基于内部控制的税务风险管理探析

左 璇

（武昌职业学院，湖北 武汉 430202）

企业要想保持顺利运转，安全经营，必须做好税务风险管理工作，保证资金成本安全。同时，为提升企业税务管理成效，需要与时俱进，转变观念，强化企业内部控制策略，重视内部控制在企业发展中的重要意义和不可估量的作用。因此，企业内部控制理论研究和税务风险管理，已经成为相关从业人员急需探讨的重要课题。

一、内部控制在税务风险管理中的重要性

新形势背景下，营改增深入发展，为我国经济持续注入能量和动力，对于实现我国结构性减税目标起到了重要推动作用，对企业健康、稳定发展，意义非凡。尤其是将内部控制策略实施在企业经营运转中，通过多部门联动监督机制，可从根本上有效改善企业日常经营内容和管理方式，较大程度提升企业内部监督成效。企业税务风险管理工作，需要在企业运营方面、管理方面做作出深入改进和调整，是当前企业营改增工作的核心内容。因此，通过内部控制可进一步明确税务管理的核心意义和基本价值，强调重视税务风险，重视纳税行为，以企业内部控制为依托，助力企业税务工作正常开展，推动税务风险管理工作有效落实，规避部分税务风险及因此所产生的不良影响，减少企业发展阻力。另外，可提高企业员工责任意识、主人翁情怀，不断提升专业技能和职业素养，在实现自我价值的同时，群力群策，推动企业和谐、稳定、可持续发展，为社会建设注入强劲推动力量[1]。

二、内部控制措施的主要内容

风险防范控制、公司章程、组织机构控制模式、企业管理的法律法规、预算控制、财产保全控制是企业内部控制主要措施。同时，企业管理内部控制的监管力度与国家法律法规息息相关。因此，企业内部在制定监管流程和监管范围的章程时，需要严格遵循法律法规及行业规范，相关制定人员需要明确相应的监管职责，具备深厚的专业法律知识，为保证企业税务管理工作有效实施，将国家相关部门的管理规章有效融合到企业管理规章内容之中，实现内部控制措施的高效性、可行性，企业组织机构控制模式主要是以精简流程、细化分工、明确职责为主要方式，更好地利用各部门职能价值。在具体实际操作中，主要是将企业管理架构重新梳理，使其主次有序、脉络清晰，根据不同功能分工为对应管理体系，进而实现企业内部管理成效。因此，企业管理人员需要不断提高自身专业技能，在整体内部控制中发挥岗位实力，确保在企业税务风险管理中的各项布控更加精准[2]。

另外，为减少企业内部编制组织架构臃肿所带来的一系列运营成本和压力，应该借助企业内部组织架构，减少庞大体系带来的令行禁止问题，实现企业管理体系快捷性、高效性。企业的最终经营目标，大都以经济收益为主，因此在整体内部控制过程中，预算控制是重中之重，涵盖了企业日常工作的主要内容，例如采购、筹资、生产、投资、销售等方面。因此，加强内部控制措施，可以有效保障企业经营运转的资金安全，明晰每一笔资金流向和用途，进而为高层管理人员制定企业发展目标，战略计划时提供有效参考依据，进而制定出一系列符合实际需要的管理标准以及管理措施。同时，也可系统化梳理企业的税务工作，有效降低税务风险，使企业在新时代的巨大挑战和机遇面前，可以稳定发展，树立良好口碑，获得市场份额，实现预期经济效益和社会效益。

三、税务风险内部控制存在的问题

1.缺乏良好税务风险内部控制管理环境

目前阶段，企业在经营发展过程中，首先对税务风险防控缺乏正确认知，难以形成科学观念。部分企业管理者和员工普遍认为财务部门应该做好防控税务风险工作，认为此项工作与采购、销售、决策等部门关联性不强，其实这种认知非常片面，不利于企业稳定发展。要想将税务风险降至最低或彻底杜绝，需要企业各层级、各部门团结协作才可出色完成。另外，部分企业对于财务风险管理工作认识浅薄，只注重规划税收筹划工作，事先控制意识薄弱，在纳税义务发生之前，不能做好涉税人员统筹安排工作，导致纳税工作难以顺利进行。其次，设置组织机构不合理。由于企业整体对税务风险管理工作缺乏重视，因此绝大部分企业并未设立单独税务管理部门，只是任命财务相关工作人员处理简单税务工作，例如税务申报、税务登记等，整体缺乏高素质税务管理人员，进而难以有效管理税务风险。另外，部分企业由会计人员兼任税务管理工作，缺乏专业税务风险管理人员，会计人员在入职时，招聘部门较为重视财务素质，对税务专业知识考核不详，因此较大程度财务会计人员根本不具备管理税务风险的能力[3]。

