基于内控视角的行政事业单位预算绩效管理研究

吴志强

摘要：近年来随着我国财税体制的不断优化与改善，要求行政事业单位能够不断提升自身的内部控制水 平，通过预算绩效管理模式来强化自身的财务管理，这样才能够实现行政事业单位内各种资源的优化配置，本文 对此进行了探讨。

关键词：内部控制;行政事业单位;预算绩效管理

一、行政事业单位预算绩效管理概述

预算绩效管理指的是在预算管理基础上针对行政 事业单位的目标进行管理，并且要做好及时的信息反 馈工作，还需要利用单位内部控制规范，保障各项经济 活动的有序开展。预算绩效管理的目的在于提升行政 事业单位自身的资金利用效率，需要行政事业单位通 过预算绩效指标体系，来对单位内的资金使用情况进 行评价与决策，实现单位内各种资金的最优化配置。

行政事业单位与财政部门作为公共资金使用的责 任人，也是绩效评价的主体，公共资金的利用效率与业 务工作也有着密切的关联性。进行绩效评价的对象是 公共资金，因为行政事业单位的资金多是来源于税收， 其属于公共资金的一种。在预算绩效考核过程中需要 严格按照相关程序来进行，避免一系列错误的发生。针 对实施内部控制的行政事业单位，还需要内部控制系 统与预算管理系统的合理融合，促进资金的使用效率 得到更进一步的提升。

二、内部控制与预算绩效管理的相关性

行政事业单位内部控制水平是保障行政事业单位 持续发展、预防各种经济活动风险发生的重要管理手 段， 需要行政事业单位加强对内部控制工作的重视力 度，为各项战略目标的实现奠定良好的基础。在行政 事业单位中，内部控制能够为社会提供良好的服务，保 障单位内部会计信息的可靠性与合理性。通过内部控 制的应用，可以对行政事业单位内的人员起到良好的 约束效果，并采用可行的控制以及技术手段，保障各种 内部控制工作的有序开展。

预算绩效管理属于行政事业单位预算管理中比较 重要的组成部分，也是行政事业单位制定预算管理目 标的重要方式，能够促使单位内多种资源配置的科学 合理优化，保障行政事业单位社会效益和经济效益的 实现。因此说行政事业单位自身实施的内部控制制度 与预算管理工作有着必然的联系性，通过内部控制体 系的应用，能够为预算绩效管理工作的有序开展奠定良好的基础。

三、内控视角下行政事业单位预算绩效管理存 在的问题

1.对预算绩效管理认知不足

行政事业单位进行内部控制的目的在于保护单位 资产的完整性，也能够对经济活动中面临的风险起到 良好的预防效果。单位内部的预算绩效管理作为内部 控制工作的重要内容，在内部控制活动开展过程中还 会对预算绩效管理工作产生非常大的影响。但是很多 行政事业单位在预算绩效管理工作中存在有认知程度 不足的问题，认为在财务预算管理工作之后进行额外 的绩效评价，会导致自身的工作负担加大，长此以往还 会导致单位的财务管理人员无法实现对单位经济活动 的有效控制，对于管理流程也多是忽视的态度。此外， 一些财务管理人员对于预算绩效管理的重要性还存在 认知程度不足的问题，在绩效评价过程中多只是进行 粗略的审核，长此以往就导致了单位的资金配置不合 理等问题频频发生。

2.预算绩效管理无法实现与单位风险评估机制的有 机结合

行政事業单位要想保障各项经济活动的执行安全 性，首先需要构建良好的风险评估机制，对于其可能存 在的风险进行评估，并且要制定相应的预防计划。预算 绩效管理进行绩效目标的合理制定，对于其中的绩效数 据进行搜集，从而找出可能存在的风险加以评估与预 防。但是目前部分行政事业单位并没有进行预算绩效 管理与风险评估机制的有效结合，使得绩效预算管理工 作中无法得到及时有效的信息反馈，多是在经济活动结 束之后才进行数据的有效采集，这样也就导致了预算绩 效管理与风险评估机制的衔接力度不足，也就难以达到 预期的风险预测与预防效果。

3.无法遵循内部控制的具体要求

在行政事业单位内部控制体系的构建过程中，还 需要深人单位内各个经济活动流程中，从管理与业务两个方面人手，对行政事业单位的财务风险起到良好 的预防效果。近年来各级单位极大改善了财务支出绩 效评价体系，也制定了一系列的措施。比如单位如果 想要开展经济活动，还需要将绩效管理落实到整个经 济活动的开展过程中。

