县级行政事业单位内部控制存在的主要问题及改进对策

张莉莉

摘要：2014年1月1日，由财政部颁布的《行政事业单位内部控制规范》（以下简称《规范》）开始实施。这是我国继《企业内部控制基本规范》和“配套指引”后又一部内部控制规范。该《规范》正式启动了行政事业单位内部控制建设与实施的系统工程。本文正是基于这一背景，通过对县级行政事业单位内部控制现状的分析，找出县级行政事业单位内部控制中存在的主要问题，并提出一些改进策略。

关键词：行政事业单位；内部控制；存在问题；改进对策

一、行政事业单位内部控制的定义和意义

行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。从行政事业单位内部控制的定义可以看出，行政事业单位内部控制是一个动态的过程，是行政事业单位为实现控制目标而应对风险的自我约束和规范的过程。

建立健全行政事业单位内部控制，就是要加强对权力运行的制约和监督，形成不能腐的防范机制和不易腐的保障机制，更好地建设清正廉明的政府。

二、行政事业单位内部控制的控制目标和主要内容

行政事业单位内控目标是合理保证经济活动合法合规、合理保证单位资产安全和使用有效、合理保证单位财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防腐败及提供公共服务的效率和效果。由于行政事业单位承担的职能、在社会经济活动中发挥的作用与企业不同，使得行政事业单位内部控制目标也与企业内部控制目标有所不同，一是将有效防范舞弊和预防腐败替代了促进发展战略；……