2.缺乏有效税务风险评估体制

企业在税务风险识别方面，往往只能发现表面风险，对于潜在风险缺乏分辨。企业要想做好税务风险管理工作，必须结合行业特点和实际发展情况，制定税务风险评估体系，使其具备可行性。但是现阶段，部分企业在识别税务风险方面缺乏全面分析，在制定税务风险评估体系时，更是刻板守旧，难以从定量、定性层面做出评价。因此，当企业自身税务风险管理工作出现问题，需要应对税务风险时，部分企业只能依靠税务机关工作人员来解决，不具备判断税务风险严重程度和应对能力[4]。

3.税务风险信息沟通存在壁垒

目前阶段绝大部分企业缺乏完善的税务风险信息系统，因此在税务风险信息沟通方面存在诸多壁垒。实际工作中，大部分税务管理工作只是利用信息系统来完成简单工作，而其系统中也只包括财务涉税信息，其他信息一概需要在线下进行搜索。同时，税务风险涉税信息不仅存在于财务内部，更与企业各层级、各部门息息相关。因此，财务风险涉税信息在沟通过程中，极为不畅。税务部门与其他部门皆认为做好自身本职工作即可，都是各自为政，独立发展，缺乏合作意识，严重影响税务风险管理工作效率与质量[5]。

四、内部控制在税务风险管理的有效措施

1.规范内部控制的工作流程

为保证企业在经营运转过程中实现预期经济效益、社会效益，需要通过内部控制手段控制税务风险，因此需要分析和梳理企业内部控制工作流程，改善目前企业税务风险控制水平。首先，企业必须明确税务风险管理工作的重要性，熟悉各层级、各项目税收情况，制定税务工作预期目标，并对各细分板块进行有效归纳。尤其是应该重视销售内容和税务工作的区分，切勿因业务、税务混作一谈，导致管理人员或销售人员在部分项目运行过程中，难以明确工作职责，进而轻视税务工作，引发一系列漏税问题[6]。因此，要想减少或杜绝税务风险，需要从基本环节入手，明确企业业务内容，加强销售环节流程确认，细化分工，提高工作人员责任意识，使税务管理工作在展开过程中，可以做到有的放矢，主次有序，全面详实，有效规避税务风险。另外，随着社会发展，各项税务规则与政策不断推陈出新，条例细则更加具体繁杂。所以，为规避漏税问题的发生和因此产生的负面影响，企业财务人员需要明确税务风险控制工作各环节的基本步骤，优化内控控制流程，减少因工作流程问题导致的税务问题[7]。

2.创建企业内部税务监管体系

内部控制在税务风险管理工作中，要想实现长效发展，需要建立健全监管体系。在此过程中，应该汲取现有财务管理体系优势，摒弃其糟粕，重新创建管理架构，有效配置监管人员，使其可以各司其职，明确工作内容与责任，进而不断提升职业素养和专项技能，实现税务监管体系可行化发展。另外，需要完善管理内容和管理制度，以人为本，做好人员管理，提升税务管理体系监管成效。为使监管体系在实际应用中发挥最大力度，尤其需要明确监管人员的权限，从而对部分税务问题可实现直接管理，流程逐步简化，效率日渐提高。

例如，假设某企业员工利用职务之便，贪污企业部分税务资金，造成企业财务亏空，发生不利风险问题，为及时管理和控制以此事件为核心的相关问题，可借用企业税务风险管理体系，快速找到责任人，发现不良问题，实现有效应对。因此，为避免企业内部税务风险的发生，可以结合企业内部税务管理章程，对各部门税务工作及责任人员客观、妥善处理，避免因监管体系存在漏洞，发生问题，互相推诿，难以找到突破口针对性解决。特别是在一些国际大型企业，由于管理体系非常庞大，虽然具备基础税务监管体系，但是因时代迅速发展，体系常变常新，部分企业税务监管体系亟待强化和完善，以提升企业内部监管工作实际成效。同时，为保障企业持续发展的核心利益，在创建管理体系时，需要结合实际情况投入人力、财力、物力，以现有资源为基础，有序划分工作内容，推动企业财务风险管理工作有序开展，实现企业整体财务管理工作健康运行。

