医院财务内控管理难点及改进措施

潘家强 郑锦嵩

摘要：目前我们医院采用综合管理绩效考核方案，一般由医疗质量、护理质量、质控结果、药剂管理、感染管理、行政管理等百分制考核，按得分值兑付绩效工资。至于无收入科室，按一定比例确定应发奖金，加之综合考核后为实发奖金等方案。2017，民营医院大部分都统一采用了一种方法，即奖金提成和个人收入分配的形式相结合，我认为，这样做的弊端在于计算工作量比较大，而平衡经营业绩，成本控制是不包括在激励机制设计中，所以我认为奖金激励机制的优化设计，对于各科室的运营结果应首先进行考核，其次是非财务指标的考核，对医院可持续发展的思路，都需要考虑与深思。本文对于民营医院内部控制存在问题及改进措施做了相关的探讨，希望为以后的具体工作起到一定的参考作用。

关键词：民营医院；内部控制；问题对策

一般来说，医院财务内控的基本内容有四类：一是医院财务收入控制，包括医疗业务活动收入、国家财政拨款以及科研项目资金收入等内容。财务内控管理则是针对各种收费项目做强化管理，提升收入管理水平；二是医院支出管理，指的是通过严格的审批程序经由财务管理部门和内控管理部门监督管理每一笔支出资金；三是医院资产管理，此处的资产包括医疗设备、办公设备、办公用房等各项固定资产和流动资产的管理控制，以保证医院资产管理过程中账面、实物、实际支出三项保持一致；四是医院财务人员的管理，这是通过强化医院财务控制管理提高医院财务管理人员业务水平、职业修养的一种方式，使得医院内部各项财会业务处理合乎标准。做好医院财务内控管理是提高医院管理水平的关键性举措，其价值意义体现在三个层面：一是医院财务内控能够规范医院相关业务工作，保障医院财务会计信息的真实准确，能够避免财务管理纰漏问题，对于保护医院财产的安全与完整有着重要作用；二是财务内控管理能够规范医院内部组织的各种财务管理活动，并贯彻落实各项财务管理制度；三是强化财务内控管理能够制约和监督财务活动，使得医院各项业务活动合乎法规。

一、医院内部控制存在的问题及其原因分析

（一）管理者内部控制观念薄弱，内控环境松懈管理制度的执行者是人，而管理者的思想意识决定着管理的有效性，可以直接影响到管理的水平，而管理水平的高低直接决定着企业的经济效益和发展前景，医院的内部控制管理对于医院财务管理方面的影响较大，内部控制是对于医院财务管理重要的保障措施，内部控制的有效性可以将医院的现有资源进行合理的分配，实现和资源分配的合理性和科学性，对于医院的长久发展和建设有比较重要的意义，但是目前我国民营医院在管理的过程中，相关的组织者和管理者对于内部控制方面的技能和知识掌握不够，一般的管理人员都是医院的先进工作者或者医术比较好的医生组成。他们在业务能力上比较强，但是业务能力不等同于管理能力。难免会造成管理手段落后，只凭借个人的人格魅力和影响力来管理医院，显然不够合理。

（二）内部会计控制制度不健全，成本偏高随着我国民营医院的不断发展，财务管理也慢慢成熟起来。国家根据民营医院建立和发展过程中存在的问题进行综合分析，制定了相关的管理制度和各项技术法规，但是目前在民营医院内部控制中，还缺少完善的管理法规，在管理过程当中，比较盲目，内部的财务控制及管理缺乏严谨性。同时，对于医院的各部门及业务板块来说，缺乏与之匹配的规章制度，导致在实施过程中缺乏有效的激励机制。《会计法》第二十七条规定：“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。财政部《内部会计控制规范——基本规范》也明确提出：“各单位应当根据国家有关法律法规和本规范，结合部门或系统的内部会计控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度，并组织实施”。建立医疗机构内部会计控制制度既是贯彻落实国家财经法规的要求，也是严格执行财经法规的有力保证。

二、成本控制关键点

（一）对成本收益进行研究分析，找出管理中存在的问题1.实施成本核算可以清楚了解医院的成本、科室的情况和变化趋势，了解成本结构，找出工作中存在的问题并及时调整，不断改进。2.通过年度间的环比分析，定基分析，在此基础上分析，结合患者的成长和医疗服务质量的因素，应考虑建立那些醫疗项目，增设那些部门，同时缩小这些业务的范围。3.掌握关键部门近年来重点项目的发展和效益，分析是否达到预期目标，有什么问题往往在最近几年是稳定的；如果一个部门，收入没有明显的增长，你需要分析，看它是否是人，项目内容、设备等存在问题，应及时采取措施。4.分析各科室的收支状态如何，如果出现较大变动，找出原因，尤其对于材料要严格关注，控制科室不要一次领用过多的材料，以降低存货成本，提高存货周转率。

（二）利用成本特性，有针对性地进行管理在成本结构、绩效工资、卫生材料、试剂、药品等方面，应占很大比例，它们是成本控制的关键。同时，针对固定成本，如人员固定工资、住房、设备维修等，应根据其特点做出调整。1.近年来用工成本迅速上涨，医院支付员工工资普遍不可控，但可通过定编定岗，控制计划外用工，提高劳动率来节省工资支出2.对于房屋、设备等，一旦购置，即沉没成本，因此，需要对采购项目进行成本效益分析，结合临床实践，尽可能减少不必要的设备购置。3.可变成本，如卫生材料、试剂，如药物和相关业务费用，材料消耗定额控制材料成本的增加，在其结果与部门利益挂钩，对积极和消极的经济激励机制实施绩效工资分配、行政或口头强调比成功更明显。医院汉思系统软件与管理模块ERP软件的无缝对接，带来管理与工作量减化的双重优势。在数据输入和输出的过程当中，要进行加密措施的建设，对数据要进行保密制度，确保资料库的安全性，并要有专人进行管理。避免无关人员随意查阅，从而给信息的安全性带来隐患。

（三）规范医疗机构经济管理和提高财务管理水平。根据财政部《内部会计控制规范》，结合医疗机构经济活动特点，制定行业性的《医疗机构财务会计内部控制规定》是解决当前一些医疗机构内部管理松弛、控制薄弱和财务管理水平不高的重要举措。财务会计内部控制，作为一种特殊的解决活动监督形式，有利于医疗机构建立健全财务管理制度，规范经济管理活动，提高财务管理水平。

三、结束语

总的来说，民营医院在内部控制过程中，不能一味的靠降低成本来实现民营医院管理手段的强化，在日常管理中，对于相关的医疗器械设备不能偷工减料，以次充好，杜绝巨大隐患，针对我国当前医院发展中所存在的隐患和显示的问题。可以看到内部控制，对民营医院的建设发展起着至关重要的作用，所以在日常的工作中，相关的管理人员要加强对内部控制管理方面的建设和思考。同时也为民营医院的良好发展不断地做出新的成绩。

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