国有投资公司强化内部控制思考

李友英

摘 要：国民经济的发展对于国有资产价值增长具有重要意义，且我国大部分国有投资企业在业务投资方面已经具备了一定的经验，投资决策的科学性也在逐步提高，为国民经济发展提供了支柱能力。但在肯定国有投资公司经营业绩和管理质量的同时，企业在内部控制建设方面还存在诸多有待改进的地方，本文就以国有投资公司为例，分析强化内部控制的有效方法，为企业提高资产价值创造基础环境。

关键词：国有投资企业;内部控制;策略思考

一、国有投资公司内部控制的基本特征

从实际情况来看，国有投资企业所面临的风险主要包括资金流动风险、投资操作风险以及道德风险，因而，国有投资公司在内部控制建设过程中要基于企业经营特征，从资金控制、业务控制和文化控制这几个方面入手，具体阐述如下：

（一）以资金控制为内部管理核心

对于国有投资公司来说，流动资金是其开展一切投资经营活动的后备支持，而健全的资金内部控制制度包括融资制度、投资预算和资本运作等，既要提高资金流入与流入的效率，也要保证资金的充分利用，为企业争取最大的利益。针对国有投资企业流动性风险，企业需要以完善的投资管理机制、融资评估机制和资金运作机制作为保障。

（二）把握投资操作控制

国有投资企业投资业务活动包括投资立项、投资决策、投资计划落实以及投资管理评估等环节，且具备一定的风险性，需要企业建立完善的投资活动管理机制，重点掌控投资风险。在这一过程中，企业不仅要实现各关键部门与岗位之间的分工管理和互相牵制，还要建立有效的追责制度和激励机制，避免企业盲目投资。

（三）加强企业文化建设

国有投资公司普遍存在着“一权独大”的问题，董事会对企业决策的参与程度较低，股权多元化的管理模式必然会引发经营风险。因而，在内部控制实践过程中，应以内部文化建设为基础，传播正确的经营价值观，调动员工的工作积极性，以此来强化人员控制。

二、投资公司内部控制管理存在的问题分析

（一）公司管理层面

1、信息沟通渠道尚不通畅

对于国有投资公司来说，打通企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、监管部门等机构之间的沟通渠道，在企业上下级、平级部门间建立纵横沟通机制，才能加快信息反馈和共享的时效性。目前，国有投资企业虽然已经建立了基础的信息沟通渠道，但由下至上的信息反馈渠道阻塞，投资者无法及时了解到企业近期的财务状况和公司管理现状。尤其在当前业务量增加、企业资金压力大的情况下，企业逐渐转而以发行债券的方式进行融资，如果缺乏与投资者、债权人之间的信息沟通，可能会影响企业融资计划的落实。

2、风险管理存在薄弱环节

目前，国有投资企业依据风险管理规程建立了三道风险防线，包括风险分析机制、风险管理机制和风险审计机制。企业可以依据风险分析结果权衡项目风险与收益间的关系，了解企业的风险承受能力，确定有针对性的风险应对策略。但目前，国有投资企业在风险应对措施和风险责任追究层面上缺乏有效的管理，一方面，企业无法针对不同类型的风险采取差异化的管理措施;另一方面，追责机制的缺失也会影响企业经营利润，造成资产价值流失。

3、内部监管缺乏独立性

公司内部监管通常以审计部门牵头主导，但公司现有的管理体系中尚未明确内部控制监督职能，审计部门作为稽核部门，有责任制定年度审计计划，并在公司管理层的领导下开展审计工作，且审计部门直接对公司总经理负责，其监管职能的发挥可能会受到公司管理层的影响，无法保证内部审计监管职能的独立性和科学性。

（二）公司业务层面

1、投资决策控制乏力

一方面，国有投资企业缺乏完善的决策小组制度，企业通常由投资经理编写项目可行性报告，以单线层层上报的方式将报告交由总经理和董事长，为决策提供依据。但这种模式极大地增加了项目经理的道德风险;同时，决策权过于集中难免会导致决策失误，尤其在项目经理责任制欠缺的情况下，无法保证各项决策的可行性;另一方面，企业目前尚未建立规范的投资决策实施流程，项目投资利益与项目执行人员的利益处于割裂状态，无法强化对执行人的约束和激励。此外，企业没有建立投后管理策略，无法对项目投资决策的效益性进行分析和反馈，造成投资决策控制乏力。