3.聘用专业的税务风险管理人才

要想做好企业税务风险管理工作，其基本的核心素养便是壮大税务风险管理人才队伍，只有如此才能够为企业未来发展指明方向。专业税务风险管理人才可以对企业当前经营成果、财务状况、现金流情况全面研究，精准剖析，运用清晰逻辑，专业知识，科学判断，为企业当前面临的税务风险问题制定专业化、可行性的应对方案。可以说，近年来阻碍企业发展的重要原因其一，便是税务风险管理人才极度稀缺，进而造成企业财务整体管理水平不够理想。聘用专业的税务风险管理人才，一方面，可对企业内部具备管理潜力的人才加强教学和培养，完善内部控制体系，尤其是对企业内部已经从事财务管理的人员，对其展开深入教学和培养，可以使其在税务管理工作上更加游刃有余，轻车熟路。另一方面，为规避企业当前税务危机，有效解决企业税务风险问题，聘用一些具备专业素养的核心人才，是企业满足时代发展的必然趋势，在此过程中，可以通过提高薪酬条件、福利待遇等一系列举措，吸引专业税务风险管理人才的参与和助力。另外，聘用专业税务风险管理人才，可有效检查企业经营运转过程中存在的税务风险，快速进入税务风险管理角色，以及专业性、权威性提升企业全体员工参与力度，助力企业形成人人向上的发展理念，增强员工主人翁意识，有效改善企业内部管理成效。

4.企业内部应用线上管理体系

新时代是信息化技术风起云涌的时代，应用线上管理体系，符合时代发展潮流。因此，企业应该顺势而为，实现企业税务工作智能化办公，通过线上财务管理体系，可在企业税务工作中，帮助财务人员明确工作重点，并且对急办事项起到提醒作用。另外，为提升企业税务工作的管理成效，通过线上办理模式，可有效降低税务风险。传统人为操作中，个别税务风险问题，皆是因工作人员的主观性，在操作过程中漏税、偷税，造成一系列不利影响。应用线上管理体系，更加透明化、公开化，可有效规避这一问题，同时也可降低税务管理方面所要投入的资金成本，实现企业税务风险管理工作的预期综合成效。新时代企业内部应用线上管理体系，通过信息技术手段，形成数字化管控模式，严格按照国家法律法规，开展对应税务工作，并在此过程中深入贯彻国家税务部门对企业的基本要求，提高企业税务管理各项职能，有效改善传统企业税务风险问题。尤其是针对大型国有企业，通过信息技术手段的加持和应用，可以精准判断企业面临的风险问题，从而有效确认存在问题的运营项目和相关人员，进而提供及时有效的解决策略，妥善处理企业税务风险问题。此外，线上税务处理系统还可实现企业税务与地方税务网站实时链接的管理需求。

5.企业税务风险管理意识以及纳税观念

我国企业在经营运转过程中，大多缺乏纳税观念和税务风险管理意识，其实合法合规纳税是企业经营运转的根本和基础。因此，企业领导人员必须积极转变观念，知悉相关法律法规，依法经营，依法纳税，认识到缺乏纳税理念势必会引起企业内部税务风险问题，不仅会遭到有关部门处罚，造成不良社会形象，同时问题累积到一定程度后，还会严重影响企业持续发展，因信誉不良，失去行业竞争优势。近年来，针对企业税务风险问题，在互联网信息技术广泛应用之下，推出“天眼查”“企查查”等App，可便捷有效地对企业税务风险问题进行检查。企业在新时期如果依然不能意识到税务问题的重要性，随着社会发展，其所面临的行业风险、社会风险、市场风险将会与日扩大。因此，企业必须加强内部控制管理，提升全体人员税务风险管理意识，规避传统落后观念，认识纳税理念，落实纳税行为，以新制度、新策略、新思维增加企业人员基本常识，提升企业内部税务文化氛围，有效改善企业税务风险管理工作，实现预期综合成效，从而为企业和谐、稳定、可持续发展打下坚实基础[11]。

五、结语

综上所述，要想改善企业税务风险管理工作，使其发挥促进企业长效发展的重要作用，需要在企业内部实施和应用内部控制策略，同时在其中介入和融合与之相关的多种策略，合力规避税务风险问题，维护企业在经营和运转过程中的安全性、稳定性。特别是以管理体系、管理人员、管理文化、管理制度、管理环境等一系列内容，所组成的企业内部管理系统，需要在强化内部控制的基础上，不断提升实践成效，加强各层级、各部门工作之间的互动合作，进而构建完善企业税务风险管理体制，使其流程合理、架构精简、人员配置得当，进而稳步实现企业税务管理的突破和创新，为企业树立良好业界口碑，获得较大市场份额，实现预期经济效益、社会效益打下坚实基础。本文上述内容因时间和范围等不可控因素，仍然存在诸多问题，以期在后续深入探讨中逐步完善。相信在未来，随着科学技术的发展以及相关从业人员的努力，企业内部控制策略将会更加优化与完善，税务风险管理工作水平，也将得到大力提升，进而有效规避企业税务风险，实现企业综合效益最大化。