中小企业内部控制存在的问题及对策

张效宁 郑可心

【摘 要】 随着社会主义市场经济的建立和逐步完善，市场竞争的日趋激烈，内部控制已成为现代企业管理的重要组成部分，也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。为了增强企业在改革浪潮中的竞争实力，提高企业的经济效益，就必须强化其内部控制。本文出发点在于找出中小企业内部控制存在的问题，进行分析最终找到切实可行的解决对策。力求做到务实与创新相结合，尽可能的贴近内部控制的理论与实际应用的前沿，提出具有参考价值的中小企业内部控制存在问题的解决对策。

【关键词】 内部控制 中小企业 企业文化 风险分析

一、中小企业内部控制存在的问题

中小企业内部控制存在的主要问题一般可以概括为以下五点：

1.中小企业对于企业内部控制的认识不够深刻。对于企业来讲利益永远都是优先的目标，但大型企业与中小企业对于利益的理解程度上有很大的不同。中小企业在对于内部控制认识不够深刻的情况下，只在乎短期的眼前利益，没办法看到内部控制监督管理对于企业的长远影响，进而忽视掉了内部控制的重要性。相对的大型企业就能够把利益放的更长远，做好内部控制的管理监督程序，对内部控制理解更为深刻，内部控制的实施与有效性就更加的凸现出来。中小企业对于内部控制管理监督所带来的成本尤为排斥，使得内部控制没有办法有效运行。

2.中小企业的内部控制制度不够完善。由于各种因素的影响，很多中小企业都有着自己的内部控制制度，但是这并不意味着其内部控制制度足够完善。中小企业的内部控制制度从制度本身的覆盖程度上来讲，目前多数都不够全面，无法把内部控制扩展到细节的部门和工作岗位。带来的影响就是企业内控只停留在表面、或者说停留在局部，限制了内部控制对于企业的一个优化提升作用。再者中小企业的内部控制的制度低于人为治理的实际需求，服从于人的主观意识，这使得中小企业的内部控制没有办法发挥其客观地意义。

3.中小企业内部控制的质量低。中小企业的内部控制质量与内部控制制定和监管的人员有只必然的联系，然而实际上许多中小企业没有对内部控制进行系统有效的学习，都以个人家庭为单位。从事内部控制的人员本身并不具有从事这一岗位的能力和资格，进而造成的影响就是内控的制度比较随意不够规范，企业的内部控制环境也因此越发的糟糕。

二、加强中小企业内部控制的措施

根据上问的几点论述可以看出，中小企业的内部控制能否行之有效，企业的内部控制环境是非常重要的。考虑到资源有限，中小企业应该做好内部控制搭建和管理的工作，实际控制着眼于企业，根据企业的具体情况和企业的主要经营类别来制定和规划内部控制的着重点。加强经营者对于内部控制的把控和监管，进而改变企业内部控制环境。在管理和执行上做好铺垫，慢慢的企业的员工才会重视内部控制，上行下效，企业的内部控制的覆盖范围都到充分的延展，内部控制更加的有效。通过培训和会议传达，使员工树立正确的道德观念和法律观念，逐步形成良好的企业文化和内部控制制度的认知，认同控制，从而建立完整的控制理念和企业的情况。小企业的控制活动还不完善，控制手段不够先进。同时，中小企业受到资金和其他瓶颈的限制。因此，我们应该坚持会计控制和管理控制作为补充措施。

一些相关工作的组织计划控制机制的建立不能集中在一个人身上，组织的职权必须得到授权，并且要保证在授权权限范围内无需外界干涉，各类业务操作必须是不同的部门并确保各部门之间的相互检查。在检查每一项经济业务时，检查人员不应该服从检查员，以确保能够快速解决已检查的问题。建立授权审批制度，应当控制企业内部部门或职工的权限，处理经济业务。当一个单位的成员处理经济业务时，必须经过授权和批准，否则不能执行。企业实施预算控制必须体现管理目标，责任明确。应该允许预算通过授权和批准来调整预算，以便使预算更加现实，并及时并定期反馈预算的执行情况。要实施物理管理，首先要严格控制与有形资产的接触，如限制现金和库存等，以减少资产损失。定期进行财产检查，并对账户进行同样的检查。中小企业可以安排专门的部门和人员进行内部控制监督评估，提出意见，督促各项内部环节不断加强控制，提高内部控制体系规范意识和有效实施制度，即企业干部职工积极参与内部控制制度。

中小企业内部控制制度的设计首先要严格执行国家有关法律法规和国家统一的会计制度，然后根据企业自身特点和财务要求进行设计管理。设计内部控制制度的目的是规范管理行为，确保企业目标的实现。内部控制制度的设计必须以“有效”为前提，尽量将内部环节与时间紧密联系起来，让人们有效运作;必须有利于控制和检查，了解控制系统实施的手段和方法，同时根据实施和管理的需求不断改进，确保内部控制系统适应向管理层提高工作质量和效率。会计，貨币和物资分配的原则是中小企业内部控制的主要问题。严格执行会计核算，资金和物资配送原则是内部控制制度设计的重中之重。任何经济业务必须按照既定的程序和程序来处理。许多人共同负责克服货币资金，财产和相关账簿管理上的混乱，防止资产流失。尤其是每天结束时的存款，现金和银行业务，应及时计算总收支日期和交易余额数量，日常杂志登记;在月末时，余额必须与每日和每月的相关期刊分类帐余额检查一致。同时，定期或不定期的物资库存可以随时反映账簿数量和实时账户数量，保证账户一致性，防止腐败和盗窃的发生，确保企业资产的安全。定期聘请外部独立第三方注册会计师或根据需要聘请他们对内部审计职责的设计是否合理，是否执行有效评估，并提出改进意见和建议，促进内部控制改进。

权利和责任相辅相成实行问责制：各级企业要明确责任和义务，建立责任追究制度。对实施单位和个人的财务指标（采取线性组织结构指标可直接在个人理财管理中实施），并给予管理权限的相应责任，根据年末履职评价情况，按照对评估结果给予物质和精神奖励或惩罚。对履行职责的人必须有一个责任追究程序。

【参考文献】

[1] 张毅力.财务会计如何做好中小企业的内部控制[J].财会学习，2017（6）

[2] 姬锦美.中小企业内部控制体系存在的问题与完善策略[J].财经界（学术版）2016.3.10

[3] 宁科杰.民营中小企业内部风险控制机制研究[J].合作经济与科技2015.7.16