刍议新形势下行政事业单位财务管理的内部控制

李海江

摘 要：在贯彻新发展理念、建设现代化经济体系的进程中，随着市场经济体制改革的不断深入，国民经济蓬勃发展，市场主体也逐步多元化，与此同时，行政事业单位财务管理工作也迈向了新台阶。新形势下，行政事业单位在进行财务管理过程中难免会面临各种各样的老问题、新困难，要促进单位健康发展，就要在单位财务管理层面实施全面改革，加强内部控制制度建设和贯彻执行力度。本文针对新形势下行政事业单位财务内控过程中遇到的问题，进行了较为全面的分析，并提出了几点可行的内部控制策略。

关键词：新形势  行政事业单位  财务管理  内部控制

一、新形势下行政事业单位财务管理内部控制过程中存在的问题

（一）对内部控制建设认识不足

作为行政事业单位日常管理中的核心部分，强化内部控制工作对提高财务管理水平具有重要意义。但从当前的管理现状来看，很多行政事业单位干部职工，上至单位领导干部，下至基层员工，都普遍存在内部控制建设认识不到位、参与意识较低的现象，很多人还未认识到内部控制对单位事业持续发展的重要作用。由于行政事业单位内部在思想上的不重视，很容易导致其内部控制工作只是流于形式，无法充分发挥其所具有的重要效用。

（二）财务管控体系不够完善

政府宏观调控的开展以及市场体系的深入改革，对行政事业单位财务管理工作都提出了更高、更新的要求。新形势下，由于很多行政事业单位自身未能对财务管理的内部控制工作引起足够的重视，导致单位内部制度建设滞后，在业务层面内部控制上集中体现在财务管控体系不够健全，预算业务控制、收支业务控制、资产业务控制等相应的内部控制工作也无法得到全面的落实，不仅会降低行政事业单位的工作效率，同时对其今后的健康持续发展以及服务水平的不断提升造成负面影响。

（三）财务内控监督管理力度不足

新形势下行政事业单位在财务管理过程中加强对财务内部的监督力度，可为实现财务内控目标提供可靠的保障。只是，从当前的管控状况来看，很多行政事业单位财务内控监管体系仍旧不够完善，所以便难以发挥内部控制工作的最大效用，再加上相关的管理人员对财务内控运行情况还缺乏全面的了解，对业务层面的内部控制包括预算业务控制、收支业务控制、资产业务控制等关键节点不熟悉，同样不利于其管理水平的提升和单位健康发展。

（四）岗位职责混乱

新形势下行政事业单位在进行财务内控管理过程中，还存在单位内部岗位职责混乱的问题。导致这一问题发生的原因其中主要包括以下几个方面：其一，由于受到传统管理理念和老旧思维的影响，有关财务业务工作往往都按部就班地进行，忽略了岗位管理的重要性，容易导致相关工作人员职责分工不够明确，甚至出现一人身兼数职的现象，部分岗位未按内部控制规范进行合理设置;其二，由于行政事业单位的经营目标还不够明确，且容易随领导意志转移，无法将每一项目标落实到每一个人身上，同样会导致相关工作人员的岗位职责变得更加混乱。

二、新形势下行政事业单位财务管理内部控制的策略建议

（一）增强财务内控意识，营造良好的财务内控环境

为了能够推动行政事业单位财务内控工作的顺利进行，在新形势下则需要增强单位内部人员的财务内控意识，以此才能为其营造出良好的财务内控环境。在实际践行过程中，行政事业单位可从以下几个方面入手：首先，行政事业单位的领导干部需紧跟时代发展的步伐，对财务管理及内部控制工作引起足够的关注和重视，通过以身作则的方式加大财务内控工作的检查力度;其次，行政事业单位财务管理人员需充分认识到加强内部控制工作对单位事业发展所具有的重要意义，在实际工作的过程中更加注重财务的审核和管控;最后，行政事业单位还应根据单位内部工作人员的实际情况，定期进行一些专业化的培训活动，以此来提升每一位在职人员的专业技能，从而才能不断提升单位财务管理内部控制的工作效率。

（二）健全财务内控体系，实现单位内部的相互制衡

新形势下行政事业单位要想实现持续发展，还需将财务管理的工作重点从核算转向管理，不断完善财务内控制度，以此才能不断适应现代财务内控管理的需求。一方面，对于现行的行政事业单位内控体系，需结合现代财务管理体系的相关要求，对每个部门的权限以及职责等进行明确的规定，以此来实现行政事业单位各部门之间的相互制衡;另一方面，为了能够简化日常的核算工作，将重心转移至内部控制管理层面，行政事业单位还需不断完善相应的财务管理信息系统，简化不必要的工作流程，并通过制定明确的业务目标，以此对单位内部控制程序进行不断的完善和优化。

（三）完善财务内控监管机制，实现内部控制的全面监管

尽管不同的行政事业单位的规模和组织结构难免会存在一定的差异，其所设立的监管部门的监管形式也会有所不同，但在建立并健全相应的内控监管制度的需求上是一致的。要加大对财务管理内部控制工作的监管力度，只有这样才能推动单位事业的稳定发展。一般情况下，大多行政事业单位应根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》相关规定，设置本单位内部控制的监督部门职责，同时，也会根据行业特殊性和单位实际情况设计符合自身要求的内控监督机制，以此来实现对财务内控的有效监管。为了能够及时地发现问题并解决问题，行政事业单位便可以结合相关的政策以及规章制度等，对其各项功能进行不断的完善，督促审计人员全面监管财务管理的内部控制流程。

（四）完善责任体系，明确职责和分工

新形势下行政事业单位在进行财务管理内部控制工作时，需建立并健全单位内部的责任体系，将责任落实到每一位工作人员身上，以避免出现推卸责任情况的发生，从而有效地提升内部控制的重要作用。一方面，行政事业单位需建立职务分离控制制度，在明确各个部门、岗位的职责要求的基础上，形成相互制约、相互监督的工作机制，以此来加强单位财务管理的内部控制;另一方面，还需建立责任追究制度，在明确每一个岗位及职责的权限及责任所在的前提下，实施行之有效的责任追究制度和奖惩机制。

三、结束语

综上所述，新形势下行政事业单位在实现财务内控制过程中，还是会存在或多或少的问题，使得行政事业单位财务管理及内部控制长期处于较为低效的状态，与新形势下行政事业单位的深入改革及健康发展的要求还存在着一定的差距。因此，针对于财务管控过程中所出现的问题进行针对性的分析和处理显得尤其必要。

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