关于中小制造业企业全面预算管理若干问题的思考

何君君

摘 要：现阶段伴随着经济快速发展，企业发展面临着日趋激烈的市场环境，企业在寻找提升整体实力有效措施中，内部控制作用越發凸显。全面预算管理是内部控制管理的重要手段，已经在大型企业取得了一定成效。中小型制造企业为了应对复杂的市场环境，纷纷效仿大型企业实施全面预算管理。但是由于认知不到位等多种客观因素，致使中小型制造企业全面预算管理成效颇弱。

关键词：中小制造业企业;全面预算管理;问题思考

现阶段我国中小制造企业在实施全面预算管理过程中存在着诸多问题，导致全面预算管理积极作用难以最大化发挥。本文将以中小制造业企业为主体，探究现阶段实施全面预算管理过程汇总存在的问题，并试提出解决方案，以期对中小制造企业长久发展有所借鉴。

一、中小制造业企业实施全面预算管理重要性分析

（一）全面预算管理简述

全面预算管理是一种综合性的需要企业全体员工有效参与的企业管理模式。主要是以企业预算管理为基础，有效优化企业内部资源配置结构，资源使用全过程监管控制，以及资源使用绩效考核，以推动企业生产经营活动地有效开展，完成企业既定的经营目标和战略目标。

（二）中小制造业企业实施全面预算管理重要性分析

1、增加战略管控能力

中小制造业企业实施有效的全面预算管理，可以有效细化和量化企业既定战略目标，为企业经营规划制定、年度经营目标制定发挥导向作用。其次全面预算算理贯穿企业生产经营全过程，企业开展明确权责制分工，有效推动企业战略目标实现。

2、优化企业资源配置

中小制造企业实施全面预算管理，优化企业资源配置结构。企业管理人员需要有效开展预算工作，提升企业经营目标实现可行性。

3、提升企业抗风险意识和能力

制造业企业在开展全面预算管理工作中，企业管理人员需立足于企业发展所处的内外部环境，科学化地分析企业发展过程中可能面临的各类风险，并针对性的提出整改措施，提升企业风险防范意识和能力。

二、中小制造业企业全面预算管理现存问题

（一）全面预算管理认知不足

现阶段我国中小制造业企业全面预算管理认知不足，具体表现为以下两点内容：一是管理人员重视程度不足。一方面是管理人员认知上的偏差;另一方面是中小型制造业企业内部一般不设置独立的全面预算管理部门，仅是简单的将全面预算管理工作纳入财务部门工作范畴，缺乏专业化的全面预算管理人才。此外全面预算管理工作是一项综合性的管理模式，财务人员预算编制工作量大，员工工作积极性逐渐消退，部门之间难以开展有效的协作交流。二是中小制造业企业在建立全面预算管理体系过程中，一般都是直接套用大企业已经完善的全面预算管理模式，缺乏与企业实际状况的有效联系。除此之外企业制定的预算目标缺失全面性原则，导致预算指标与企业战略目标存在一定的矛盾冲突，全面预算管理对企业发展的积极作用难以体现。

（二）全面预算执行力度不足

中小制造业企业内部一般不具备统一的管理体系，企业各部门都只重视部门内部管理体系的实用性，忽视了各部门间体系兼容性。造成财务部门在开展全面预算管理工作中缺乏充足的资源支撑，全面预算管理工作开展难度加大。除此之外全面预算执行力度不足，还会加深财务部门与其他部门地对立。中小制造业企业内部一般不设立独立的预算管理组织机构，造成预算管理权责混乱，预算执行工作主要由财务部门承担，缺乏与企业各职能部门和业务部门的有效沟通，全面预算管理工作开展水平和效率低下。

（三）预算绩效考核评价机制不完善

中小制造业企业预算绩效考核评价机制不完善主要体现在以下两个方面：一是预算管理严肃性原则缺失。由于企业设定的费用管理目标较低，导致企业在预算执行过程中容易出现预算松弛和整体目标相冲突现象。如果企业设定的费用管理目标过高，就会造成预算执行过程中需要不断的调整预算编制计划以及追加预算额度，企业如果根据追加预算后的标准开展考核工作，会造成预算刚性不足，不能确保预算遵循严肃性原则。除此之外企业需要建立完善的绩效奖惩制度，且在考评中保持客观公正的态度，才能最大化的发挥预算管理的控制功能。但是中小企业实际运行中，缺乏绩效奖惩制度与预算执行结果的有机结果，且预算考核环节容易受多种因素制约丧失客观公正性，造成企业资金使用效率低下，企业良性发展受阻，企业经济效益出现耗损。二是预算执行过程中预算控制意识不足，企业预算执行实际花费远超于预算总费用指标，因此大多数中小制造业企业财务部门都主张刚性化管理。但是考核过度重视，会造成企业决策灵活性降低，企业主观能动性受到制约，企业发展可能面临道德风险因素制约。