但是目前很多行政事业单位都没有对项目指标进 行明确的说明，使得内部控制无法进行活动的具体控 制，也就导致了内部控制活动无法有序开展。在项目 的执行申报以及审批过程中，很多行政事业单位对资 金具体使用情况与项目可执行性也没有进行明确，最 终导致了风险无法得到有效判定，对于绩效评价工作 的开展也就造成了诸多不利影响。

4.管理制度不够完善

一些行政事业单位在预算绩效管理工作的开展 过程中，还存在预算绩效管理制度不够完善的情况， 一些行政事业单位采用的绩效管理手段还很简略，在 具体管理工作的开展过程中也没有结合相关的法律， 使得预算绩效管理工作的相关规定还存在模糊界定 的问题。近年来我国财政体系得到了 一定程度的完 善，针对预算绩效管理工作也出台了一系列的指导性 文件，但是很多行政单位在该管理工作实施过程中还 没有足够的法律作为支撑，难以得到大规模的推广与 应用。

因此，管理制度不够完善也是制约行政事业单位 自身预算绩效管理水平的具体原因，需要政府部门能 够加强对该方面工作的重视力度，并且要落实相关的 预算绩效管理体制与标准，这样才能够为预算绩效管 理工作的有序开展奠定良好的基础。

四、内控视角下预算绩效管理的优化策略

1.加强对内咅啦制与预算绩效管理的重视

行政事业单位需要针对预算绩效管理工作积极开 展一系列的培训，强化工作人员对该方面工作的重视 力度，明确两者之间的具体操作流程。只有强化工作 人员对内部控制以及预算绩效管理工作的重视力度， 意识到资金管理以及合理配置的重要性，才能够保障 各项经济活动的有序开展，对于单位内整体资源的优 化配置也有着非常积极的意义。

2.构建监督问责的机制

为了强化预算绩效效果，行政事业单位还可以积 极构建监督问责机制，提升对预算管理的评估水平。绩 效考评作为预算管理工作中的重要内容，对于行政事 业单位内部控制水平的提升也有着非常重要的意义。 因此单位的财务管理人员还要进一步加强对绩效考评 工作的重视力度，做好对经济风险的有效控制。此外， 要保障各项绩效考评制度能够严格落实，在绩效考评工作开展过程中，还要定期做好预算目标的考核与检 查工作。行政事业单位还需要进行考核目标的细化处 理，进行成本、数量、质量以及经济效益等指标设计，在 进行绩效考核过程中还要尽可能避免预算频繁调整等 问题的发生。

3.细化评价指标体系

在行政事业单位预算绩效管理的实施过程中，绩效 评价合理性也会影响到预算绩效管理的实施效果。因此 行政事业单位还要科学设计绩效评价指标，确保评价指 标的科学性与规范性。在预算绩效管理工作开展过程 中，要结合内外部环境来进行适当的调节与完善，针对行 政事业單位日常运营过程中可能存在的风险进行及时的 鉴别与明确，针对绩效评价体系中存在的不足之处，要快 速进行纠正与调整，从而促使预算管理工作的作用得到 最大限度的发挥。

因此，在预算绩效管理工作的开展过程中，要求行 政预算单位在某一项目决策行为之前，能够对各个部 门所需要承担的工作职责进行明确，在此基础上进行 评价指标体系的细化与完善，这样才能够为行预算管 理工作的开展提供帮助，让预算绩效管理制度能够在 行政事业单位的各个运营环节中得到全面有效的落实， 促进行政事业单位的内部控制水平提升。

4.编制流程细化处理

编制方法不合理也是导致编制流程出错的重要因 素之一，针对这一问题，要求行政事业单位能够在绩效 管理工作的开展过程中，构建完备的编制策略以及编制 方法，为后续的预算编制工作奠定良好的基础。相关的 预算编制人员在预算编制工作过程中，需要严格按照相 关流程来进行作业，避免人为因素对于预算编制造成的 影响，确保预算绩效管理目标的客观性与合理性，还需 要能够符合我国出台的相关政策标准，推动行政事业单 位的良性与健康发展。最后要求编制人员能够加强与 行政事业单位各个部门的沟通与交流，对行政事业单位 的实际运营情况有全面的认知，确保编制流程的规范性。

参考文献

1.王燕华.基于内部控制视角的行政事业单位预算 绩效管理分析.财会学习，2019（32）.

2.黄静敏.基于内部控制视角下的行政事业单位绩 效预算管理分析.财会学习，2019（18）.

3.马艳辉.基于内部控制视角对行政事业单位预算 绩效管理的分析.中国乡镇企业会计，2018（12）.

（责任编辑：王文龙）