2、账户与资金管理不足

目前，国有投资企业在银行账户与资金管理工作中，还没有明确现金盘点、账户管理等内容，滥用职权、资金账外循环等问题无法得到遏制;同时，现金盘点及保管制度不够规范，账实不符的现象也严重影响了会计信息的準确性。此外，企业缺乏长期的资金计划系统，短期融资较少，资金配置错位也影响了资金使用效益。

三、国有投资企业完善内部控制的相关建议

（一）健全责任追究机制和风险预警机制

健全的责任追究制度应当体现在企业经营管理的方方面面，包括投资决策责任、项目调查责任、担保责任等。公司需要明确各部门与岗位的职能权限，对业务流程中的各个风险环节进行责任归口，不仅要将责任落实到岗位层面上，也要健全相应的奖惩措施。例如：在投资立项环节中需要建立事前调查小组，针对投资立项进行尽职调查，一旦发现投资决策失误则可以依据分工情况对相关人员追究责任;同时，企业也要改善决策过度集中的问题，制定决策小组机制和跟投机制，对投资项目产品进行后期追踪，从而有效降低企业决策风险。另一方面，企业还需要建立科学的风险预警机制和风险防范系统，即对企业经营管理过程中面临的各类风险进行实时监督，基于现存的财务管理情况与会计核算准则制定风险评估量化标准，合理分析企业资金使用状况和财务管理水平，一旦接近或超过警戒值，则系统会自动发出警报，并与风险数据库直接联系，采取有效的风险防控措施。

（二）保证内部审计的独立性

基于国有投资企业内部审计独立性较弱的问题，企业应当尽快建立内部审计制度，规范内部审计的法律条规，以制度的形式明确董事会与监事会对公司内部控制的监管职能，从地位、结构、层次等多方面入手，要求审计部门要直接隶属于董事会的管理，且对董事会和股东大会负责，即按照董事会和股东大会的意志开展内控审计工作，以保证内部审计的公正客观。此外，企业也要编制审计报告，反馈到内部控制工作当中，形成完善的内控闭环管理。

（三）加大投资活动管理控制

首先，企业要完善投资立项环节的不足之处，由财务部门、审计部门、法律部门等成员组成审核小组，定期对企业的重大投资项目进行集中审核，依据项目重要性高低分别制定项目审计程序，最终经过审核表决以后再确认立项。其次，健全投资决策内控体系，由项目经理、计划财务部、审计部、法律部以及管理层要员共同组成投资决策小组，深入行业进行调查，最终在管理层的牵头和决策小组的参与下，进行项目投票决策;同时，企业也要设置投票标准，即有超过60%的小组成员投赞同票，就能够通过投资项目，这种方式能够保证决策的科学性和民主性。再次，在决策落实阶段，需要企业健全有效的激励机制和项目跟投机制，以优先级和滞后级作为项目等级划分，并要求公司员工将自己的资金投入到滞后级项目当中，不仅能够加强客户联系，还能够约束员工并保证项目收益。最后，加强对企业下属机构的监管控制，采用委派制的方式提高对子公司的控制，并定期分析子公司的项目收益情况，避免企业经营偏离整体目标。

（四）完善短期资金计划

与中长期资金计划相比较，短期资金计划更能够降低企业融资成本和资金压力。近年来，投资公司的项目资金来源于贷款和债券，融资成本较高，企业承担着较大的利息压力。因而，企业要制定完善的长期资金计划和短期资金计划，由计划财务部门定期对项目资金运营情况进行调查，制定相匹配的短期融资计划，有效避免资金流动性风险。

四、结束语

综上所述，国有投资公司加强内部控制建设是企业实现资产价值增长的有效举措，在这一过程中，企业需要从风险预警机制建设、保证内部审计独立性、加大投资活动管理、完善资金计划等方向出发，逐步完善内部控制管理体系，为企业的长效发展奠定基础。

参考文献：

[1]王国太.关于国有投资公司强化内部控制的思考[J].时代经贸，2019，467（06）：90-91.

[2]孙清子.关于国有投资公司内部控制的几点思考[J].企业改革与管理，2016（15）：38-38.

[3]林绿透.浅析如何有效加强国有企业内部控制体系建设[J].智富时代，2018（3）.