上市公司财务舞弊手段识别与防范对策

摘要：改革开放之后，我国证券市场迅猛发展，但上市公司财务造假现象还是屡禁不止，已然成为我国证券市场的毒瘤。如今，在证券市场中财务舞弊的案例频频发生，财务舞弊事件一次又一次被披露出来，给我国证券市场带来严重的经济影响与信誉影响。因此，识别上市公司财务舞弊成为证券市场理论和实践的重要议题，通过上市公司舞弊动因的分析以及解决对策，以期能为规范证券市场、促进市场经济稳定发展做出贡献。

关键词：财务舞弊;上市公司;内部控制;外部审计

中图分类号：F830    文献标识码：A

文章编号：1005-913X（2020）07-0075-02

一、财务舞弊的方式

（一）侵占资产和伪造财务报告

盗用资产的人通常是上市公司的员工。这种欺诈行为的常见形式是通过篡改原始凭证上记录的数据，以及偷盗现金支票进行伪造。当然，这种欺诈的实施者也可能是管理者，设立私人金库是欺诈手段之一。而低级的编制虚假财务报告，经常是人为的以报送对象的要求使其有利于企业的财务数据所形成的报告，手段有虚增减费用、存货、利润、负债、资产等，但这样的报告往往前后勾稽关系不符合，账表不符以及报告不平衡等问题。而高级的编制虚假财务报告经常是利用会计手段调整财务报告有关数据，手段较为隐蔽难以发现，能达到账账相符、账证相符、账表相符。

（二）组织舞弊和职务舞弊

通常属于管理范围的组织舞弊将严重损害组织的利益。职务舞弊是指内部员工为了实现自身利益，利用工作机会，进而对企业实施舞弊，小到偷盗公司物料，大到编制虚假财物报表，大大损害公司的利益。……