完善公司治理结构下的上市公司内部控制制度的研究

【摘 要】 随着我国市场经济体系的不断完善，上市公司的数量不断上涨。不过，约束上市企业持续上升的关键点在于----企业治理管理系统也不全面以及致使内部控制系统存在着重大问题。完善的企业治理结构是公司运营的首要保证，更加是公司提高占有率的切入点，对公司来说，完善的企业治理结构要与企业的控制系统想匹配，这才能完美展现其作用。

本文以两家企业（H集团和G制药）进行对比，从比较其公司治理结构的不同为出发点。分别从风险评估、控制环境、信息系统、控制活动、内部监督这几个层面展开分析。分析在缺乏良好公司治理结构下，在2012年发生的G制药内部控制缺陷事件的問题，有效地解决问题，同时探寻优化治理结构以及解决内部控制的问题的方法。

【关键词】 上市公司;优化公司治理结构;内部控制

一、公司治理结构及内部控制基本理论

（一）公司治理结构的定义。企业治理结构是企业的管理和控制系统。它是一种由监事会、董事会以及总经理三方构成的组织结构。当今公司治理制度和传统企业制度的差别点就在于所有权和经营权的分离。现代企业就需要在所有者和经营者之间形成一种相互制衡的机制，以此来对企业进行管理和控制。

（二）内部控制的概念。内部控制是指企业和企业内部的各个组织层级间在经济业务中设立的一种互相约束的组织方式和职责分工的制度。即由管理层决定、公司董事会、全体员工共同执行的，为了营造良好完善的公司内部控制系统，有利于加强企业经营效率、确保企业会计信息可靠性、促使企业早日实现企业规划目标。……