私分明,对事不对人。提高内部审计意识,给予内审机构足够的权限,领导不再随意干涉审计活动,强化监事会的作用;加强内部审计人员综合素质的培养,注重自身的知识更新,加强会计、审计知识的培训,以保证有足够的能力能够胜任岗位要求,履行岗位职责。

五、结语

企业文化是企业的精神内核与灵魂,没有文化的企业是没有生命力、没有希望、没有前途的企业。①本文分析了企业文化对内部控制的影响,并提出了相应的建议,以期企业重视文化对于内部控制的无形力量支撑,通过文化的软约束实现企业内部控制的优化。

注释:

①李成云.企业文化——内部控制的灵魂[J].中国注册会计师,2011(11):96-99.

参考文献:

[1]陈汉文,张宜霞.企业内部控制的有效性及其评价方法[J].审计研究,2008(3):48-54.

[2]冯均科.文化视觉下提高内部控制有效性的策略探讨[J].中国内部审计,2009(11):40-43.

[3]李成云.企业文化──内部控制的灵魂[J].中国注册会计师,2011(11):96-99.

[4]刘骏,余雁.关于内部控制假设(前提)的思考[J].江西财经大学学报,2016(2):36-42.

[5]王海兵.以人为本的内部控制机制探讨[J].中国注册会计师,2011(3):89-92.

[6]Alesina,A.F. & Giuliano, P. Culture and Institutions[J]. Journal of Economic Literature. 2015,53(4):898-944.

责任编辑:杨国栋

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