企业全面预算管理问题及其对策探讨

赵 丽

（河北中外运冀发物流有限公司，河北 石家庄 050061）

企业战略目标的年度细化分解要借助全面预算管理来实现，企业预算管理是保证战略目标得以固化和量化的重要途径。通过预算的管控，企业可以及时发现经营中存在的风险，能够使企业及时恰当地调整经营活动或战略规划，可以有效降低风险可能带来的损失；企业实现全面预算管理有助于企业特别是国有企业内部之间的沟通交流，可以增强各部门间理解及配合，科学有效地利用公司现有资源，确保企业整体的价值最大化，从而保障企业的价值持续增值。

一、企业实施全面预算管理的重要性

任何企业的发展方向都来源于各自的战略目标，战略目标的制定代表着未来在市场上的“定位”。企业经营活动顺利地开展离不开与之配套的企业管理制度及管理方法，而全面预算管理就是企业战略管控的重要方法。通过全面预算可以在充分考虑企业经营过程中不确定因素的基础上，对企业进行较为合理的全面规划，一定程度上可以降低企业运营及财务风险，夯实了企业稳定健康发展的基础；通过全面预算管理可以兼顾企业的财务资源与非财务资源的有效配置，从而实现企业内部资源的科学整合，提高企业的营运效率及效果。

二、企业全面预算管理过程中存在的问题

（一）预算目标制定不完整、不科学，预算基础工作不扎实

扎实的预算编制是制定出科学可行的预算目标的重要保证。很多企业对全面预算管理认识程度仍旧不高，从企业管理层开始就对其了解程度不深，仍认为全面预算就是财务预算，在实际工作中预算编制一直以财务部为主，部分业务部门参与度较低，甚至对编制预算有抵触心理，认为编制预算无形当中增加了其部门的正常工作量，预算工作中得不到相关业务部门的参与及反馈，而财务部门因受职业特征限制，不能对市场环境和行业竞争程度做出准确预判，只能根据历史数据主观进行预算指标的编制，预算编制基础的科学合理性得不到充分保证，编制的预算目标可执行性较弱，预算基础工作不扎实。

（二）全面预算管理执行不到位

部分企业在预算管理执行中，因企业层面缺乏对全面预算管理理念的宣传和培训，致使企业多数员工“全面预算”意识薄弱，不能准确认识到自身在预算管理过程中的职责，使得预算执行过程中，相关职责人员不能做到全过程动态跟踪预算执行情况，不能及时有效地将企业实际业务经营结果与预算执行情况相结合，企业运营过程中存在的问题和风险得不到及时发现和反馈，企业管理层不能科学及时做出决策，对公司经营方向和目标不能及时进行纠偏及调整，造成企业预算执行不到位，严重影响了企业预算管理的执行效果效率，不仅降低了预算管理在企业经营过程中应有的作用，有可能还会阻碍企业发展。

（三）预算管理目标偏离于企业发展战略

没有方向地做事永远是盲目的，没有了战略引导的预算管理一样也是盲目的。企业发展战略目标是全面预算管理活动的导向标。现在很多企业员工并不知道每年制定预算的真正意义、各年间的预算以及各指标间有何关系，只是遵循上级下达的预算工作而完成编制上报工作，对企业预算管理理念认识了解不够，对企业的发展战略更是了解甚少，不能真正理解预算与战略间的关系。在制定预算过程中只考虑现有资源的基础上完成什么样的年度预算目标，导致预算管理目标脱离战略的指引，甚至有时企业为了提高短期效益而忽略企业整体和长远的利益，企业的可持续发展受到严重影响，全面预算管理不仅没成为助力企业发展的有效管理方法，反而会束缚企业健康的发展。

（四）全面预算相关考核机制不完善

预算考核是企业预算管理中的重要环节，具有承上启下作用。但在预算实际执行中，一些企业不重视考核的科学合理性及预算的严肃性，没有建立行之有效的考核制度及流程。比如，考核的结果被人为以各种理由调整的情况较多，预算的严肃性得不到保障；企业在制定考核目标时考虑不全面，有些考核指标只重视财务指标的考核而忽略非财务指标的考核，只重视目标完成情况的考核而忽略预算组织工作的考核，只重视对事后结果进行考核而忽略了对目标过程执行情况的考核；企业没有设置专门的考核部门或人员，职责分工不明确，导致指标执行进度与预算出现偏差时，没有部门或人员及时对执行单位的完成进度进行动态跟踪，相关执行单位或人员不能及时意识到执行差异对企业经营目标实现的影响，更不会主动找出差异原因并进行及时分析、调整，使得企业降低了对经营活动掌控度。这种情况将严重影响全面预算管理执行的效果，企业要求与战略目标的一致性得不到根本保证，容易导致经营活动偏离企业战略发展方向。

