民办高校会计内部控制存在问题及对策

陈莉

摘要：改革开放以来，学校管理体制不断多样化，经济趋势就变得越来越复杂。云南省高校的内部会计控制性尚不完善，一些问题也逐渐浮现在人们的眼前，从当前的制度系统中也可以看到，还有很多的不足。因此，我省对民办高校会计内部控制还需进一步完善。

关键词：民办高校；会计；内部控制

中图分类号：G475 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2018）004-0-01

对于民办高校来讲，学校的财务问题是十分关键的。民办学校财务的合理安排有益于学校的发展，同时，完善合理的财政体系是民办高校发展的基础保证。当今我国的民办高校的财政体系还有待提升，存在着一些问题。如何提升民办高校的财政管理水平，是我们需要了解的问题。

一、高效管理内部控制的提升

民办高校的财政系统应该具有明确和严格的管理制度，明确严格的管理制度的建立，也从根本上遏制违法犯罪行为，防止高校资源的胡乱使用，恶意挪用公款等不良行为。学校各部门所拥有的职责、权利，在一个好的大学内部会计控制中，不仅得到了有效的保证，而且对员工也有很大的帮助，不仅鼓舞人心，更是提高了管理的水平和效率。常常在一天的工作当中，会计信息失真是一个非常常见的现象，造成这种现象的原因就是没有制定出合理的内部会计控制系统。高校的内部管理和控制的提升，主要应该加强员工的责任心，使员工有正确的工作态度，意识到会计工作的重要性，人员的加强对管理系统的提升有十分重要的意义。

二、高校会计内部控制存在的问题

1.高校的财政内部系统存在着问题

一方面，这是出于实际情况的脱离，组织不完善。高校的财政系统的人员的素质和能力和规章制度都需要提升和改进。民办学校的财政安全需要明确的规章制度和综合能力强的人才做支撑，因此，民办高校首先应该提升工作人员的能力，加强工作人员的政治思想教育。根据民办高校的特点，对学校的规章制度进行改革和强化。

2.高校会计内部控制制度缺乏执行

高校旧的经营模式和新的经营模式的巨大差异，也是造成财务内部控制存在问题的原因之一。校内资金的来源途径只有一条，就是财政拨款，而且收支相同，利润不足，于是人们就没有追求利润的动力。这样，财务部门的会计工作就会变得相对简单。民办高校应该意识到会计内部控制的重要意义，在这一代，高校经费多元化，经济趋势也变得更加复杂，高校财政风大，逐渐也出现了各式各样的问题。民办高校的财政制度不够完善会导致很多问题，在一些大型的活动的举办和创办上，有些会有较大的财政支出。

3.高校会计内部人员素质较低

有些民办高校设立了相应的监督财政管理的部门，这些监督部门却存在一定的问题。最主要的问题是监督部门的工作人员的素质较差，责任心不强，有些条纹只是在文件和口头上做了文章，当真正出现问题的时候，最后也是以不了了之而告终，因此，内部控制制度就被疏忽大意了。为了避免内部控制制度出现一些问题，最后一步应该是履行财务管理和财务监管职能。执行部门是上级部门和审计部门，监督和检查部门是上级高校和审计监督部门。对财政管理的流程监督的工作人员的工作能力和人员素质较低，导致对财政工作的监督和管理成为一种形式化和流程化，人员的素质决定了监督工作进行的是否顺利。

4.管理过松的财务制度

民办高校的财政管理制度还存在着一定的缺陷，表现于民办高校的现金的支出和收入没有明确的记录，很容易出现纰漏。在财政收取的过程中，没有相应明确的规章制度和流程。甚至根本不按规定的操作流程，甚至是还设立了私人账户或者对外账户，这使徇私舞弊、贪污公款等现象有成可机。管理过松的财务制度，无限扩大了现金的使用范围，造成财务管理漏洞增多，风险增大。

三、高校会计内部控制方法

1.加强岗位分工，控制关键环节

高校的会计必须是资历丰富的人，并且采取定期轮换岗位制度。在民办高校的日常财务管理中，管理人员必须德才兼备。工作人员的工作能力和整体素养都是十分重要的。为了民办高校更好的发展，应该对相关的工作人员进行定期的培训，使员工的政治思想上有所提升。对工作人员的出勤和岗位调动都应该有详细的记录，进行岗位轮换时，会计人员的职位变动必须按照规定，防止交接混乱，要做到“前不清，后不接”。

2.规范财政制度的人员和工作岗位

为了民办高校财政工作更加严格，财政管理相应的工作人员都应该明确岗位，与此同时，没有特殊情况，岗位上的人员尽量避免调换和调动。同时，财政部门的人员内部之间应该相互监督，避免财政工作人员的内部出现问题。否则，将增加个人收益的机会也增加了贪污舞弊等的机会，也为掩盖腐败和欺诈创造了机会。为了避免民办高校的财政系统财政权利过于集中，财政人员之间的权利互相互制约、相互监督，办理资金业务的时候，不能一个人全权办理，以此来加强对会计内控制度的管理[3]。

3.监督内部会计控制制度

对于财政工作人员进行严格的监督和管理能够有效的防止意外发生，民办高校财政的安全也更加有保证。民办高校应该有明确详细的管理制度和规章制度。另外，高校在编写和实施内部会计控制制度的过程中，要充分保存相关记录或资料，以书面或其他适當方式的形式，确保内部会计控制制度建立和实施的可验证性，并定期披露内部会计控制，完善自我评估报告系统。

4.加强对印章和空白凭证的控制

相关部门必须做好检查和保管印章的工作，空白支票在使用前，必须经过相关人员的签署方可生效。民办高校相关财务印章和相应的票据、凭证都应该由专人保管，在印章取用时，都应该有明确的登记，在使用财务印章时，必须得到财政部门的书面授权。登记时必须注明，使用者必须签字，加盖相应人员的盖章并加盖公章，严格执行签字或盖章的程序。

四、结语

完善的财政体系对于民办高校来讲是十分重要的，为了民办高校更长远的发展，强化对民办高校财政方面的力度有重要的意义，民办高校会计内部控制制度是高校强而有力的管理工具，需要人人去遵守，并在日常的工作中不断地探索，日益完善。

参考文献：

[1]卢伟.高校会计内部控制问题及对策[J].商，2013（6）.

[2]李东艳.高校内部会计控制研究[J].中国管理信息化，2012（23）.

[3]王雪冬.完善高校内部会计控制制度的对策思考[J].长春师范学院学报：人文社会科学版，2013（2）.

基金项目：民办高校会计内部控制模型设计及应用，项目编号：2016ZDX284。