开展内部控制评审，弥补内控执行缺陷

摘要：内部控制评审是一种现代化的管理体系，在医院中也不可缺少。 医院要在遵守法律法规的条件下，合理的运营，保证运营资金的安全、提高服务的质量和效率，那么就要建立起完整的内部控制评审制度。 运用相关制度对院内各项工作进行严格考核、评价，做到公正公开。 使医院更好的发展，更好地为大众服务。

关键词：内部控制;评审制度;弥补缺陷

一、引言

当下，有很多医院的内部控制制度存在较多问题在评审中体现出来，为了让医疗环境保持良好状态， 医院内部控制制度十分需要建立和完善，医院应当积极强化建设内部控制制度，让其在新的医疗环境中更加合理、有效，从而为人民群众提供质量更加优秀、效率更高医疗服务。

二、医院内部控制的含义

为保证我国相关的法律规定和管理制度能够在医院中落实执行，并且减低或避免医疗发生风险，提升管理运营的水平，实现医院运营目标，保护医院经济的安全，确保真实可靠的会计信息而定制的一类控制方法就是医院的内部控制制度。

三、完善医院内部控制体系的重要性

跟随医疗相关体系不停的改革优化，越来越多的问题在医院实践内部控制制度时发生，医院的良好发展受到了严重的影响。对医院来说，在经营过程中管理实施内部控制有着十分重要的意义。 主要表现为以下几点：

（一）对于我国相关的法律政策能够及时高效的实施贯彻，在相关法律政策的约束条件下医院可实行自身提高和发展。

（二）让医院内控与管理财务工作更加的标准化，保证财务信息的真实性和准确性。

（三）让财务资产管理工作在医院内部更加规范，对于浪费资产控制等问题可以得到有效的解决和提高。

（四）让医院在职责分布、工作流程等制度建设上更加细致全面，规范业务流程，将运营成本降低提高医院的运营效率。

四、医院内部控制评审存在的问题

（一）管理层对内控评审不够重视

多数医院管理人员是医学方面的专家，在对院内员工进行管理时更多是以经验为主，缺少了对于内部管理评审制度的正确认知。并且大多数管理人员对考核医院各类经济指数更加重视忽略了建设内部控制评审制度。缺少了科学的内部控制评审制度，以至于无法对医院运营流程更加全面评价分析。

（二）内部控制基础薄弱。

在物资购置和财务上体现最为明显，因为医院并未建立监理部有效的资金管理制度，没有规范资金核算程序，缺少对于资金收入和支出的严格监察制度。且院内在控制成本制度上不存在标准的依据，对于成本的分析、反馈、评价等体系并未完善建立。此外，医院未完善对于购入物资的控制体系，院内的一大部分资金用在购置医疗设备、消耗材料和药品上。但是对于这些价格高又存在风险的物品并未建立相关评审制度，无法做到公正公开，使得医院在支出资金方面存在较大的风险。

（三）控制监督的机制不完善

医院对于建立内部监察评价制度也有所忽略，没有統一的评价标准，内控制度的执行力不足也因缺少监察机制造成。从而使得医院很多部门的管理人员在对员工工作进行考核时不够严格，对院内发生的问题随意解决。并且也因监察机制的不足，在医院进行资金借贷和投入时缺少风险评估，使医院资金面临较大风险。

五、建立健全医院内部控制的对策措施

（一）加强管理者对内部控制的认识

医院中实施内部控制评审的关键是参与管理的人员，所以相关部门管理人员应当加强自身对于内部管理评审的认知，提高自身的综合素质，认真开展内部控制工作。并且医院在制定相关考核、评审规定时，应当明确各个部门负责人的工作职责，定期对于各部门的工作展开考核、检查，针对考评结果再制定相关解决方案，确保内部控制工作实施到位。

（二）建立健全内部控制体系

要确切的落实医院内部控制管理相关工作需改善完整医院内部控制精细化管理体系，保证医院可以稳定高速发展，切实保障医院利益。因此，医院的内部控制精细化管理体系自身应当积极改进完善，以保证有效的实施医院内部控制精细化管理工作。

医院内部控制精细化管理体系要得到完整，不止需要在医疗物资成本管理控制与财务收入支出核算方式上精确细致，还需要制定严格的财务监管制度、定期汇报财务工作、核对报表以及资产风险、监控评估制度严肃精确。此外，医院还需分配工作职责权利在财务内部控制精细化管理工作中，并按照做出的规定协调各部门之间的关系使内部控制工作能够有效开展。内部控制精细化管理体系在医院中改善完整，对医院内部的所有资产活动有效安排并管理，对财务所有工作环节强化控制，确保财务内部控制精细化管理制度可以真实发展出其重要的用处。

（三）加强会计人员队伍建设

在选用会计部门重要工作负责人员时，应当提高选用难度保证主要工作人员的职业素养。并且在工作中，应当不断努力提升会计人员，运用其专业水平、能力素养、工作经验对于医院的资产认真地进行核算。增强会计工作人员对内控评审制度的责任感，让其能够在工作中按照医院建立的相关规章制度对院内经济往来，各部门收入支出进行严格细致的核算，在审计时能够及时发现医院资金存在的风险，提出解决问题的方案，以确保医院资金的使用能够更加安全，促进医院更加平稳发展。

（四）完善医院预算管理制度

增强医院全部工作人员对于预算的意识，将预算管理中存在的问题改进;建立起细致的预算审批程序，提升管理预算的严肃性; 对于无效预算严格控制;按期对财务部门进行检查考核，各科室把收入支出状况按照图片、表格形式进行汇报。将预算中存在的不合理问题提出进行解决，以此提高医院资金正确使用。

（五）强化内部审计的监督管理职能

内部审计是监督内部控制的重点，地位十分重要。应当保证内部审计部门的独立性和权威性，保证不受干扰和控制。并且对于在职会计人员综合素质培训提升。最后平价内部控制的功能和效果，从对于产生的问题、做出解决方案，提升内部审计的管理服务职能。

六、结束语

医院实现现代化管理内部控制评审的建立是重要组成部分，合理开展医疗活动的重要基础。开展医院内部控制制度评审也是适应卫生经济发展要求。完善内部控制评审体系，有效地对医院内部工作展开细致的考核审察，以此促进医院更加高速的发展。

参考文献：

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[2]吴强军.公立医院风险导向内部审计研究[D].安徽财经大学，2015.

[3]刘光忠.政府部门内部控制构建与实施研究[D].西南财经大学，2011.

作者简介：

梁宪光（1973年1月-），男，汉，山东菏泽，会计师，大学本科，内部控制，山东省菏泽市立医院。