三、企业加强全面预算管理的对策

（一）企业应普及全面预算管理知识，加强全面预算基础管理工作

企业应该通过内训或请外部专业人士定期或不定期的方式向全体员工宣传培训全面预算管理理念和相关知识，加强全体员工对全面预算的认知度，使得人人树立全面预算管理理念。在预算编制过程中，首先应该成立以公司负责人为小组长的预算编制小组，明确小组成员分工，各负其责，充分发挥每位小组成员的作用。其次，在开展预算编制工作时，各部门及岗位员工都应根据自身业务岗位特点积极投入参与预算的编制，部门之间应该充分有效地进行沟通，明确相互的需求及计划，相互理解支持，以此保证每个部门预算编制质量。最后，由企业财务部门汇总各部门的预算最终形成企业年度全面预算，为后期预算管理打下坚实的基础。

（二）企业应建立科学可行的预算执行机制，加强预算的事前、事中管控

预算执行是企业将目标变为行动的重要环节。预算执行是在预算管理中属于事前事中的管控工作。企业应当根据自身情况建立适宜的预算控制制度及预算执行的监督分析机制，以此加强对业务活动的控制能力。企业应该成立由运营、风控及财务人员组成的预算批复机构，对年度预算目标进行公平合理的层层分解，目标下达至各执行单位后，在预算执行过程，应由专职部门或人员对公司预算执行情况进行动态监控，将预算偏差及时通报企业管理层和执行单位，并定期组织例会对预算执行情况进行分析，尤其对于预算指标执行进度缺口较大且影响战略发展步伐的指标要进行重点分析，与相关人员共同找出原因并提出后期业务经营活动中调整方案，还有在预算编制基础即企业内外部环境发生重大变化时，企业应及时启动预算调整程序对预算指标进行相应调整，进而确保企业的发展不脱离战略方向。

（三）加强企业战略目标对预算管理的引导作用

一个企业必须要有自己的明确战略定位和战略目标，它是企业一切经营活动的指路灯，这些活动的终极目的都是为实现企业战略目标而服务。全面预算是企业的一种先进管理活动，这就注定了它离不开战略目标的引导。全面预算管理要想在企业经营过程中取得预期效果，从企业管理层到基层的每位员工都应该充分认识到预算管控对于企业长远发展的重要性，并积极主动深入了解企业的未来发展方向及企业存在的价值，从思想意识上摆脱惯性传统思维，积极学习接受全面预算管理新理念，充分认识到科学适宜的战略引领才会使企业的预算管理发挥出其应用的价值。公司在资源配置的筹划上要向有利战略目标实现的预期业务倾斜，对只满足企业短期利益而违背战略发展方向的业务采取果断措施停止对其资源的预期配置，集中企业资源全力投入有利战略目标实现的业务。这样企业实施的全面预算管理才会有利于企业长远健康的发展。

（四）建立合理有效的预算考核机制，充分发挥预算考核承上启下的作用

全面预算管理工作质量离不开预算考核这个重要环节，企业的预算考核在整个预算管理中起着举足轻重的作用，考核政策制定的合理性、严格性、公正性及时效性直接影响着企业预算目标的实现程度。有条件的企业应该成立负责绩效管理的专职部门和专职人员，由其制定行之有效的预算执行考核制度，并根据批复的预算对各预算执行单位和个人进行定期动态跟踪考核，考核的过程要充分保证其严肃性，确有特殊情况需要进行考核剔除的事项，一定要履行必要的审批流程后方可作为剔除事项。员工职位、薪酬要切实与考核结果相挂钩，考核的奖惩标准要合理科学具有可执行性，不能干好干坏一个样，吃大锅饭，对执行结果达到预算目标的执行单位或员工要及时给予奖励，对于因主观原因未完成预算指标的单位或员工要进行相应处罚，真正做到奖惩并举，有奖有罚。只有这样，员工的积极能动性才会得到充分激发，企业员工的责任意识才会得到加强，企业预算管理才能真正避免流于形式，预算考核才会充分发挥其重要作用。

四、结语

综上所述，全面预算管理在企业发展过程中有着不可替代的作用，就像航海中的罗盘，音乐会上的指挥棒，一路指引着企业向着战略目标的方向健康发展。企业在发展过程应该加强对全面预算管理的重视，通过全面预算管理及时发现企业经营过程中存在的问题并找出解决问题的措施，努力提升全面预算在企业经营中的管理能力，从而助力企业在激烈的竞争环境中持续、稳定的发展。