浅析如何加强行政事业单位财务会计内部控制

李芙蓉

摘 要：为保证资产安全有效使用、提高资金使用效率，当前很多行政事业单位都对财务会计内部控制工作给予了高度重视，但从工作实际来看，内部控制效果却往往无法达到预期。基于此，本文对行政事业单位在财务会计内部控制方面的问题进行了分析，同时围绕如何加强行政事业单位财务会计内部控制展开了探讨，希望能够对新时期行政事业单位的财务管理优化提供一定参考。

关键词：行政事业单位;财务会计;内部控制

在廉政风险防控机制建设持续推进的背景下，行政事业单位要想保证各项经济活动的合法合规，同时避免腐败、舞弊、资产流失等各方面问题，就必须要加强对财务会计方面的内部控制，不断提升自身财务管理水平，而对于行政事业单位财务会计内部控制策略的研究，自然也是十分必要的。

一、行政事业单位财务会计内部控制存在的问题

（一）内控制度不够健全

当前很多行政事业单位虽然对财务会计内部控制工作比较重视，但开展内控工作却只是为了执行上级要求，自身内控意识并不强，对于财务会计内部控制的理解也不够深入，在制定内部控制制度时，往往会出现对工作实际考虑不全面的情况，并使内控制度内容逐渐与单位财务会计工作的实际情况相脱离，有些单位甚至直接选择直接照搬其他单位的内控制度，而内控工作效果也会因此受到很大影响。另外，有些行政单位的内控制度虽然在一定程度上考虑了工作实际，但却仅仅将内控制度当做一种形式，并未能够严格按照制度要求对财务会计工作展开监管，长期下来，就很容易出现财务会计内部控制流于形式的情况。

（二）审计机制尚未完善

在行政事业单位的财务会计内控工作中，内部审计一直都发挥着至关重要的基础性作用，只有将内部审计工作落实到位，行政事业单位才能够全面了解到单位经济活动及各类资产的实际情况，并据此采取相应的内部控制措施，以提高财务管理水平，提升内控工作的针对性、有效性。然而从目前来看，由于不少行政事业单位的审计机制尚未得到完善，经常会出现审计部门独立性不足、审计效率相对较低、审计工作执行受限等情况，因此行政事业单位并不能够获取到真实、全面的财务信息，而在相关财务信息支持的情况下，内部控制工作的效果自然也会随之下降。

（三）内控目标较为模糊

行政事业单位的内控工作涉及了资产安全、资金使用、财务信息等多方面内容，要想面向所有工作内容展开严格管控，其难度往往会非常之大，所能够取得的内控效果则相对有效，只有根据单位财务管理实际情况，设立明确的内控目标，之后再围绕内控目标来制定具体的工作计划、工作制度，采取针对性的工作措施，才能够使财务会计内部控制工作得以顺利展开并取得理想效果。但由于当前部分行政事业单位并未设立明确的内控目标，内部控制工作缺少具体的侧重点，因此内控人员在实际工作中，常常会出现无从下手的情况，只能按照自身主观经验来进执行工作任务，这样的内控工作显然是无法为行政事业单位财务管理提供帮助的。

（四）信息安全问题突出

财务会计内部控制的工作内容复杂，工作量也比较大，为了在保证内部控制效果的前提下，有效提升内控工作效率，当前很多行政事业单位都建立了专门的内部控制管理信息系统，推动内部控制管理向着体系化、制度化、信息化的方向发展。然而需要注意的是，内部控制管理信息系统虽然能够为内控工作的执行提供较大帮助，但也同样给行政事业单位带来了一系列的信息安全隐患，尤其是在部分单位信息安全意识相对薄弱、未采取有效信息安全防范措施的情况下，更是很容易出现财务信息泄露、丢失等问题，这不仅会使内控工作的执行难度大大提升，同时也会给少数不法分子的贪腐、舞弊行为提供可趁之机。