（四）企业全面预算管理信息化建设不足

中小制造业企业信息化建设不足，造成全面预算管理工作开展中不能及时有效地传递相关信息。一是全面预算管理过程中存在信息孤岛现象。中小制造企业各部门在全面预算管理工作开展中，只是象征性的配合财务部门预算工作，制定的指标缺乏科学合理性原则;预算管理相关数据只负责收集，缺乏正确的分析;各部门只关注部门内部指标完成状况，不考虑背后深层次存在的问题;预算执行过程中各部门只负责自身承担的预算内容，缺乏及时有效的沟通，企业无法开展执行统筹工作。二是部分中小制造企业由于专业人员不足，无法及时有效的开展信息处理工作;部分企业虽进行了数据分析工作，但由于业务部门财务程度不足，导致数据分析主要集中在财务数据层面，缺乏深入性的问题剖析和制定整改措施。

三、中小制造业企业全面预算管理优化路径

（一）提升全面预算管理认知程度

首先要加强企业管理人员全面预算认知程度，明确全面预算管理对企业发展的重要作用。其次是在企业内部建立独立的全面预算管理组织机构。企业需要定期组织全体员工参与全面预算管理学习培训活动，引导员工树立正确的全面预算管理理念，明确全面预算管理功能，掌握管理流程。除此之外企业管理人员需要在企业内部建立独立的全面预算管理小组，选用专业的全面预算管理人员担任岗位，实行权责细化制度。再次企业需要明确自身发展现状，深入了解市场需求变化，准确定位。中小制造企业要重视全面预算管理重要作用，有效利用全面预算管理工作清晰企业发展所面临的内外部环境，明确企业现有资源状况，了解企业发展优劣势。在此基础上深入市场，挖掘市场需求，将内外部环境分析作为全面预算编制工作主要依据，为企业管理者正确决策提供真实性数据支撑。最后企业需要重新梳理全面预算工作流程，以企业实际发展为基准建立短期、中期、长期发展规划，制定战略目标，清晰企业实施全面预算管理目的。同时建立相应的奖惩机制，加大员工参与全面预算管理工作中的积极性和主动性，推动全面预算管理作用更大化发挥。

（二）转变思维观念，强化全面预算执行力度

一是中小制造企業需要借鉴管理会计思维。全面预算管理核心是财务，财务部门要充分发挥学习创新精神，积极主动参与到业务流程中，帮助业务部门收集、分析数据。在此基础之上寻找企业实际支出与预算存在差异的原因，针对性的进行优化整改。财务部门在坚持刚性化管理过程中，需要与业务部门共同确定刚性管理范围和标准，共同调配资源解决问题，在预算执行过程中科学化地优化和调整，提升全面预算管理水平和效率。二是财务会计要正确履行自身职责。全面预算管理有效实施，需要财务人员主动转变思维模式和工作理念。在预算执行中财务会计需要加强自我学习力度，实时跟踪全面预算管理工作全过程，及时发现预算执行过程中出现的问题并及时开展整改措施。同时财务人员需要全过程追踪企业生产经营活动，上下结合以优化和调整业务流程，贯彻落实预算执行环节。

（三）建立完善的预算绩效考核评价机制

中小制造企业建立完善的考核评价机制，可以从以下三点进行：一是考核指标设置要有余量。企业在实际发展过程中由于内部外环境的不断变化具备着不稳定性，企业在制定考核指标中应该适当的留有余量，并准备好应急预案，以备不时之需。二是考核和分析提升有效结合。企业实施全面预算管理最终是为了获取更大化的经济效益，实现企业资产的增值保值。三是预算管理与绩效管理相融合。全面预算管理贯穿企业生产经营活动全过程，预算编制工作开展需要耗费较长时间，企业需要投入更多的人工成本。对中小制造业企业来讲，全面预算管理涉及大量数据，开展全面预算管理工作全过程监管考评难度较大。因此企业需要将预算管理与绩效管理有机结合，可以有效降低企业预算管理工作全过程监管考评难度，提升企业资源配置效率，提升企业绩效考核体系的科学性、全面性。

（四）加大全面预算管理信息化建设

伴随着信息技术快速发展，中小制造业企业需要注重信息技术与全面预算管理融入程度。中小制造业企业需要以企业现有信息化程度为基础，抓住全面预算管理契机，整合企业内部多个体系，建立内部信息数据共享平台，为企业内部统筹规划指标工作开展提供可行性。首先企业内部建立数据处理平台，实施自动化和程序化管理，规避因人为因素造成的数据误差。其次数据处理平台地建立，为企业内部数据共享提供依据。最后建立数据处理平台，基础性的数据分析处理都由数据处理平台自动化运行，降低企业人力成本，推动全面预算管理水平和效率地不断提升。

四、结束语

综上所述，现阶段全面预算管理对中小制造业企业发展发挥着重要作用，能够动态监管企业生产经营过程中存在的问题，为企业优化资源配置，提升企业管理水平和效率奠定基础。除此之外企业要不断调整和升级设备、工艺等，降低废品损失率，推动企业实现获取最大化经济目标。

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