全面预算管理执行中的风险控制探析

刘群

摘 要：基于市场经济一体化的发展背景下，市场环境的变化速度较快。企业要想实现长足发展目标，就需要提升自身的综合能力。本文从全面预算管理的内涵入手，分析了影响全面预算管理执行的主要风险问题。并以此为基础，提出结合风险防控目标编制预算指标、确保预算执行和预算计划始终相符、构建完善的预算执行评价体系等多方面策略，具体如下。

关键词：全面预算管理;预算执行;风险控制;考核評价

全面预算管理属于一个较为复杂的系统，会涉及到许多不同方面的内容。所以，在开展全面预算管理的过程中，蕴含了许多方面的风险。企业要立足于实际情况，合理的安排各个预算管理环节工作，做好财务风险的控制工作，落实考核评价工作，以此持续提升企业的综合竞争力。

一、全面预算管理的内涵

（一）全面预算管理的含义

全面预算管理的基本含义就是覆盖全部业务、全员参与、实现全流程跟踪的综合性管理机制，也属于以企业战略发展目标为核心，对企业未来一段时间范围内的财务活动、经营成果进行预测，并做好全局性的筹划工作。通过对财务资源、非财务资源的合理化配置，做好执行过程的分析与监督工作，获得反馈结果，进而实现企业战略目标。全面预算管理的意义就是高效、准确，并且确保在生产经营中能准确、及时的预测风险，提出规避风险的策略，以此实现科学化控制目标。

（二）全面预算管理的作用

首先，使得企业资源配置合理。全面预算管理可以将战略规划和经营目标分解为各预算执行单位的具体工作目标和行动计划，进而识别各项行动计划需要的资源，合理进行资源配置，如资金预期、费用预期、人员预期等。并在全面预算执行过程中，追踪各个部门的经营发展情况，使得领导层能及时掌握目标的完成情况，实现资源的合理调整配置。其次，确保开展科学化的员工绩效考核。完善的绩效考核机制能激发员工的主观能动性，创设公平公正的工作氛围，发挥绩效考核的优势，提升预算管理执行力。

二、影响全面预算管理执行的主要风险问题

（一）预算指标编制存在漏洞

现阶段，有些企业存在缺乏完善的预算管理指标体系的问题，不利于全面预算管理工作的顺利进行。预算管理指标设计不完善，具体体现在以下几个方面：第一，预算管理目标设置不科学，与企业战略方向脱轨或与企业发展阶段不匹配等，如战略所定方向主要为建设A项核心竞争能力，但预算指标却偏向B项能力建设。第二，预算指标忽略某个专项能力建设。企业开展经济活动覆盖了各个部门以及多个环节的工作，在设置指标体系的阶段，需要充分考虑企业的各项经济活动，如科研的投入、信息化建设投入等。第三，部分企业在进行预算管理的过程中，没有体现出企业风险承担能力的评估数据。在进行预算管理设计的阶段，需要对资金周转问题进行充分的考量，还需要对坏账问题做好准备，以此提升企业的风险防范能力。

（二）实际执行和预算计划存在偏差

企业的实际情况以及外部环境的变化，都可能影响预算目标的设计。基于此，大多数企业都面临预算目标以及预算执行力之间差距较大的问题，需要适当的进行预算目标调整。若预算管理反馈机制不健全，就会影响信息的传递速度，导致预算执行力下降，不利于对突发风险进行有效把控。例如，企业获取的销售订单与企业的储备存货资源出现不匹配，生产人员与生产进度出现偏差，财务资金不到位等，而预算管控就是发现漏洞问题，及时提出补救方案。

（三）缺乏完善的预算执行评价体系

企业设立预算评价体系，核心目标就是为企员工的考核提供参考依据。在完成了预算计划之后，结合预算评价指标体系，做好各个部门以及员工的考核工作。考核能帮助企业发现现有的问题，推动企业不断改进，而预算评价指标不完善，就会导致预算评价失去本来的意义。此外，还有的企业为了节省费用，通常都没有设立专门的预算评价部门，而是交给财务部门完成工作，不仅会导致评价工作专业性受到影响，还会出现不公平的问题。绩效考评结果属于对员工进行奖惩的核心依据。如果考评结果不公平，可能会引发员工的消极情绪，影响实际工资效率，无法充分发挥预算评价的价值。