二、加强行政事业单位财务会计内部控制的有效策略

（一）建立完善制度体系

对于行政事业单位来说，要想做好财务会计内部控制工作，首先就必须要从单位实际情况出发，对内部控制制度进行全面完善，尽快将健全的内控制度体系建立起来，为内控工作的落实执行提供支持。例如在资金使用方面，应根据单位各项业务工作、经济活动的实际情况，在先进管理制度中将职工工资紧贴、个人劳务报酬、个人奖金、差率费用等合理开支的范围确定下来，以有效控制各种不合理的现金支出。同时还要在银行存款管理制度内容中，确定相关票据购买、保管、领用、背书转让、注销等各个环节的职责权限，建立清晰化的票据购买使用程序，以防止空白票据遗失并被盗用的情况。而在固定资产管理方面，则需要在固定资产管理制度中对固定资产调拨、购置、清查、处置等管理行为的定义进行详细解释，明确固定资产管理的具体工作要求，同时严格实行“统一领导、归口管理”的固定资产管理体制，定期对固定资产明细账、固定资产卡片等进行会计核算，确保固定资产管理工作能够真正做到账实相符、帐卡相符、帐证相符、账账相符。

（二）合理设定内控目标

行政事业单位在财务会计内控工作中，同样还需要对单位经营管理情况、资产情况、收费支出情况进行全面了解，同时据此制定出合理的内控目标，并从资产管理、财务信息整合、资金使用管控、经济活动管理等多方面入手，逐层细化内控目标，这样单位内控人员只需按照内控目标及相关内控制度展开全面审计监督，就可以直接了解内控工作效果，准确找出内控工作所存在的不足，进而内控工作的不断优化提供支持。另外，行政事业单位也可以對现代企业的绩效管理制度加以借鉴，在设定合理内控目标的同时，将内控人员及其他部门、岗位职工的内控责任明确下来，同时在内控工作制度中对职工提出内控责任履行的相关要求，建立与之相配套的奖惩激励机制，以充分调动职工参与财务会计内部控制的积极性，保证内控工作的能够有效落实到位。

（三）加强内部审计监督

内部控制工作的展开必须要以有效内部审计为基础，行政事业单位在积极推进财务会计内部控制工作的同时，必须要对此拥有清醒的认识，同时不断完善内部审计机制，加强对单位经济活动、资产管理等方面的内部审计监督，为内部控制工作的有效展开创造良好基础条件。例如在内部审计机构的设置上，应由单位高层领导直接组织专业审计人员建立内部审计部门，同时提高内部审计人员的职权，保证其在开展内部审计工作时具有充分的独立性。而从专业性的角度来看，则应加强审计人员培训工作，建立常态化的人才培训机制，定期组织单位审计人员参加专业知识学习活动，同时深入各部门岗位进行相关实践活动，了解资产管理、现金使用管理等方面的工作细节，使其能够更好的开展内部审计工作，准确捕捉到细节问题。

（四）重视信息安全防范

从网络信息安全的角度来看，行政事业单位要想将内部控制管理信息系统的作用充分发挥出来，就必须要在加快信息化建设的同时，提高自身的信息安全意识，通过对权限控制、数据加密等技术手段的应用，尽可能消除、控制各种潜在信息安全隐患。例如在权限控制方面，行政事业单位可根据内部控制工作需求，将内部控制管理信息系统分为预算管理、收入管理、支出管理、采购管理、合同管理、资产管理、项目管理等多个业务功能模块，同时根据各部门、岗位工作人员的工作内容，为其授予登录内部控制管理信息系统的相应权限，使其仅能够登录与自身工作相关的业务功能模块，并根据资产管理、经济活动管理等方面的工作情况，记录相关数据信息，禁止无关人员接触重要财务信息。而在数据加密方面则可以由系统自动对各项经济活动、各类资产的相关信息进行全面汇总与整理，同时利用数据加密技术对这些信息进行加密处理，存储到专门的数据库中，待需要调取财务信息时，再利用相应的解密密钥将信息恢复，使财务信息能够得到有效应用。

三、结束语

总而言之，面对不断提高的财务管理要求，当前很多行政事业单位虽然在财务会计内部控制方面虽然暴露出了一定的问题，但只要能够设立明确的内控目标，同时在内部制度建设、内部审计监督、信息安全防范等方面采取合适的应对策略，其内控工作效果就必然能够得到有效提升。

参考文献：

[1]程春凤.浅析如何加强行政事业会计内部控制[J].消费导刊，2017，（1）：157.

[2]李扬.浅析行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策[J].中国集体经济，2016，（19）：134-135.

[3]周梅.浅析行政事业单位会计风险防范与控制[J].中国民商，2019，（8）：147，204.

[4]贺恒亮.浅析行政事业单位内部控制存在的问题及改进措施[J].中国乡镇企业会计，2015，（5）：194-195.