三、全面预算管理执行的风险控制

（一）结合风险防控目标编制预算指标

首先，在建立完善预算指标之前，需要结合企业的战略方向，设立预算目标。其中最需要注意的问题就是，确立目标需要对内部环境以及外部环境进行详细的分析，并结合企业核心能力评估、自身承受的风险程度，设定合理的目标，不能脱离实际的情况。此外，在预算执行过程中结合内外界环境的变化情况，及时调整目标以及管理行为，确保预算目标符合企业的发展目标。其次，在设计预算指标的阶段，以风险防控作为基础，并与评价标准互相匹配。预算指标需要充分将企业发展规划、战略目标直观的反映出来。例如，在企业处于发展扩张阶段的时候，需要更加关注各项生产运营活动中的利润高低情况。此时利润指标、收入指标等占比较大。如果企业发展不顺利，成本以及费用就会成为考察的重点部分。

（二）确保预算执行和预算计划始终相符

首先，企业需要以严格的预算管理目标为基础，确保预算刚性，严格执行预算。一旦企业批准下达了预算计划，执行单位就需要层层分解预算指标。从横向与纵向的角度入手，逐步落实到各个环节、各个岗位当中，建立完善的执行责任体系。其次，企业需要完善全面预算监督机制，运用财务信息及其他相关资料监控预算执行情况，定期召开预算执行分析会议，通报预算执行进度、执行差异及其对预算目标的影响。另外，在建立预算管理体系的阶段，引入先进的信息化技术，逐步完善信息化财务管理机制，借助信息化管理工具，及时跟进各个部门的任务完成情况，以便于及时调整预算目标，确保预算执行和预算计划始终相符，实现信息化、高效化的预算控制。最后，企业要注重信息反馈，将其作为事后评价的核心依据，并检验预算管理目标的完成情况。在此过程中，增强基层员工与管理层的沟通与交流，传递重要信息，提升预算执行力，落实全面预算管理理念。

（三）构建完善的预算执行评价体系

企业应当建立专业的预算执行考核评价体系，首先建立科学合理的评价指标体系，指标体系应反映企业战略目标实现的关键成功因素，具体指标应含义明确、可度量。指标分类主要有财务指标和非财务指标、绝对指标和相对指标、正向指标和反向指标等。不同行业、不同性质的企业及企业的不同发展阶段，评价指标的的设置以及指标的重要程度也不同，甚至企业内部的不同业务类型都可以采用差异化的指标体系。如企业成熟业务类型可偏重于盈利能力、现金流贡献等评价指标，处于初创阶段的业务类型，可着重于产品研发能力、市场开发能力、客户满意度等指标。

其次，企业预算执行应成立独立的部门，负责做好企业预算执行的综合性考评工作。这个部门需要避免与其他的部门产生复杂的利益关系。只有这样，才能确保考评部门在实际的考评工作中，能以公平公正的角度对待各个部门员工，并准确的判定各个部门的预算活动开展情况。针对企业预算执行的实际考评结果，实施相应的惩罚以及激励，尽可能以量化考核的指标为主，并将主观评定指标降到最低，开展公平公正的预算执行评价工作。

四、结束语

企业开展全面预算管理工作，能有效规避风险，并为企业的运营发展提供重要的参考，进一步提升企业的经营效率，提升企业的综合竞争力。其中最需要注意的问题就是，企业在设计预算管理目标的时候，需要结合市场情况以及自身发展情况，以企业的战略规划为基础，做好企业未来发展的科学化预测，逐步完善科学化预算管理指标体系，增强各个部门员工的沟通与交流，确保企业以预算管理方案为基础，朝着既定目标不断发展。

参考文献：

[1]姚芳.全面预算管理模式在企业中的应用路径探讨[J].现代商业，2020（20）：151-152.

[2]李瑶，杨红.企业全面预算管理风险控制[J].合作经济与科技，2020（01）：128-129.

[3]梁岩.全面预算管理执行中的风险控制探析[J].会计师，2017（03）：25-26.